Анализ и планирование хозяйственной деятельности предприятия

Интерьерный салон ООО «Модный дом» занимается продажей светильников и люстр, предназначенных для домашнего и офисного применения. Предприятие было зарегистрировано в 2009 году. Торговые площади находятся по адресу: г.Екатеринбург, ул. 8 Марта, 8В, 2 этаж. Предприятие арендует торговые площади по данному адресу с 2009 года. (как такового введения нет).

1 Краткая характеристика предприятия 2
2 Анализ товарооборота 6
2.1 Анализ оборота по объему, составу 6
2.2 Факторный анализ товарооборота интерьерного салона 12
2.3 Планирование товарооборота 15
3 Анализ товарных запасов 17
3.1 Анализ динамики товарных запасов по интерьерному салону 17
3.2 Анализ товарных запасов в разрезе товарных групп 20
3.3 Факторный анализ запасов 21
3.4 Планирование товарных запасов 22
4 Анализ товарного обеспечения по интерьерному салону 24
5 Анализ валовой прибыли (валового дохода) по интерьерному салону 27
5.1 Анализ динамики валового дохода 27
5.2 Анализ структуры валового дохода 32
5.3 Факторный анализ валового дохода 34
5.4 Планирование валового дохода 36
6 Анализ издержек обращения по интерьерному салону 37
6.1 Анализ издержек обращения по объему, структуре, составу 37
6.2 Факторный анализ издержек обращения 42
6.3 Планирование издержек обращения 42
7 Анализ использования персонала в интерьерном салоне 44
7.1 Анализ персонала в интерьерном салоне 44
7.2 Факторный анализ персонала 47
8 Анализ эффективности оплаты труда персонала интерьерного салона 50
8.1 Анализ показателей плана по труду 50
8.2 Факторный анализ фонда заработной платы 51
9 Анализ состояния и эффективности использования основных фондов и оборотных средств интерьерного салона 52
10 Анализ прибыли и рентабельности, факторный анализ 55
10.1 Анализ динамики прибыли 55
10.2 Планирование прибыли и рентабельности 57
11 Разработка мероприятий по развитию торговой деятельности интерьерного салона 58
Заключение 59
Приложение А - Отчет о финансовых результатах за 2014 г 61
Приложение Б - Отчет о финансовых результатах за 2013 г 62

1 Краткая характеристика предприятия

Интерьерный салон ООО «Модный дом» занимается продажей светильников и люстр, предназначенных для домашнего и офисного применения. Предприятие было зарегистрировано в 2009 году. Торговые площади находятся по адресу: г.Екатеринбург, ул. 8 Марта, 8В, 2 этаж. Предприятие арендует торговые площади по данному адресу с 2009 года. Вид торговых площадей интерьерного салонаООО «Модный дом» представлен на рисунке 1.


Рисунок 1 – Вид торговых площадей
интерьерного салона ООО «Модный дом»

Ассортимент реализуемых товаров интерьерного салона ООО «Модный дом»: люстры, настенные бра, настенно – потолочные, подвестные, торшеры, светильники встраиваемые, лампочки и др. Режим работы салона: с 10.00 до 20.00 ч.
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Организационная структура управления интерьерного салонаООО «Модный дом»

Директору предприятия подчиняются продавцы и бухгалтер.
...

2.1 Анализ оборота по объему, составу

Для изучения эффективности продаж интерьерного салона ООО «Модный дом», проведем анализ товарооборота по следующей методике: анализ динамики показателей товарооборота, оценка ритмичности выполнения плана по продажам, анализ товарной структуры и внутригруппового ассортимента.
Розничный товарооборот - один из ключевых пока­зателей, по которому анализируется экономическая работа торговых компаний. .
В таблице 2 представлен анализ динамики розничного товарооборота интерьерного салона ООО «Модный дом» за 2012-2014 гг.

Таблица 2 - Анализ динамики розничного товарооборота интерьерного салонаООО «Модный дом» за 2012-2014 гг.
Период
Сумма розничного товарооборота, тыс.р.
Отклонение: +;-
Темп роста

цепное,
тыс.р.
базисное,
тыс.р.
...

