Комплексный анализ деятельности предприятия по материалам ООО «Доброта»

Оценка финансово-хозяйственной деятельности любого экономиче¬ского субъекта - предприятия или организации - не может сводиться к анализу его бухгалтерской отчетности, сколь глубоким бы ни был такой анализ. Бухгалтерская отчетность всегда отражает лишь сложившееся на определенные моменты состояние имущества и источников финансирования предприятия, а также его финансовые результаты за ряд периодов, предшествующих анализу. К сожалению, анализ отчетности ничего не говорит о том, каковы будут это состояние и финансовые результаты в будущем. Недаром такое ретроспективное исследование американцы на¬зывают «посмертным». Сам по себе анализ прошлых успехов и неудач никакой ценности не имеет и важен лишь постольку, поскольку позволяет принимать решения относительно будущего.
Разумеется, высокая ликвидность, оптимальная для данной отрасли структура основных и оборотных средств, грамотное формирование ис¬точников финансирования - все эти факторы являются хорошим заделом для продолжения успешного функционирования предприятия в интересах его собственников, потребителей и социального окружения. Поддержание бухгалтерских и финансовых показателей на желаемом для предприятия уровне положительно скажется на его перспективах. Однако делать дале¬ко идущие выводы о перспективах предприятия на основе анализа лишь бухгалтерской документации затруднительно. Такой анализ должен быть комплексным и включать оценку множества факторов, внешних и внут¬ренних, влияние которых и на само предприятие, и на его рыночное ок¬ружение нельзя недооценивать.
Ввиду этого актуальность темы высока.
Основная цель при выполнении данной курсовой работы: овладеть практическими навыками проведения комплексного экономического анализа, на основе данных анализа научится делать заключение о финансовом состоянии предприятия и разрабатывать предложения по его улучшению.
Исходя из поставленной цели работы основное внимание было уделено решению следующих взаимосвязанных задач:
- дать экономическую характеристику предприятия;
- определить интенсификацию производственной деятельности и факторы, формирующие объем продаж;
- провести анализ ритмичности работы предприятия;
- провести анализ структуры основных средств, нематериальных активов предприятия и эффективность их использования;
- провести анализ структуры и динамики численности персонала, соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы;
- провести анализ себестоимости по элементам затрат;
- провести анализ динамики и структуры финансовых результатов;
- рассчитать показатели рентабельности предприятия;
- определить точку безубыточности деятельности и запаса финансовой прочности;
- провести анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия, влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости оборотных средств;
- провести анализ динамики и структуры активов и пассивов;
- определить уровень финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособность;
- оценить вероятность банкротства предприятия;
- разработать предложения по улучшению финансового состояния предприятия.
Объектом исследования является ООО «Доброта» г.Уфы.
Методологическую базу исследования составляет совокупность следующих методов: описание, сравнительный анализ, табличный, графический методы, методы детерминированного анализа.
Практическая значимость выполненной работы состоит в том, что в результате выполненного исследования был проведен анализ использования основных производственных фондов, выявлены проблемы данного участка анализа, определены пути и резервы их улучшения.

"Введение 3
1. Краткая экономическая характеристика предприятия 4
2. Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия 6
Выводы и предложения 36
Список использованной литературы 39
Приложения"

Таким образом, проведенный нами комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Доброта» г. Уфы позволяет сделать следующие основные выводы.
К концу анализируемого периода выручка от продажи товаров возросла на 3377 тыс. руб., что в относительном выражении составило 26,3%.
При этом материальные затраты увеличились всего лишь на 5%, что говорит об опережающем темпе роста выручки над затратами.
При снижении численности персонала на 36 человек (15%) положительным является факт роста производительности труда, что свидетельствует об увеличении полноты использования трудовых ресурсов.
Показатели фондоотдачи показывают, что фактический уровень рентабельности основных производственных фондов на конец анализируемого периода выше на 8 коп., что составило 29,3%.
Увеличение среднегодовых остатков оборотных фондов и, как следствие, снижение оборачиваемости имело разнонаправленный характер влияния на выручку, но общее влияние было положительным: выручка увеличилась на 3419,89 руб.
Наблюдается равномерном выпуске продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Об этом свидетельствует коэффициент ритмичности равный 98,8%.
