Анализ и планирование хозяйственной деятельности предприятия

Введение. 3
1 Характеристика деятельности оптового торгового предприятия ООО «Авангард-спецодежда «Екатеринбург». 5
2 Анализ основных экономических показателей торгового предприятия ООО «Авангард-спецодежда Екатеринбург». 14
2.1 Анализ товарооборота и товарных запасов. 14
2.2 Анализ валового дохода. 28
2.3 Анализ издержек обращения. 32
2.4 Анализ прибыли и рентабельности. 41
2.5 Анализ показателей по труду и заработной плате. 44
2.6 Анализ финансового состояния. 46
3 Планирование основных показателей деятельности торгового предприятия ООО «Авангард-спецодежда Екатеринбург» на 2015 год. 50
3.1 Планирование товарооборота. 50
3.2 Планирование товарных запасов. 52
3.3 Планирование валового дохода. 53
3.4 Планирование издержек обращения, прибыли и рентабельности. 53
3.5 Планирование показателей по труду и заработной плате. 54
4 Рекомендации по улучшению работы ООО «Авангард-спецодежда Екатеринбург» 56
Заключение. 61
Список использованных источников. 64
Приложение А — Формулы, характеризующие эффективность использования основных производственных фондов. 66
Приложение Б — Бухгалтерский баланс. 68
Приложение В — Отчет о финансовых результатах. 69

1 Характеристика деятельности оптового торгового предприятия ООО «Авангард-спецодежда «Екатеринбург»

Оптовое торговое предприятие ООО «Авангард-спецодежда Екатеринбург» относится к предприятиям, реализующим спецодежду, спецобувь и средства индивидуальной защиты.
Форма собственности – частная.
Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью.
Специализация предприятия – оптовая торговля спецодеждой, спецобувью и средствами индивидуальной защиты.
Юридический и фактический адрес: Россия, Свердловская область, г. Екатеринбург, ул. Щорса, 105, офис 3а.
Компания осуществляет свою деятельность с 2013 года.
Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах принятия хозяйственных решений, сбыта продукции, установления цен, оплаты труда и распределения чистой прибыли.
Философия предприятия: укрепление рыночных позиций и завоевание своей ниши в г. Екатеринбурге и Свердловской области путем удовлетворения предпочтений покупателей.
...

2.1 Анализ товарооборота и товарных запасов

Цель анализа товарооборота – получение информации, необходимой торговому предприятию для принятия решения о том, что и в каких количествах ему следует продавать на рынке в будущем, чтобы обеспечить получение необходимой прибыли.
Для выполнения поставленной цели необходимо определить задачи анализа товарооборота.
...

2.2 Анализ валового дохода

Валовой доход, как экономическая категория, представляет собой часть стоимости, которая предназначена для покрытия издержек обращения образования прибыли, это разница между денежной выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью.
Источником образования валового дохода является торговая надбавка.
Валовой доход представляет собой сложную экономическую категорию, природа которой раскрывается в единстве с другими стоимостными показателями, характеризующими хозяйственную деятельность предприятия.
Целью проведения анализа валового дохода является выявление неиспользованных возможностей и резервов роста валового дохода и прибыли.
...

2.3 Анализ издержек обращения

Издержки обращения – это выраженные в денежной форме затраты производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей уставной деятельности.
Цель анализа издержек обращения предприятия торговли – выявление путей, возможностей и резервов сокращения расходов на осуществление торговой деятельности и разработка мер по их реализации.
...

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

В условиях рынка прибыль является важным показателем оценки деятельности предприятия, то есть по прибыли судят об эффективности работы предприятия. В связи с этим в современных условиях хозяйствования возрастает значение анализа прибыли, так как при недостаточной прибыли и низкой рентабельности предприятие не сможет нормально функционировать, это приведет к банкротству.
Цель анализа прибыли – изыскание источников для увеличения прибыли предприятия и повышение рентабельности работы. Анализ прибыли предприятия производится по ее видам.
Проведем анализ прибыли по предприятию ООО «Авангард-спецодежда Екатеринбург», установим степень выполнения по сравнению с прошлым годом и выявим факторы, влияющие на прибыль предприятия, используя показатели таблицы 27.
Примечание: Прибыль от продаж не равна чистой прибыли, так как предприятие находится на ЕНВД. Налог по УСН включается в издержки обращения.
...

