Соотношение налогового аудита и сопутствующих аудиту услуг в области налогообложения

1.1. Аудиторская деятельность как экономико-правовая категория

1.2. Понятие, сущность, цель и задачи налогового аудита

1.3. Правовые основы сопутствующих аудиту услуг

2.1. Аудит налога на прибыль

2.2. Аудит НДС

2.3. Аудит НДФЛ

3.1. Процедуры аудиторского характера при оказании сопутствующих аудиту услуг

3.2. Проблемы налогового аудита

3.3. Перспективы развития налогового аудита

Заключение

Список использованных источников и литературы

1.1. Аудиторская деятельность как экономико-правовая категория

Если рассматривать аудит как правовую категорию с юридической точки зрения, то аудит это совокупность правовых норм, которые регулируют в сфере аудиторской деятельности общественные отношения. Эта совокупность норм в свою очередь представляет собой, комплексный самостоятельный правовой институт, гармонично сочетающий в себе публично-правовые и частно-правовые начала. При этом его основой являются гражданско-правовые нормы.
Необходимо обратить внимание на то что, законодательные акты, утвержденные на ранних этапах становления аудита в России отождествляли понятия «аудиторская деятельность» и «аудит». Понятие «аудит» уже, нежели «аудиторская деятельность». Аудиторская деятельность включает в себя не только проведение аудита, но и оказание сопутствующих аудиту услуг.
Авторы фундаментального учебника американские специалисты в области аудита Дж. К. Лоббек и Э.А.
...

1.2. Понятие, сущность, цель и задачи налогового аудита

Налоговый аудит важен именно для оценки налоговых рисков компании и предоставляет следующие преимущества в реализации стратегии риск-менеджмента:
• планирование последствий, вытекающих из обнаруженных при аудите рисков;
• аудиторская оценка самых существенных налоговых рисков компании;
• аудиторский отчет, позволяющий смягчить или нивелировать рисковые положения в общении с налоговыми органами;
• оценка штрафных санкций за неправильно уплаченные налоги и рисков возбуждения уголовных дел;
• оценка договоров на предмет дальнейших налоговых платежей, которые уменьшают прибыль сделки;
• выработка рекомендаций по хеджированию рисков и законной минимизации налоговых последствий по имеющимся нарушениям;
• выявление причин их возникновения:
• ненадежные контрагенты,
• некомпетентность, неэффективная организация налогового и бухгалтерского учета, «подчистка» бухгалтерии и т.п.
...

1.3. Правовые основы сопутствующих аудиту услуг

В соответствии с п. 4 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»7 перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности8. В п. 4 федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности (далее – ФПСАД) № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами» перечислены сопутствующие аудиту услуги, оказание которых регулируется федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности:
а) обзорные проверки;
б) согласованные процедуры;
в) компиляция финансовой информации (рис.1)9.
...

2.1. Аудит налога на прибыль

Любая крупная организация в целях эффективного функционирования проводит аудиторские проверки. Аудит налога на прибыль — это предпринимательская деятельность по независимой проверке исчисления и своевременной уплаты данного вида налога.
Налогом на прибыль называется прямой налог, который выплачивают организации с полученных доходов. Целью аудита данного налога является установление соответствия правильности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций требованиям налогового законодательства.
Задачи аудита налога на прибыль:
• анализ состояния учета расчетов по данному налогу;
• формирования налоговой базы налога на прибыль; правильности указанных доходов и расходов, не учтенных при исчислении налогооблагаемой базы;
• исполнения текущих налоговых обязательств перед бюджетом; сумм отложенных налогов в отчетности;
• точности и своевременности уплаты проверяемого налога.
...

2.2. Аудит НДС

При учете НДС организация руководствуется главой 21 частью 2 НК РФ, а также Постановлением Правительства РФ № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 г.(ред. от 29.11.2014)
Аудитор в ходе планирования и непосредственного проведения аудиторской проверки обязан понимать особенности системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта.
...

2.3. Аудит НДФЛ

Рассмотрим методику аудита налогообложения в рамках НДФЛ, уплачиваемого с суммы дивидендов.
Целью аудита налогообложения дивидендов является получения достаточных и надлежащих доказательств по подтверждению правильности определения аудируемым лицом по налогу на доходы физических лиц, следующих обязательных элементов: налогоплательщиков, объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога или сбора, сроков уплаты налога или сбора, отражения на счетах бухгалтерского учета.
Проверку налогообложения дивидендов целесообразно начать с определения объекта налогообложения и налогооблагаемой базы. Так, согласно статье 102 ГК РФ применяемое в целях налогообложения понятие «дивиденд» шире, чем в гражданском праве, в соответствии с которым только в отношении акционерных обществ можно дивиденды рассматривать. В соответствии со ст.
...

3.1. Процедуры аудиторского характера при оказании сопутствующих аудиту услуг

Значительный вклад в процесс разграничения различных сопутствующих аудиту услуг вносят взаимообусловленные критерии «перечень применяемых процедур» и «содержание заключения (отчета)».
В п. 16 ФПСАД № 24 в качестве процедур получения аудиторских доказательств при обзорной проверке обозначены «…в основном запросы и аналитические процедуры, направленные на общую проверку надежности предпосылок составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, за которые отвечает сторона, составляющая отчетность, и предназначенные для использования предполагаемыми пользователями»14. Проведение других аудиторских процедур по существу (инспектирование, наблюдение, подтверждение, пересчет, повторная проверка) при обзорной проверке не предусмотрено. Так же, как правило, по оценке системы внутреннего контроля процедуры не осуществляются. В соответствии с п.
...