2.2 Факторный анализ товарооборота интерьерного салона

Далее проведем факторный анализ товарооборота интерьерного салона. Изменение товарооборота зависит от эффективного использования персонала, торговых площадей, торгового оборудования и от режима работы интерьерного салона. В целях выявления эффективности развития торговой деятельности интерьерного салона ООО «Модный дом», проведем анализ влияния данных факторов, используя данные таблицы 9.

Таблица 9 - Анализ режима работы интерьерного салона ООО «Модный дом» за 2013 – 2014 гг.
Показатель
Фактич. за прошлый год
Отчетный год
Отклонение
В % к прошл. году

план
факт
% выполн. плана
от плана
от прошлого года

1 Торговая площадь, м2
40
40
40
100,0
0
0
100,0
2 Количество рабочих дней за год
362
363
364
100,3
1
2
100,6
3 Средняя продолжительность рабочего дня, ч
9
9
9
100,0
0
0
100,0
4 Выработка на 1 м2 торговой площади за час работы, тыс. р.
...

2.3 Планирование товарооборота

При планировании общего объёма товарооборота могут быть использованы следующие методы: опытно-статистический; экономико-статистический.
Экономико-статистический метод основан на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году. Сглаживание производится с помощью скользящей для трёх ближайших лет. Рассмотрим пример такого расчета в таблице 14.
Произведем прирост товарооборота в процентах к предыдущему году за ряд лет:
Тпр2012 г. = (8650 / 7900) × 100 - 100 = 9,49%
Тпр2013 г. = (10100 / 8650) × 100 - 100 = 16,76%
Тпр2014 г. = (10950 / 10100) × 100 - 100 = 8,42%
Таблица 14 – Расчёт среднегодового темпа роста товарооборота
Годы
Условные обозначения
Прирост товарооборота в % к предыдущему году
2012 г.
t
К1
9,49
2013 г.
t+1
К2
16,76
2014 г.
...

3.1 Анализ динамики товарных запасов по интерьерному салону

Проведём анализ средних товарных запасов интерьерного салонаООО «Модный дом».
При расчете средних товарных запасов надо привлекать как можно большее число данных, что обеспечивает репрезентативность расчётов. Плановые среднегодовые товарные запасы (Зср) можно определить по формуле средней арифметической:

,(2)

где З1, З2…Зn – запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода, руб.;
n – количство дат, за которые взяты данные.
Так, определим плановые среднегодовые товарные запасы по интерьерному салону ООО «Модный дом» по формуле средней арифметической. Для этого составим таблицу 15.

Таблица 15 - Запасы интерьерного салона ООО «Модный дом» в поквартальном разрезе на 2013 - 2014 гг., тыс.руб.
Период
2013 г.
2014 г.
Откл.
...

3.2 Анализ товарных запасов в разрезе товарных групп

Анализ товарных запасов проводят также в разрезе отдельных товарных групп. Динамика товарных запасов в разрезе товарных групп и товаров по торговому предприятию характеризуются данными таблицы 17.
Данные анализа показали, что более высокими темпами выросли запасы электрических люстр – 22,9 процентов (172 / 140 × 100 - 100), настенных бра - на 4,3 процентов (120 / 115 × 100 - 100), запасы настенных ламп – 9,5 процентов (104 / 95 × 100 - 100), светильников встраиваемых – 21,4 процентов (85 / 70 × 100 - 100), запасы светильников настенно - потолочных – 10,3 процента (75 / 68 × 100 - 100), торшеров – 34 процентов (67 / 50 × 100 - 100). Причиной роста запасов является повышение закупочных цен, расширение товарного ассортимента.

Таблица 17 - Анализ средних товарных запасов интерьерного салона ООО «Модный дом» за 2013 -2014 гг. по товарным группам, тыс.р.
Товарные группы
2013 год
2014 год
Откл.
...