2.5 Анализ показателей по труду и заработной плате

Рост производительности труда ведет к экономии издержек только в том случае, если при этом обеспечивается опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы.
Экономия (или перерасход) затрат на оплату труда определяются по формуле (7):
Эфот=(1-1пт/1ср)*100 %

Где Эфот – экономия затрат на оплату труда, %.
Iпт – индекс роста производительности труда;
Iср-индекс роста средней заработной платы.
Эфот=(1-0,59/1,14)*100% = 35,96%
За счет опережения темпов роста средней заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда перерасход затрат на оплату труда составил в сумме 827,3 тыс.р.:
+дельтаФЗП=2322*(35,96)/100%=827,3 т.р.
Эта сумма увеличивает расход общих затрат предприятия.
Затраты на оплату труда занимают наибольшую долю в сумме издержек обращения. На величину затрат оказывают влияние два фактора первого порядка: численность работающих и величина средней заработной платы.
...

2.6 Анализ финансового состояния

Анализ ликвидности и платежеспособности
Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассику. Ликвидность баланса анализируемого предприятия представлена в таблице 30.
Таблица 30 – Анализ ликвидности баланса за 2013-2014 гг.
Актив
На конец 2013 г.
На конец 2014 г.
Пассив
На конец 2013 г.
На конец 2014 г.
Наиболее ликвидные активы (А1) –Стр. 1250+1260 ф.№ 1
2152,0
3186,0
Наиболее срочные обязательства (П1) Стр. 1520 ф. № 1
1930,0
2749,0
Быстро реализуемые активы (А2) Стр. 1240 ф. № 1
0,0
0,0
Краткосрочные пассивы (П2) Стр. 1510 ф. № 1
0,0
0,0
Медленно реализуемые активы (А3) Стр. 1210+1220+1230 ф.№ 1
123,0
7,0
Долгосрочные пассивы (П3) Стр. 1400+1530+1550 ф. № 1
0,0
0,0
Труднореализуемые активы (А4) стр. 1100 ф.
...

3.1 Планирование товарооборота

Одним из способов расчета общего объема товарооборота является экономико-статистический метод.
Таблица 34 – Информация для расчета прогнозируемого товарооборота
Год
Условное обозначение
товарооборот, тыс.руб.
Цепные темпы прироста, %
Первый 2009
К1
4292,11249
-
Второй 2010
К2
4424,85824
1,03
Третий 2011
К3
5145,184
1,16
Четвертый 2012
К4
5846,8
1,14
Пятый 2013
К5
6220
1,06
Шестой 2014
К6
12858
2,07

На основании выравненных показателей устанавливается среднегодовое изменение:
К1ср = (1,03+1,16+1,14)/3 = 1,11
К2ср = (1,16+1,14+1,06)/3 = 1,12
К3ср = (1,14+1,06+2,07)/3 = 1,42

Среднегодовое изменение темпа прироста т/об = (1,42-1,11)/(3-1) = 0,155%.
Темп прироста т/об в планируемом году = 1,5%+(0,155*2) = 1,81%.
Прогнозируемый объем т/об = 12858*101,81%/100% = 13091 т.р.
Второй способ расчета планируемого т/об основан на использовании метода наименьших квадратов.
...

