«долгосрочный кредит в деятельности коммерческого банка »

ВВЕДЕНИЕ

В современной экономике необязательно быть банкиром, но руководить производством или трудиться в смежных экономических структурах, не зная основ банковского дела, проведения ряда банковских операций, уже не представляется возможным. Любое предприятие, практически каждый человек в своей жизни сталкиваются с банком, совершающим денежные операции по распоряжению своих клиентов. Удовлетворяя потребности экономических субъектов, банки дают возможность наладить экономические отношения с другими продавцами и покупателями продукции, рассчитываться с рабочими и служащими, бюджетными учреждениями. Открытие счетов в банке, совершение расчетов с этих счетов, получение кредитов дают экономическим субъектам дополнительные конкурентные преимущества, позволяют им усилить производство и обращение продукта, экономить общественные затраты.
На данный момент в государствах, которых отличает наличие рыночной экономики, банковская система представляет собой одно из важнейших звеньев финансовой системы страны. Посредством функционирования банковской системы государство проводит свою денежно-кредитную политику, тем самым осуществляя регулирование количества денежных средств в обороте.
За последнее время в России произошло изменение централизованной государственной банковской системы в общепринятую двухуровневую банковскую систему, содержащую в своем составе на одном уровне государственный (центральный) банк, а на другом – коммерческие банки, их филиалы и представительства иностранных банков.
Первый уровень банковской системы РФ представляет Центральный банк Российской Федерации (далее – ЦБ РФ), деятельность которого заключается в формировании кредитно-денежной политики, регулировании денежного обращения в стране, управлении инфляцией. Вторым уровнем банковской системы по отношению к Центробанку страны являются коммерческие (не эмиссионные) банки, которые являют собой основу кредитной системы, выступают центром аккумуляции банковских ресурсов и их перераспределения, предоставляют клиентам целый комплекс банковских продуктов и услуг. Коммерческие банки традиционно выступали учреждениями, которые собирают внутренние и иностранные ресурсы и распределяют их среди инвесторов.
В двухуровневых банковских системах (как в России) упомянутое выше денежно-кредитное регулирование производится посредством центробанка страны, который осуществляет воздействие на деятельность коммерческих банков посредством использования различных экономических инструментов либо издания прямых директивных указаний. Подобное регулирование может быть направлено на расширение объема денежной массы либо на его сокращение. Тем самым регулируются зависящие от количества денег в обороте экономический рост, уровень инфляции и безработицы.
Современный этап развития банковской системы характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых системных кризисов. На данном этапе банки начинают все взвешеннее подходить к оценке всех рисков, в том числе к риску активных межбанковских операций, к которым относятся: межбанковское кредитование, открытие и ведение операций через счета НОСТРО в других банках, открытие депозитных счетов в других банках, операции с ценными бумагами других банков и т.д. С другой стороны, клиенты банков, как юридические, так и физические лица, сейчас стали более ответственно и обдуманно относится к обслуживающему банку. Все эти факторы обуславливают актуальность развития и совершенствования методик анализа финансового состояния банков.
Формирование банковской системы рыночного типа повлекло за собой существенное изменение предназначения и места бухгалтерского учета в управлении коммерческим банком. Возросла его роль как информационной основы принятия инвестиционных решений, приобретения прав контроля и т.п. Появились новые тенденции и в развитии самого бухгалтерского учета, он адаптируется к новым, динамично меняющимся условиям, в которых работают коммерческие банки, преодолевает внутрисистемную замкнутость, характерную для этапа централизованной экономики, когда основным его назначением было обеспечение контроля сохранности государственной собственности. В связи с внедрением в российскую практику англо-американской модели бухгалтерского учета, отражением которой являются Международные стандарты финансовой отчетности, происходит разделение финансового и управленческого учета. Бухгалтерский учет кредитных организаций, с одной стороны, приспосабливается к потребностям инвесторов и фондовых рынков, а с другой — настраивается на решение задачи информационно-аналитического обеспечения деятельности менеджеров банков. От бухгалтеров теперь требуется не простое отражение хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета, но оценка активов и обязательств кредитной организации, ее капитала и финансовых результатов, основанная на профессиональном суждении. В бухгалтерский учет активно внедряются такие понятия, как справедливая стоимость, учет фактора времени, риски активов и обязательств и др.