3.3 Факторный анализ запасов

Анализ средних товарных запасов и товарооборачиваемости проводится не только в целом по интерьерному салону ООО «Модный дом», но и в разрезе отдельных товарных групп и товаров, как представлено в таблице 18.
В целом за 2014 год объем среднегодовых товарных запасов по сравнению с 2013 годом увеличился на 95 тысяч рублей, за счет влияния следующих факторов: за счет роста объема розничного товарооборота объем запасов увеличился на 55 тысяч рублей, за счет товарооборачиваемости объем запасов увеличился на 40 тыс. рублей.
Таблица 18 – Анализ фактических средних товарных запасов и товарооборачиваемости по интерьерному салону ООО «Модный дом»
Товарная группа
Фактический розничный товарооборот
в действующих ценах
Фактическая сумма среднегодовых товарных запасов
Фактическая товарооборачиваемость,
дни
Сумма среднегод. товарных запасов при
фактич.
...

3.4 Планирование товарных запасов

При использовании экономико-статистического метода, расчёт норматива товарного запаса в днях чаще всего производится с помощью скользящей средней. Разновидностью экономико-статистического метода расчёта норматива товарного запаса является метод удельных приращений.
Расчёт плановой суммы товарного запаса осуществляется по формуле:
ТЗпл = (ТЗо × ((ΔРТОпл × УП)+100))/100,(5)
где
ТЗо
-
сумма товарного запаса отчётного года, руб.;

ΔРТОпл
-
темп прироста товарооборота в планируемом году по сравнению с отчётным, %;

УП
-
удельные приращения товарных запасов за прошедший период.
Отсюда:
УП = ∆ТЗ/∆РТО,(6)
где
∆ТЗ
-
среднегодовой темп прироста товарных запасов, %;

ΔРТО
-
темп прироста товарооборота, %.
Данные для расчета норматива товарного запаса на конец планового периода методом удельных приращений представлен в таблице 19.
...

4 Анализ товарного обеспечения по интерьерному салону

Анализ эффективности товарного обеспечения проводится по следующей методике: оценка обеспечения торгового предприятия товарными ресурсами; эффективность использования товарных ресурсов по интерьерному салону.
Главный фактор успешного развития товарооборота — обес­печенность и рациональность использования товарных ресурсов.
Проводя анализ, прежде всего проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары.
Главный фактор успешного развития товарооборота — обес­печенность и рациональность использования товарных ресурсов.
Проводя анализ, прежде всего проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары.
...

5.1 Анализ динамики валового дохода

Для изучения эффективности формирования валового дохода, проведем его анализ по следующей методике: оценка общего объема валового дохода, анализ ритмичности развития валового дохода.
Анализ динамики валового дохода по интерьерному салону ООО «Модный дом» представлен в таблице 23.

Таблица 23 - Анализ динамики валового дохода по интерьерному салонуООО «Модный дом» за 2012-2014 гг.
Период
Валовой доход, тыс.р.
Отклонение: +;-
Темп роста

цепное,
тыс.р.
базисное,
тыс.р.
цепной, %
базисный, %
2012 год
2941
-
-
-
-
2013 год
3485
544
544
118,5
118,5
2014 год
3789
304
848
108,7
128,8
Среднегодовой темп роста

113,6

Валовой доход в 2014 году в сравнении с 2012 годом увеличился на 848 тыс.р. или на 28,8%, по причине увеличения уровня торговых надбавок. При сравнении валового дохода в 2014 году с уровнем 2013 года наблюдается роста на 18,5% или на 544 тыс.р.
...

5.2 Анализ структуры валового дохода

В таблице 29 представлен анализ структуры валового дохода интерьерного салона ООО «Модный дом».

Таблица 29 – Анализ структуры валового дохода интерьерного салонаООО «Модный дом» за 2012 – 2013 гг.
Наименование товарных групп
2012 год
2013 год
Отклонение по
Темп роста, %

Сумма,
тыс.р.
Уд.вес, %
Сумма, тыс.р.
Уд.вес, %
сумме, тыс.р.
% уд.вес

Люстры
723
24,6
777
22,3
54
-2,3
107,5
Настенные бра
574
19,5
610
17,5
36
-2,0
106,3
Настольные лампы
577
19,6
630
18,1
53
-1,5
109,2
Светильники встраиваемые
307
10,4
508
14,6
201
4,2
165,5
Светильники настенно – потолочные
235
8,0
310
8,9
75
0,9
131,9
Торшеры
270
9,2
300
8,6
30
-0,6
111,1
Лампочки, розетки, выклю-чатели и пр.
...