3.2 Планирование товарных запасов

Наиболее информационно-обеспеченным является экономико-статистический метод: расчета норматива товарных запасов в днях проведем с помощью скользящей средней (таблица 36).
Таблица 36 – Расчет норматива товарных запасов на конец планового периода методом скользящей средней
Годы
Оптовый товарооборот
Среднегодовой товарный запас
Условное обозначение товарных запасов в днях
 
 
т.р.
дни об
К1
Первый 2011
5145,184
2350
164,4
К2
Второй 2012
5846,8
2222
136,8
К3
Прошлый 2013
6220
123
7,1
К4
Отчетный 2014
12858
7
0,2
 
Планируемый
13102
 
 
 

К1ср = (164,4+136,8)/2 = 150,6
К2 = (136,8+7,1)/2 = 71,95
К3 = (7,1+0,2)/2 = 3,65
К4 = (150,6+71,95)/2 = 111,3
К5 = (71,95+3,65)/2 = 37,8
К6 = (111,3+37,8)/2 = 74,55.
Ср.год изменение тз = (74,55-150,6)/(6-1) = -15,21.
Расчет норматива тз на планируемый год = К план = 0,1+(-15,21*2) = 30,52 дн.
ТЗ план = 13102 т.р.*30,52 дн/360 дн = 1110 т.р.

3.
...

3.4 Планирование издержек обращения, прибыли и рентабельности

Условно-переменные издержки изменяются пропорционально изменению т/об, поэтому их размер можно определить при помощи коэффициента эластичности:
Кэл = (1,6/1,9) / (12858/6220) = 0,84/2,1 = 0,4.
Коэффициент показывает, на сколько %% возрастает сумма переменных издержек, если т/об увеличится на 1%. В данном случае при росте т/об на 1%, сумма переменных затрат составит 40%.
Планируется рост т/об на 2% (13102/12858*100%-100%).
Сумма переменных издержек увеличится на 1 % : (40 % * 2 %).
И составит: 209,2т.р.*101 %/100% = 211,3 т.р.

Планирование суммы постоянных издержек производится с учетом сложившегося за предплановый период темпа роста затрат:
ИО пост = 1919,8*1,06 = 2035 т.р.
1,06 = 6% темп инфляции на 2015 г.
Итого сумма переменных и постоянных издержек = 211,3+2035 = 2246,3 т.р.
Планируемый фин.результат – прибыль определяется:
П = 2801 – 2246,3 = 554,7 т.р.
...

3.5 Планирование показателей по труду и заработной плате

При планировании показателей по труду и зарплате на 2015 г предполагается численность работающих оставить на уровне 2014 г., рост зарплаты предусмотрен в пределах роста среднегодовой инфляции по стране (6%).
Таблица 37 – Плановые показатели по труду и зарплате
Показатель
2014
план 2015
Отклонения, +-
% к 2014
Т/об, т.р.
12858,00
13102,00
244,00
101,90
Численность, чел
9,00
9,00
0,00
100,00
Производительность труда, т.р.
1428,67
1455,78
27,11
101,90
Средняя зарплата в мес, руб.
16500,00
17490,00
990,00
106,00
Фонд зарплаты, т.р.
1782,00
1888,92
106,92
106,00

Фонд зарплаты планируется увеличить на 106,92 т.р.
Планируемые показатели работы предприятия на 2015 г представлены в таблице 38.
По полученных данным планируется рост не только количественных показателей, но качественных показателей работы предприятия:
- рост т/об на 1,9 %;
- рост производительности труда на 1,9 %.
...

4 Рекомендации по улучшению работы ООО «Авангард-спецодежда Екатеринбург»

Для отрасли "Оптовая торговля, включая торговлю через агентов" минимально приемлемой величиной собственного капитала является 50% (желательно – 60%). Норматив зависит от типичной для отрасли структуры активов, а точнее от соотношения доли оборотных и внеоборотных активов. Чем больше доля внеоборотных активов (зданий, машин, оборудования, капитальных вложений и пр.), тем больше требуется собственного капитала, долгосрочные вложения в первую очередь должны покрываться собственными средствами. Применительно к структуре активов ООО "Авангард-спецодежда Екатеринбург" (внеоборотные активы – 4%, оборотные – 96%) оптимальной долей собственного капитала, обеспечивающей финансовую устойчивость, является 45, минимальной – 40%.
...