Вышеизложенные факты и определяют важность и необходимость изучения особенностей ключевых аспектов долгосрочного банковского кредитования. Согласно названию темы данной работы и обоснованию важности ее исследования, целью работы определяется следующее – исследование порядка, нормативно-правового регулирования и особенностей учета долгосрочного кредитования в коммерческом банке.
В силу этого перед работой стоят следующие задачи:
• Долгосрочное кредитование: определение понятия, краткая характеристика;
• Виды и этапы предоставления долгосрочных кредитов банками России;
• Бухгалтерский учет в банках выданных долгосрочных кредитов;
• Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам и другие аспекты, необходимые для наиболее полного раскрытия главного вопроса данной курсовой работы.
Объект данной работы – специфика ведения бухгалтерского учета кредитными организациями на территории РФ. Предмет - учет долгосрочного кредитования данными кредитными организациями физических и юридических лиц.
Отметим, что значимость данной работы (как теоретическая, так и практическая) достаточно высока в свете последних глобальных изменений всего хозяйственного уклада РФ и, что закономерно, законодательных основ.
К методологии данной работы относятся общенаучные и частно-научные способы познания. Теоретическая и нормативно-эмпирическая основа представляет собой:
1) специальная правовая литература.
2) нормативно-правовые источники РФ, посредством которых осуществляется регулирование данной сферы в современных условиях.
Задачи, которые поставлены автором в данной работе, определяют ее построение и оформление. Таким образом, работа будет содержать следующие разделы: введение, две главы, заключение и список использованных источников. Результаты исследования главного вопроса работы будут резюмированы и обобщены.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава I. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ДОЛГОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ В РОССИИ 7
1.1. Сущность долгосрочного кредитования 7
1.2. Особенности долгосрочного кредитования в г. Тюмени 10
Глава II. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОЛГОСРОЧНОМУ КРЕДИТОВАНИЮ НА ПРИМЕРЕ ОАО СБЕРБАНКА Г. ТЮМЕНИ 14
2.1. Бухгалтерский учет операций по долгосрочному кредитованию 14
2.2. Задача по теме «Долгосрочное кредитование» 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная работа была посвящена теме «Долгосрочный кредит в деятельности коммерческого банка», вследствие этого целью данной работы являлось исследование порядка, нормативно-правового регулирования и особенностей учета долгосрочного кредитования в коммерческом банке.
После проведения исследования главного вопроса работы ее автор может сформулировать следующие определенные выводы:
Банковская деятельность – это особая отрасль экономики. Ее нельзя отождествлять с производственной, торговой или иной отраслью промышленности. Банковские операции должны совершаться согласно определенной технологии и правилам, чтобы обеспечить их юридическую силу и соблюсти интересы как банка, так и его клиентов.
Банки являются неотъемлемой составляющей денежного хозяйства, их деятельность тесно связана с потребностями воспроизводства. Банки создают основу рыночного механизма, с помощью которого функционирует экономика страны. Коммерческие банки призваны регулировать движение всех денежных потоков, в первую очередь, кредитных, способствовать обеспечению наиболее рационального использования финансовых ресурсов общества и перелива капитала в те отрасли хозяйства страны, где отдача от вложений будет максимальной.
Срок, на который выдается кредит, имеет большое значение, так как определяет период, в течение которого необходимо погасить долг, годовую процентную ставку по кредиту, размер ежемесячных отчислений. В срок может быть включен и льготный период, когда не осуществляется начисление процентов. Вся информация, касающаяся условий кредитования, в том числе и сроки, полностью описана в тексте заключаемого договора.