5.3 Факторный анализ валового дохода

Сумма валового дохода интерьерного салона ООО «Модный дом» складывается под воздействием таких факторов, как: объем и структура товарооборота, уровень торговых надбавок по отдельным товарам, динамики розничных и покупным цен.
В таблице 31 представлены исходные данные для проведения факторного анализа валового дохода.

Таблица 31 - Исходные данные для проведения факторного анализа валового дохода интерьерного салона ООО «Модный дом» за 2012 – 2014 гг.
Наименование показателя
2012
год
2013
год
Откл.:
+;-
Темп роста, %
2014 год
Откл.:
+;-
Темп роста,
%
Товарооборот в действующих ценах, тыс.р.
8650,0
10100,0
1450,0
116,8
10950,0
850,0
108,4
Товарооборот в сопоставимых ценах, тыс.р.
8650,0
9528,0
878,0
110,2
10234,0
706,0
107,4
Валовой доход, тыс.р.
...

6.1 Анализ издержек обращения по объему, структуре, составу

Для характеристики результативности затрат и эффективности применяются такие относительные показатели, как уровень издержек обращения, издержкоотдача и рентабельность издержек обращения (таблица 35).

Таблица 35 - Показатели эффективности затрат интерьерного салона ООО «Модный дом» за 2012-2014 гг.
Наименование показателя
2012 год
2013 год
Откл.:
+;-
Темп роста, %
2014 год
Откл.:
+;-
Темп роста, %
Розничный товарооборот, тыс.р.
8650
10100
1450
116,76
10950
850
108,42
Издержки обращения, тыс.р.
2120
2450
330
115,57
2840
390
115,92
Прибыль от реализации, тыс.р.
821
1035
214
126,07
949
-86
91,69
Уровень издержек обращения (издержкоемкость реализации товаров), %
24,51
24,26
-0,25
98,98
25,94
1,68
106,92
Издержкоотдача, р.
...

6.3 Планирование издержек обращения

Планирование издержек обращения является составной частью финансового управления затратами.
Так, как у нас отсутствуют данные о постоянных и переменных издержках, то найдём среднегодовой темп роста издержек обращения:
Среднегодовой темп роста издержек обращения:
В таблице 39 представлен объем издержек обращения на плановый период.

Таблица 39 – Расчет плановой суммы издержек обращения по интерьерному салону ООО «Модный дом» на плановый период, тыс.р.
Статьи затрат
Отчетный год
Плановый период
Откл.
...

7.1 Анализ персонала в интерьерном салоне

Все сотрудники розничного торгового предприятия образуют персонал торгового предприятия. Успешной деятельности персо­нала способствует рациональное разделение труда. В розничных торговых предприятиях выделяют три вида разде­ления труда: функциональное, товарно-отраслевое и квалифика­ционное.
Функциональное разделение труда состоит в выделении отдель­ных функций, выполняемых работниками. По этому признаку весь персонал торгового предприятия делится на управленческий, специалистов, ос­новной (торгово-оперативный) и вспомогательный. В таблице 40 представлен анализ персонала интерьерного салона ООО «Модный дом» по данному признаку.

Таблица 40 – Анализ персонала интерьерного салона ООО «Модный дом» по функциональному признаку за 2012 – 2014 гг.
Наименование показателя
2012 год
2013 год
Откл.: +;-
Темп роста, %
2014 год
Откл.
...

7.2 Факторный анализ персонала

Значительное влияние на объем товарооборота оказывает обеспеченность торгового предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования.
Используя интегральный способ анализа, можно определить влияние данных показателей на изменение объема товарооборота, как представлено в таблице 44.

Таблица 44 - Влияние трудовых ресурсов на изменение товарооборота интерьерного салона ООО «Модный дом» за 2012 - 2014 гг.
Наименование показателя
2012 год
2013 год
Откл. +-
Темп роста, %
2014 год
Откл. +-
Темп роста, %
1 Товарооборот (Т), тыс.р.
8650
10100
1450
116,8
10950
850
108,4
2 Численность торгового персонала (Чср), чел.
4
4
0
100,0
4
0
100,0
3 Производительность труда одного работника (стр. 1 / стр.2) (ПР), тыс.р./ чел.
2162,5
2525,0
363
116,8
2737,5
212,5
108,4

Расчет факторов, влияющих на товарооборот за 2012 – 2013 гг., представлен в таблице 45.
...