Заключение

В отчетном году предприятие имело возможности увеличения товарооборота за счет восьми исследованных факторов. Но использовать эти потерянные возможности в совокупности нельзя, так как многие из них дублируются и перекрываются. Объем товарооборота мог бы возраст за счет:
- улучшения эффективности использования товарных ресурсов - на 1331 тыс. р.;
- повышения эффективности использования трудовых ресурсов (в части улучшения рабочего времени) – на 1845+3280 тыс.р.;
- повышения эффективности использования трудовых ресурсов (в части повышения производительности труда) - 0 тыс. р.;
- повышение эффективности использования материально-технической базы торговли - 4624 тыс. р.
К неиспользованным возможностям роста товарооборота, кроме сокращения товарных потерь, необходимо отнести упущенные возможности за счет повышения эффективности использования трудовых ресурсов (10758 тыс.р.).
...

1. Федеральный закон РФ от 7 февраля 1992 года №2300-1 "О защите прав потребителей" (в ред. от 25.11.2006г.)
2. О свободе торговли. Указ Президента РФ от 29.01.1992 г.
3. О мерах по государственному регулированию и улучшению торгового обслуживания населения. Постановление от 12.08.1994 г.
4. Аникин Б.А., Тряпухин А.П. Коммерческая логистика: - М.: Проспект, 2010 г. – 405с.
5. Бланк И.А. Управление торговым предприятием: учебное пособие. - М.: Торговля и склад, 2014 г. – 243с.
6. Бунеева Р.И. Коммерческая деятельность: организация и управление – издательство «Феникс». Учебник, 2012. – 365с.
7. Баранникова Г.Н. Основы предпринимательства: Учебно-методическое пособие. - Воронеж: Изд-во ВГУ, 2013. - 44 с.
8. Брагина Л.А. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация: учебник/ Под общ. Ред. проф. Л.А. Брагина и проф. Т.П. Данько. - М.: ИНФРА-М, 2012 г. – 330с.
9. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта - М.: Финансы и статистика, 2012 г. – 264с.
10. Васильева Г.А. Коммерческое товароведение и экспертиза: учебное пособие для вузов/ Под ред. Г.А. Васильева. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2012 г. – 201с.
11. Иохин В.Я. Экономическая теория: учебное пособие - М., 2012 г. – 401с.
12. Кунаева С.Е. Стратегия торговых предприятий: учебное пособие для вузов. - М., 2011 г. – 380с.
13. Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения: - М.: Финансы и статистика, 2009 г. – 295с.
14. Отскочная З. В. Сущность и содержание коммерческой работы. - Белгород, БКИ, 2011. - 18с.
15. Николаева, Т.И. Системная оценка эффективности коммерческой деятельности торговых организаций // Маркетинг в России и за рубежом. – 2011. – 403с.
16. Олифер В.Г., Олифер Н.А. Компьютерные сети. Принципы технологии, протоколы [текст]: учебник для вузов, 2-е издание. - Спб. Питер, 2011 г. – 335с.
17. Осипова, Л.В. Основы коммерческой деятельности / Л.В. Осипова, И.М. Синяева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 623с.
18. Памбухчиянц, О.В. Организация и технология коммерческой деятельности / О.В. Памбухчиянц. – М.: Маркетинг, 2011. – 450с.
19. Панкратов, Ф.Г. Коммерческая деятельность: учебное пособие / Ф.Г. Панкратов, Р.К. Серегина. – М.: Маркетинг, 2010. – 579с.
20. Половцева, Ф.П. Коммерческая деятельность: Учебник / Ф.П. Половцева. – М.: ИНФРА-И, 2010. – 248 с.
21. Савицкая, Г.В. Экономический анализ / Г.В. Савицкая. 12-е изд. испр. и доп. – М.: ООО Новое знание, 2009. – 678с.
22. Соломатина И.Т. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: - М.: ИНФРА-М, 2011 г. – 543с.
23. Синецкий Б. И. Основы коммерческой деятельности: Учебник. - М.: Юрист, 2011. - 659с.
24. Соломатина А.Н. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М., 2011. - 292с.
25. Соловьев, Б.А. Экономика торговли / Б.А. Соловьев. – М.: Экономика, 2011. – 325с.
26. Финансовая отчетность ООО «Авангард-спецодежда Екатеринбург».