В силу специфики российских экономических условий: нестабильным и сравнительно молодым рынком банковских услуг, слабым пониманием элементарных финансовых расчетов нашими гражданами – многие кредитные организации заинтересованы в выдаче краткосрочных кредитов. В нашей стране пока что высоки финансовые риски, достаточно дорогая недвижимость, а продолжительность жизни россиян остается одной из самых низких в Европе. Поэтому долгосрочные кредиты, а особенно программы, рассчитанные на срок более 25 лет, пока не популярны среди банкиров. Это объясняется тем, что банки и страховые компании несут существенные риски, приводящим к завышению процентной ставки и, в итоге, приводит к очень невыгодным условиям для заемщика.
Также стоит отметить, что, несмотря на рост уровня жизни в целом по стране, пока наши граждане имеют сравнительно низкий уровень доходов. Но в тоже время каждый человек или семья нуждаются в крыше над головой, то есть в собственной квартире или доме. Сегодня приобрести жилье можно, используя ипотечные кредитные программы. Других вариантов для простого обывателя просто не существует. В тоже время кредитные организации готовы выдавать крупные долгосрочные займы только при условии наличия ежемесячного дохода в 2-3 тыс. долларов, что сразу отсекает очень большой слой населения.
Но даже при таких жестких условиях банки продолжают рисковать, так как остаются проблемы возможной потери рабочего места или сложности со здоровьем у заемщика. А по крупным кредитам устанавливается необходимость их выплаты даже после ухода на пенсию. Поэтому в случае с ипотечными кредитами банки очень тщательно анализируют каждый случай, выясняют возраст заемщика и его жизненные перспективы. На основе полученной информации устанавливается возможная сумма и срок кредитования.
Кредитные операции занимают ключевое место среди активных операций коммерческих банков. К кредитным операциям относятся: - ссудные операции, - операции кредитного характера, - услуги кредитного характера. Субъектом кредитной сделки является банк и его клиенты.
Существенное значение для учета кредитных операций и организации отчетности по ссудам имеет такой элемент кредитной политики, как классификация кредитов. Классифицировать кредиты можно по следующим признакам: - вид займа, - категория заемщика, - вид обеспечения, - сроки предоставления, - назначения.
Следует отметить, что классификация кредитов не является стабильной и с развитием практики кредитования меняется.
За последние 5 лет коммерческие банки России приобрели немало ценнейших практических навыков в области учета и отчетности. Прежде всего это касается алгоритма трансформации российских правил бухгалтерского учета в МСФО, предусматривающего не только технический пересчет бухгалтерских данных из одной системы в другую, но и использование профессионального суждения руководителя.
Коммерческие банки России сделали важный качественный шаг в развитии: повысили свою инвестиционную привлекательность для партнеров, улучшили подотчетность акционерам, разработали нормы корпоративного управления.
Повышение качества учета и отчетности коммерческих банков в настоящее время связано с переходом на подготовку отчетности на принципах международных стандартов. Будущему специалисту важно особое влияние уделять унификации банковской отчетности. Благодаря унификации отчетности снижается разобщенность переменно протекающих бизнес-процессов и исключается повторное решение одних и тех же учетных задач в рамках различных направлений деятельности коммерческого банка, что положительно влияет на качество управления.
Наличие ресурсов у банка и их структура являются исходными для проведения кредитной политики. В зависимости от субъекта кредитования различают кредиты государственным и негосударственным предприятиям и организациям, гражданам, индивидуальным предпринимателям, другим банкам, прочим хозяйствам, включая органы власти, международные объединения и организации.
По назначению различают кредит потребительский, промышленный, торговый, сельскохозяйственный, инвестиционный, бюджетный. По сфере применения кредиты подразделяют на кредиты в сферу производства и в сферу обращения. По срокам пользования кредиты бывают до востребования и срочные.
Банковские ссуды делятся в зависимости от валюты, применяемой при кредитовании. Важный критерий классификации кредитов – их обеспеченность.
Банковское кредитование осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования: срочность, возвратность, обеспеченность, платность и дифференцированность. Предприятию может быть открыт только один специальный ссудный счет, но это не исключает возможности открытия ему параллельно простых ссудных счетов.
