Прибыль и рентабельность организаций ТЭК и направления их повышения

1.Теоретические аспекты прибыльности и рентабельности

1.1.Понятие прибыльности и рентабельности

Каждое предприятие, фирма, прежде чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход оно сможет получить.
Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории.
С экономической точки зрения прибыль — это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль — это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода. Прибылью считается превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком.
Необходимо отметить, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете – балансовая прибыль, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Это привело к разграничению понятий бухгалтерская и экономическая прибыль. Первая — результат реализации товаров и услуг, вторая — результат «работы» капитала.
Существующая концепция прибыли нужна для трех целей: 1) исчисления налогов; 2) защиты кредиторов; 3) для выбора разумной инвестиционной политики. Бухгалтерская трактовка приемлема только для достижения первой цели и абсолютно неприемлема для достижения третьей.
Разработана формула, определяющая связь между бухгалтерской и экономической прибылью (рис.). Такой подход предполагает ежеквартальное исчисление величины «цены фирмы» (т.е. вид нематериальных активов, отражающих деловую репутацию фирмы) и ее колебаний. Появление этой категории связано с экономической трактовкой прибыли.
В современной теории учета различают налоговую и экономическую концепции прибыли. В связи с этим возможны два варианта исчисления прибыли: в первом — бухгалтерская прибыль равна налогооблагаемой, во втором — их суммы не совпадают. В первом случае взгляд пользователей бухгалтерской информации устремлен в прошлое, во втором — в будущее. В последнем учтен тот факт, что данные финансовой отчетности влияют на курс акций предприятия. Поэтому прибыль, показанная в балансе и отчете о прибылях и убытках, не должна быть тождественна прибыли, с которой уплачиваются налоги.
Бухгалтерская прибыль
+
Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в течение отчетного периода
–
Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в предыдущие (прошлые) отчетные периоды
+
Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в будущие (предстоящие) отчетные периоды
=
Экономическая прибыль
Таким образом, прибылью может считаться только та часть добавленной стоимости, которая создана в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Реализация других активов, поступления от внереализационных операций и прочие поступления формируют доход. Такой подход требует новой концепции налогообложения, заключающейся в раздельном налогообложении прибыли и дохода. Тем не менее, в действующей системе налогообложения такое разделение не предусмотрено.

1.Теоретические аспекты прибыльности и рентабельности

1.1.Понятие прибыльности и рентабельности

Каждое предприятие, фирма, прежде чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход оно сможет получить.
Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории.
С экономической точки зрения прибыль — это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль — это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода. Прибылью считается превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком.
Необходимо отметить, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете – балансовая прибыль, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Это привело к разграничению понятий бухгалтерская и экономическая прибыль. Первая — результат реализации товаров и услуг, вторая — результат «работы» капитала.
...

1.2. Методика анализа и экономические факторы, влияющие на величину показателя рентабельности организации

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
показатели, характеризующие рентабельность продаж;
показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
...

2.1. Динамика показателей прибыли и рентабельности в российском ТЭК

По итогам ежегодного доклада британской нефтегазовой корпорации British Petroleum, проводившей исследования нефтедобычи, в 2014 году лидером по нефтедобыче стали США, чей объем нефтедобычи превысил показатели Саудовской Аравии и России [2]. За весь прошлый год добыча нефти в США в 2015 году приближается к объемам добычи Саудовской Аравии. Так же в мае 2015 года Россия была признана мировым лидером по нефтедобыче. Основными мировыми потребителями нефти продолжают считаться США. Показатели 2014 года по суточному потреблению нефти в США превысили аналогичные показатели 2013 года и составили 19 млн.
Выручка нефтегазовых компаний России представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1. – Выручка нефтегазовых компаний России в 2013-2016 г.

Объем выручки по годам

2013

2014
2015
2016

Компания

темп

млрд.
темп
млрд.
темп
млрд.
темп

млрд. руб.
...

2.2. Производственная и экономическая характеристика предприятия ОАО «НК «Роснефть»

Компания Роснефть основана в 1993 году, сегодня это крупнейшая публичная компания в мире по объемам нефтедобычи. Запасы компании составляют более 4.1 млрд. тонн нефти. Также компания располагает запасами природного газа в размере около 2 трлн. куб. метров и является третьей компанией в России по объемам газодобычи. В 2014 году было добыто 56.7 млрд. куб. м. [15].
Общество, его дочерние и зависимые общества (далее - Группа Компаний «НК «Роснефть») осуществляют свою деятельность как вертикально-интегрированное производство. Основными видами деятельности Группы Компаний «НК «Роснефть» являются разведка, разработка, добыча и реализация нефти и газа, а также производство, транспортировка и реализация продуктов их переработки в Российской Федерации и за рубежом.
...

2.3. Анализ показателей прибыли и рентабельности

В соответствии с выбранной методикой факторного анализа прибыли от продаж произведем расчеты влияния факторов на изменение прибыли от продаж в ОАО «НК «Роснефть» в 2014-2015 гг.Исходные данные для факторного анализа по предприятию представим в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции предприятия ОАО «НК «Роснефть»

Показатели в тыс. руб.