3.2. Проблемы налогового аудита

В теории и практике налогового аудита на сегодняшний момент полностью отсутствует общепризнанное понятие процесса контроля аудиторского риска при проведении налогового аудита, что является, несомненно, важной проблемой для дальнейшего развития теории налогового аудита. Контроль аудиторского риска при проведении налогового аудита – этап организации контроля качества аудиторской проверки по налоговому аудиту с целью обеспечения качественных аудиторских проверок по налоговому аудиту путем осуществления аудиторских процедур, направленных на минимизацию аудиторского риска при проведении налогового аудита.
...

3.3. Перспективы развития налогового аудита

Как показывает практика, большинство крупных фирм имеют собственных юристов, но не имеют налоговых менеджеров или внутренних аудиторов. Данный факт влияет на возможность налогоплательщиков в более быстрые сроки отстоять свои права в спорах с налоговыми органами. Хотя на данном этапе арбитражная практика и говорит о том, что большинство споров решается не в пользу налоговиков, следует заметить, что рядовым юристам дается это нелегко из-за отсутствия навыков в финансовой стороне вопроса. Поэтому, на наш взгляд, эффективной будет такая система контроля, которая позволит объединенным силам не только обеспечивать организации финансовую стабильность, но и наиболее качественно и быстро решать правовые вопросы в области споров с государственными контролирующими органами, чему поспособствует взаимодействие юристов и налоговых менеджеров предприятия.
...

Заключение

В курсовой работе по поводу аудита расчетов по налогам и сборам, как деятельности или системы действий выявлено следующее.
Цели и задачи налогового аудита, безусловно, возможно достичь посредством деятельности или отдельных действий, однако налоговый контроль им при этом не тождествен. Нельзя и согласиться с суждением авторов, отожествляющих «налоговый аудит» с понятиями «контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах» или «совокупностью приемов и способов, направленных на обеспечение соблюдения налогового производства и налогового законодательства». Каждое из этих понятий в рамках налогового процесса характеризует одно из направлений аудиторской деятельности. Понимание налогового аудита как "совокупности приемов л способов проверки" значительно сужает значение этого понятия. Несомненно, основное внимание при проведении налогового контроля уделяется действиям проверочного характера, но при этом налоговый аудит не ограничивается лишь проведением проверок.
...

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015).
2. Об акционерных обществах [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (с изм. и доп. от 1 декабря 2013 г.). – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743.
3. Об аудиторской деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014). – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/
4. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696. URL: http://www. minfin. ru/ru/accounting/ audit/standards/standards_audit
5. Алибеков Ш.И. Использование аналитических процедур в аудиторской деятельности [Текст] // Аудиторские ведомости. – 2011. – № 3.– С.7–11.
6. Бакина С.И. Экспертиза учредительных документов [Текст] // Аудиторские ведомости. – 2013. – №5.
7. Баранов П.П., Шапошников А.А., Баранова Н.В. Налоговый аудит в России: особенности генезиса и альтернативные интерпретации // Аудиторские ведомости. 2015. № 9. - с. 15-31.
8. Барышников Н.П. Организация и методика общего аудита [Текст]. –М.: ФИЛИНЪ, 2013. – 448 с.
9. Бурцев В.В. Методология аудита расчетов с учредителями [Текст] // Аудиторские ведомости. – 2013. – №10.
10. Бровкина Н.Д. Методика проверки учета расчетов с учредителями [Текст] // Аудиторские ведомости. – 2013. – № 8.
11. Гаджирагимова Д.Д., Юсупова Д.А. Налоговый аудит в Российской Федерации: понятие и проблемы развития // В сборнике: Политика современных социально-экономических систем сборник материалов I Всероссийской научно-практической студенческой конференции. Волгоградский филиал НОУ ВПО «Институт управления». 2015. - с. 41-43.
12. Глушков И.Е. Аудит на современном предприятии [Текст]. – Москва-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2014. – 288 с.
13. Макарова И.В. Международные стандарты аудиторской деятельности: значение, содержание и применение в России //АУДИТОР. 2012. № 11
14. Оглоблин А.М. К вопросу о расширении перечня сопутствующих аудиту услуг // Ученые записки Российской Академии предпринимательства. 2016. № 46. - с. 187-195.
15. Петренко А.С., Авакян А.С. Правовое регулирование аудиторской деятельности // Инновационная наука. 2015. № 12-1. - с. 17-19.
16. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит. М: Юрайт, 2013.
17. Савин А.А. Аудит налогообложения [Текст]. – М.: Вузовский учебник, 2015. – 381 с.
18. Шакирова Г.А. Аудиторская деятельность как экономико-правовая категория // Научный альманах. 2015. № 12-1 (14). - с. 400-404.
19. Щербакова Е.А. Налоговый аудит – прочая или сопутствующая услуга// В сборнике: Проблемы и перспективы развития экономического контроля и аудита в России VI Межрегиональная научно-практическая конференция молодых ученых. 2015. С. 105-110.
20. Правовые новости: Объединение Высшего арбитражного суда и Верховного суда. Электронная версия в Правовой системе «Консультант плюс». [Электронный ресурс] - URL: http//base.consultant.ru/ cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=155062