Учет в коммерческих банках (кредитных организациях) России в настоящее время находится в активной стадии своего формирования. Вырабатывается его модель, отвечающая требованиям рыночной экономики, которая базируется на МСФО. Постоянно рассматриваются новые нормативные документы по регулированию учета на различных участках. Бухгалтерский учет не сводится только к отражению операций банка. Он дает возможность понять, как осуществляется движение имущества банка, капитала и фондов, денежных средств, кредитов. Такая информация необходима внешним и внутренним пользователям. Кроме того, подготовка профессиональных специалистов в области бухгалтерского учета кредитных организаций является важнейшим условием успешного развития российского банковского рынка, тем более в условиях перехода на МСФО.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1) Ахматова О. Бухгалтерский учет в банках. – М.: Феникс, 2009
2) Бабаш Л.П. Бухгалтерский учет в банках. – М.: Высшая школа, 2010.
3) Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2012.
4) Бочкарева И.И., Быков В.А. Бухгалтерский учет. - М.: Речь, 2013.
5) Бухгалтерский финансовый учет/ Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Волтерс Клувер, 2012.
6) Бухгалтерский учет в банках: вопросы, задания, тесты: учебное пособие / ред. Н. Э. Соколинская. - 2-е изд., стереотип.. - Москва: КноРус, 2013. - 232 с.
7) Бычкова С.М., Янданова Ц.Н. Бухгалтерская отчетность. Практическое руководство. - М. – Вершина, 2013.
8) Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Истина, 2013.
9) Гвелесиани Т. В. Бухгалтерский учет и отчетность в банках. – М.: ГУ ВШЭ, 2011.
10) Гусева Т. М. Бухгалтерский учет. - М.: Логос, 2013.
11) Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет. – М.: Сирин, 2012.
12) Золотова Е. А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках. – М.: Финансы и статистика, 2010.
13) Камысовская С. В.. Банковский финансовый учет и аудит: учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению "Экономика" и специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" и "Финансы и кредит"/ С. В. Камысовская , Т. В. Захарова, Н. Н. Попова. - Москва: Форум, 2013. - 288 с.
14) Камысовская, С. В.. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: учеб. для студ., обуч. по спец. "Бух. учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит"/ С. В. Камысовская, Т. В. Захарова, Н. Н. Попова. - Москва: КноРус, 2011. - 424 с.
15) Карташова И.В., Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет. – СПб: Питер, 2012.
16) Кириллова Н.А., Богаченко В.М. Бухгалтерский учет для ССУЗов. – М.: Территория будущего, 2013.
17) Климова М.А. Бухгалтерский учет. – М.: Магистр, 2013.
18) Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента. – М.: Харвест, 2012.
19) Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2013.
20) Курныкина, О. В.. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебник для студентов, обучающихся по направлению "Экономика"/ О. В. Курныкина, Т. Н. Нестерова, Н. Э. Соколинская. - Москва: КноРус, 2013. - 360 с.
21) Курсов В. Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: нов. типовые бух. проводки операций банка : учеб. пособие/ В. Н. Курсов, Г. А. Яковлев. - 13-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. - 216 с.
22) Ларионов А. Д. Бухгалтерский учет: практикум: (для не учетных специальностей). – М.: Дашков и К, 2013.
23) Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет. — М.: Буклайн, 2013.
24) Мерцалова А. И.. Учет и операционная деятельность в кредитных организациях: учеб. пособие / А. И. Мерцалова, А. Л. Лазаренко. – М.: Инфра-М, 2011. - 416 с.
25) Поморина, М. А. Финансовое управление в коммерческом банке: учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению «Экономика» (бакалавриат и магистратура), профилям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ М. А. Поморина. - Москва: КноРус, 2013. - 376 с.
26) Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. – М.: Рид Групп, 2011.
27) Учет и аудит в коммерческом банке: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 080105 "Финансы и кредит"/ Рос. гос. торгово-эконом. ун-т, Омский ин-т (филиал); авт.-сост. С. Е. Метелев [и др.]. - Москва: Изд-во РГТЭУ, 2012. - 685 с.
28) Хромов М. Финансы: банковский сектор / Экономическое развитие России, том 21. - №9. Сентябрь – октябрь 2014г.