Основные средства ООО «Доброта» претерпели незначительные изменения – возросли на сумму 675 тыс. Изменения затронули только активную часть основных средств. В абсолютном выражении это составило: по машинам - 445 тыс. руб.; по другим видам – 211 тыс. руб.
Годовое изменение по видам основных средств было следующее:
Промышленно-производственные основные средства увеличились на 701 тыс. руб.
Непроизводственные основные средства уменьшились на 26 тыс. руб.
Основные средства ООО «Доброта» требуют обновления в ближайшее время, так как коэффициент износа значителен – 0,48 или 48% на конец периода. Негативным фактом является низкое значение коэффициента обновления. Если эта тенденция сохранится, то это может привести к ухудшению качества выпускаемой продукции, снижению ее конкурентоспособности и, как следствие, сокращению объемов реализации.
Об эффективном использовании основных фондов ООО «Доброта» свидетельствуют следующие показатели. Общая фондоотдача основных производственных фондов за анализируемый период увеличилась на 0,09 руб., активной части основных фондов – 0,33 руб. В свою очередь, фондоемкость основных производлственных фондов снизилась на 0,75 руб. Увеличилась также доля прибыли на 1 рубль основных производственных фондов.
Но фондоотдача за анализируемый период характеризуется низким ростом.
Увеличение абсолютной величины стоимости нематериальных активов свидетельствует о повышении деловой активности предприятия.
Характерна тенденция снижения численности персонала ООО «Доброта». За анализируемый период среднесписочная численность работников сократилась на 36 человек, что во многом связано с переходом на автоматизированный уровень работы. Удельный вес основных рабочих снизился на 0,72.
Рост среднегодовой выработки продукции на одного работника опережает темпы роста среднегодовой заработной платы. Об этом свидетельствует коэффициент опережения, равный 1,19. В связи с этим размер увеличения себестоимости за счет упомянутых факторов составил 17,64 %.
Положительным фактом является снижение затрат на 1 рубль продаж к концу отчетного периода на 6,72 руб. или 11,05%. Данному обстоятельству способствовало опережение темпа роста выручки над темпами роста полной себестоимости продукции. Это значит, что ООО «Доброта» проводит политику экономии материалов и сырья.
Основное повышение себестоимости продукции за отчетный период произошло вследствие увеличения амортизационных отчислений на сумму 457 тыс. руб. и отчислений на оплату труда в размере 498 тыс. руб. В структуре себестоимости эти элементы затраты повысились на 2,13 и 2,10 %, соответственно.
Сила операционного рычага за анализируемый период снизилась на 12,2. Это связано с уменьшением доли постоянных затрат в общем объеме затрат на производство и продажу продукции. В отчетном периоде уровень операционного рычага низкий, т.е. при росте выручки на 26,3% прибыль возрастет на 99,9 % (26,3%*3,8).
Повышается деловая активность ООО «Доброта». Значение показателей рентабельности имеют положительный рост. Рост коэффициентов рентабельности объясняется ростом прибыли предприятия.
Предприятие способно выдержать 70-процентное снижение выручки от продаж без серьезной угрозы для своего финансового положения.
Ухудшились качественные показатели оценки эффективности использования оборотных средств ООО «Доброта»: увеличилась продолжительность обращения одного оборота на 86,2 дня – с 244,9 до 331,1 дня. Это привело к замедлению оборачиваемости оборотных средств на 0,38 оборота – с 1,47 до 1,09 и к увеличению коэффициента загрузки средств в обороте на 24 коп. – с 68,02 до 91,98 коп. Следовательно, высвобождение средств из оборота затруднилось по причине замедления оборачиваемости оборотных активов.
В связи с замедлением оборачиваемости оборотного капитала на 86,25 дней было дополнительно вовлечено в производство оборотных средств на сумму 3884,12 тыс. руб.
В составе текущих активов ООО «Доброта» наблюдается рост дебиторской задолженности, свидетельствующий о затруднениях, возникающих при их сбыте. Для увеличения притока наличности нужно изменить политику продаж, лучше использовать системы скидок при досрочных погашениях задолженности.