8.1 Анализ показателей плана по труду

Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно начинают с изучения обеспеченности ими розничного предприятия, укомплектованности штатов продавцов, кассиров, других работников и эффективности использования рабочего времени.

Таблица 47 - Анализ по труду интерьерного салона ООО «Модный дом» за 2013-2014 гг.
Наименование показателя
2013 г.
2014 г.
Откл. (+,-)
Темп роста,
%
Товарооборот, тыс.р.
10100
10950
850
108,4
Численность, чел.
4
4
0
100,0
Производительность труда, тыс.р.
2525
2738
213
108,4
Фонд заработной платы, тыс.р.
1034
1076
42
104,1
Уровень фонда заработной платы, %
10,2
9,8
0
96,1
Зарплатоотдача, р.
9,8
10,2
0,4
104,1
Зарплатоемкость, р.
0,1
0,1
0,0
100,0
Среднегодовая заработная плата, тыс.руб.
258,5
269,0
10,5
104,1
Среднемесячная заработная плата, тыс.руб.
...

9 Анализ состояния и эффективности использования основных фондов и оборотных средств интерьерного салона

Чтобы изучить эффективность использования основных фондов произведем расчет фондоотдачи основных средств, фондоемкости, фондорентабельности.
Фондоотдача - обобщающий показатель, характеризующий уровень эффективности использования производственных основных фондов предприятия, цеха. Показатель фондоотдачи — количество продукции, производимой на один рубль производственных основных фондов. Определяется делением товарооборота на среднегодовую полную балансовую стоимость основных фондов. 
Показатель фондоемкости (обратный показателю фондоотдачи) показывает стоимость основных фондов, которые приходятся на одну денежную единицу товарооборота. 
Фондорентабельность - коэффициент равный отношению балансовой прибыли к сумме среднегодовой балансовой стоимости основных фондов.
В таблице 49 представлен анализ основных фондов анализируемого предприятия.
...

10.1 Анализ динамики прибыли

В условиях развития коммерческой деятельности торгового предприятия прибыль является основным показателем оценки его хозяйственной деятельности, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери и убытки, обобщаются результаты функционирования.
По прибыли можно определить рентабель­ность, изучить эффективность функционирования салона.
Прибыль от продаж зависит от изменения объе­ма розничного товарооборота, среднего уровня валового дохода, уровня налогов, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок, и среднего уровня издержек обращения. Их влияние на прибыль определяют приемом абсолютных разниц.
В таблице 51 представлен анализ финансовых результатов интерьерного салона ООО «Модный дом» за 2013 – 2014 гг.

Таблица 51 – Анализ выполнения плана по прибыли интерьерного салонаООО «Модный дом» за 2013 – 2014 гг.
Показатель
Факт.
...

10.2 Планирование прибыли и рентабельности

В таблице 53 представлен расчет планового уровня прибыли и рентабельности.

Таблица 53 - Расчет планового уровня прибыли от продаж
Наименование показателя
2014 г.
2015 г. (план)
Откл. (+,-)
Темп роста, %
Товарооборот, тыс.руб.
10950
12667
1717
115,7
Валовой доход, тыс.р.
3789
4383
594
115,7
Уровень валового дохода к товарообороту, %
34,6
34,6
0
100,0
Издержки обращения, тыс.руб.
2840
3097
257
109,0
Уровень издержек обращения к товарообороту, %
25,94
24,45
-1,49
94,3
Прибыль от продаж, тыс.р.
949
1286
337
135,5
Рентабельность продаж, %
8,7
10,2
1,5
117,2

Для планирования прибыли анализируемого хозяйствующего субъекта, использован метод прямого счета.
Плановый объем товарооборота составит 12667 тыс.рублей, плановый объем валового дохода составит 4383 тыс.рублей, плановый объем издержек обращения составит 3097 тыс.рублей.
Тогда плановый объем прибыли составит 1286 тыс.руб. (4383 - 3097).
...