2014 г.

2015 г.

Показатели
условное

условное

В сопоставимых ценах

обозначение
значение
обозначение
значение
условное
значение

обозначение

Количество добытой нефти и
q0
204900000
q1
203000000



газа, т.

Цена продукции, тыс. руб.
p0
20,98
p1
18,87



Выручка от реализации

4299680200

3831094495

4258940000

продукции (товаров), тыс.
В0

В1

B’=q1 * p0

руб.

Себестоимость 1ед.
Sед. 0
20,15
Sед.
...

3.1 Основные направления повышения прибыли компании

Основным источником прибыли ОАО «НК «Роснефть» является ее основная производственная деятельность - добыча нефти, ее переработка и реализация. Добиваясь успехов в производственной деятельности, увеличивая объемы добычи и реализации нефти и нефтепродуктов, повышая их качество, компания сможет достигнуть цели увеличения чистой прибыли.
Для достижения одной из ключевых целей компании – достижения лидирующего положения в отрасли по объемам производства и получаемой прибыли компания руководствуется принципом соблюдения требований законодательства, а также реализации интересов заинтересованных сторон. В Компании заинтересованные стороны – это, прежде всего, акционеры и инвесторы, а также руководство Компании. Основной действующий принцип при распределении прибыли для Компании – это удовлетворение финансовых интересов данного круга лиц [28].
...

3.2. Экономическая эффективность предложенных мероприятий

Оценить эффективность управления прибылью на предприятии возможно с помощью анализа его безубыточности и запаса финансовой прочности. Анализ безубыточности применяется не только для текущего управления, но и для инвестиционной деятельности, так как он дает информацию, анализируя влияния изменений в цене выпускаемой продукции, объеме продаж и понесенных издержках, необходимую для принятия решения, а также для составления прогноза прибыли, убытков и потоков денежных средств.
Цель анализа безубыточности состоит в том, чтобы установить, что произойдет с финансовыми результатами при изменении уровня производственной деятельности (деловой активности) организации.
Анализ безубыточности компании ОАО «НК «Роснефть» представлен в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Анализ безубыточности ОАО «НК «Роснефть»

Показатели в млн. руб.
...

Заключение

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.
Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория, она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности и является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объём и качество производственной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчёта, интенсификацию производства при любой форме собственности.
...

1. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис; Издание 3-е, перераб. и доп., 2016. - 272 c.
2. Алексеев, Е.М. Основы учета и калькуляции в предприятиях общественного питания / Е.М. Алексеев, Н.М. Мифтахудинова. - М.: Экономика, 2015. - 128 c.
3. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 224 c.
4. Бургонова, Г.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях различных организационно-правовых форм: моногр. / Г.Н. Бургонова. - М.: СПб:; Издание 2-е, перераб. и доп., 2015. - 102 c.
5. Ергин, Дэниел В поисках энергии. Ресурсные войны, новые технологии и будущее энергетики / Дэниел Ергин. - М.: Альпина Паблишер, 2015. - 712 c.
6. Кук, Ниалл Предприятие 2.0. Социальное программное обеспечение сегодня и завтра / Ниалл Кук. - М.: Аквамариновая Книга, 2016. - 224 c.
7. Лисина, М.В. Plain TeX. Основные понятия и каталог команд / М.В. Лисина. - М.: [не указано], 2016. - 735 c.
8. Маркетинг во внешнеэкономической деятельности предприятия. - М.: Внешторгиздат, 2016. - 152 c.
9. Маховикова, Г.А. Инвестиционный процесс на предприятии / Г.А. Маховикова, В.Е. Кантор. - М.: СПб: Питер, 2015. - 176 c.
10. Нефтегазовый комплекс. Производство, экономика, управление. Учебник. - М.: Экономика, 2015. - 720 c.
11. Основные понятия LaTeXa. - М.: [не указано], 2016. - 909 c.
12. Производственно-экономическая работа профсоюзов. - М.: Профиздат, 2015. - 296 c.
13. Ришар, Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Ж. Ришар. - М.: Аудит, Юнити, 2015. - 375 c.
14. Рохлин, В.А. Об основных понятиях теории меры / В.А. Рохлин. - М.: [не указано], 2016. - 669 c.
15. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - М.: Мн: Новое знание; Издание 5-е, 2015. - 688 c.
16. Секретарева, И.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях потребительской кооперации / И.А. Секретарева, В.А. Озеран, И.М. Павлюк, и др.. - М.: Экономика, 2015. - 319 c.
17. Цветков, К. Л. Актуальные проблемы развития производственных отношений / К.Л. Цветков. - М.: Педагогическое общество России, 2016. - 288 c.
18. Шафаревич, И.Р. Основные понятия алгебры / И.Р. Шафаревич. - М.: [не указано], 2015. - 176 c.
19. Шафаревич, И.Р. Основные понятия алгебры / И.Р. Шафаревич. - М.: [не указано], 2016. - 668 c.