Наличие просроченной дебиторской задолженности указывает на сумму сомнительной к возврату должниками предприятия. Следует либо проводить политику предоставления скидок покупателям за просроченную по оплате продукцию, либо произвести списание дебиторской задолженности на убытки предприятия.
В пассивной части бухгалтерского баланса ООО «Доброта» больший удельный вес занимает собственный капитал. Доля заемных средств, при этом, возросла за два года в 2 раза.
Положительным фактом является обеспечение на 95% собственными средствами увеличения объема финансирования деятельности предприятия, и лишь на 8% - заемным капиталом. Следовательно, у ООО «Доброта» нет проблем с собственными источниками финансирования.
Как видно из таблицы 25, кредиторская задолженность не претерпела значительных изменений. Положительным является факт уменьшения просроченной кредиторской задолженности ООО «Доброта» в структуре займов с 59,52% до 33,25 %.
Структура кредиторской задолженности показывает, что основная задолженность у предприятия перед своими поставщиками – 70,96% на начало периода и 60,38% на конец периода.
Наличие просроченной кредиторской задолженности является тревожным фактом.
Необходимо погасить просроченную задолженность, особенно перед бюджетом и внебюджетными фондами с тем, чтобы сумма пеней и штрафов не превысили сумму основного долга.
Анализ чистых активов ООО «Доброта» показывает (табл. 28), что структура активов предприятия несколько изменилась. Доля основного капитала (внеоборотных активов) уменьшилась, а доля оборотных капитала увеличилась, в абсолютном выражении это составило 970 тыс.руб. и 6181 тыс.руб., соответственно. Наибольший удельный вес в оборотных активах имеют запасы. К концу года увеличилась доля дебиторской задолженности, что свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации в ООО «Доброта». Стоимость чистых активов увеличилась на 4861 тыс.руб., что произошло при одновременном увеличении активов и пассивов предприятия на 4980 тыс.руб. и 119 тыс.руб., соответственно.
ООО «Доброта» характеризуется эффективной финансовой политикой. Коэффициент автономии показывает устойчивую динамику формирования активов предприятия собственным капиталом. На конец года этот коэффициент составил 0,95. Следовательно, финансовая зависимость ООО «Доброта» уменьшилась.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами показывает, что на конец года оборотные средства предприятия пополняются на 80 % собственным капиталом, а остальная их часть (20%) – за счет заемных и привлеченных средств.
Высокие показатели коэффициентов платежеспособности ООО «Доброта» говорят о правильном управлении средствами собственными и заемными, о возможности создания условий для устойчивого развития производственно-финансовой деятельности. Степень покрытия оборотными активами краткосрочных обязательств предприятия возросла на 71,60%.
Показатели рентабельности показывают, что в целом эффективность использования собственных средств улучшилась, все показатели рентабельности увеличились за анализируемый период.
Для увеличения прибыли можно предложить оптимизировать объем запасов сырья, материалов и готовой продукции на складах предприятия.
Для этого целесообразно использовать метод исчисления оптимального размера запасов сырья и готовой продукции по модели Уилсона. Излишки запасов нужно реализовать с целью вложения денежных средств на депозитный вклад и получение дополнительного дохода.
С целью оптимизации структуры оборотных средств предприятия и улучшения финансовых показателей необходимо разработать мероприятия в области дебиторской политики предприятия. Для анализируемого предприятия в целях снижения доли дебиторской задолженности и уменьшения риска невозврата платежа за проданную продукцию необходимо рассмотреть различные методы применения скидок при досрочной оплате.
Возможно разработать мероприятия, направленные на максимизацию объема прибыли объединения. Для этого был необходимо проведение операционного анализа, рассмотрение различных вариантов снижения себестоимости, увеличения объема выпуска и выбор наиболее приемлемого варианта для реализации основной задачи предприятия.
Предполагается, что эффективность предложенных мероприятий будет достаточно высока и позволит улучшить показатели финансовой деятельности и оптимизировать структуру имущества предприятия

1. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. – 656 с.
2. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка комплексных результатов операционной деятельности // Современный бухучет. - 2005. - №4. – С.23-28.
3. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П.Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 471 с.
4. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя//Налоговый вестник. – 2003. - CПС Консультант Плюс.
5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 425 с.
6. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. – 408 с.
7. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 615 с.