Учетная политика для целей бухгалтерского налогового учета , сравнительный анализ.

В настоящее время законодательство устанавливает базовые правила учета и налогообложения, которые применительно к конкретной организации определяются ее учетной политикой. Таким образом, государственное регулирование сочетается с самостоятельным выбором хозяйствующих субъектов.
От того, насколько качественно разработан организационный раздел учетной политики зависит рациональность организации учета, действенность его контроля, своевременность поступления документов в бухгалтерию и, в итоге, достоверность учета. От разработки методического раздела учетной политики зависит формируемая учетная информация, в частности: величина финансовых результатов, стоимость запасов и основных средств и, как следствие, показатели финансового положения предприятия [18, с. 6 ].
Главы Налогового кодекса РФ 21 «Налог на добавленную стоимость» и 25 «Налог на прибыль организаций» [1] обязывают предприятия формировать учетную политику в целях налогообложения. От ее содержания зависит величина уплачиваемых налогов, возможность использования в той или иной степени данных бухгалтерского учета в целях налогообложения, трудоемкость ведения учета.
Таким образом, при компетентном подходе к разработке учетной политики можно оптимизировать налогообложение, усилить контрольные функции учета, рационализировать его организацию и снизить трудоемкость, повысить качество бухгалтерской информации. Все это определяет актуальность темы данной курсовой работы.
Вопросы формирования учетной политики в целях бухгалтерского учета и налогообложения рассмотрены во многих научных статьях. Однако для каждого конкретного предприятия актуальным остается вопрос разработки оптимальной учетной политики, исходя из конкретных условий его деятельности.
В связи с этим, цель курсовой работы – исследование учетной политики реального предприятия ООО «Мебель-дизайн» и разработка рекомендаций по ее совершенствованию.
Задачи работы:
- рассмотрение методических положений по формированию учетной политики в целях бухгалтерского учета;
- рассмотрение методических положений по формированию учетной политики в целях налогообложения;
- изучение деятельности ООО «Мебель-дизайн» и организации бухгалтерского учета;
- рассмотрение учетной политики ООО «Мебель-дизайн» в целях бухгалтерского и в целях налогового учета, проведение их сравнительного анализа;
- выявление возможностей совершенствования учетной политики ООО «Мебель-дизайн» в направлении улучшения организации учета, повышения качества бухгалтерской информации и снижения налоговой нагрузки данного предприятия.
Исследование проводится за 2014 и 2015 годы.
Объект исследования – содержание учетной политики организации в целях бухгалтерского учета и налогообложения.
Предмет исследования – учетная политика ООО «Мебель-дизайн» в целях бухгалтерского учета и налогообложения.
Методы исследования, применяемые в данной курсовой работе: анализ, синтез, метод классификации, системный подход.
Информационной базой исследования являются нормативные правовые акты, научно-практическая литература по теме исследования, учетная политика ООО «Мебель-дизайн» в целях бухгалтерского учета и налогообложения.
В первой главе курсовой работы рассмотрены методические положения по формированию учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета. Во второй главе проведен сравнительный анализ учетной политики ООО «Мебель-дизайн» в целях бухгалтерского учета и в целях налогового учета, выявлены пути совершенствования учетной политики данного предприятия.
Курсовая работа содержит 29 страниц основного текста, 3 таблицы, 3 приложения.



 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ 7
1.1 Сущность и роль учетной политики организации 7
1.2. Формирование и изменение учетной политики в целях бухгалтерского учета 10
1.3. Формирование, изменение и раскрытие учетной политики в целях налогового учета 13
Выводы. 16
2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ООО «МЕБЕЛЬ-ДИЗАЙН» В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА, СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ 18
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Мебель-Дизайн» 18
2.2. Учетная политика ООО «Мебель-дизайн» в целях бухгалтерского учета и в целях налогового учета 19
2.3. Разработка рекомендаций по формированию учетной политики ООО «Мебель-Дизайн». Сравнение учетной политики в целях бухгалтерского учета и налогообложения 26
Выводы 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 32
ПРИЛОЖЕНИЯ 34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учетная политика в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения формируется и утверждается в организациях в обязательном порядке. Однако цели формирования «бухгалтерской» и «налоговой» учетной политики отличаются. Так, учетная политика в целях бухгалтерского учета направлена на формирование полной и достоверной учетной информации, на рациональную организацию учета и усиление его контрольных функций. Учетная политика в целях налогообложения фиксирует выбор способов налогового учета, который необходимо сделать организации для исчисления налогов. От степени близости содержания «бухгалтерской» и «налоговой» учетных политик зависит трудоемкость учета: чем в большей мере они совпадают, тем меньше налоговых разниц требуется учитывать. С другой стороны, учетная политика в целях налогообложения дает возможность снизить налоговые платежи за счет выбора соответствующих способов учета. При этом, как правило, выбранные методы налогового учета будут отличаться от предусмотренных бухгалтерским законодательством.
В ООО «Мебель-Дизайн» разработана учетная политика в целях бухгалтерского учета и учетная политика в целях налогообложения. Содержание данных документов не в полной мере отвечает требованиям законодательства. В связи с этим рекомендовано:
- включить в состав учетной политики в целях бухгалтерского учета: формы первичных документов, учетных регистров, внутренней отчетности, график документооборота, рабочий план счетов. Кроме того в учетной политике следует указать, что поступающие материалы принимаются к учету по фактической себестоимости;
- включить в состав учетной политики в целях налогообложения формы регистров налогового учета. Необходимо раскрыть конкретный перечень затрат, относящихся в налоговом учете к прямым расходам.
Сравнительный анализ учетной политики в целях бухгалтерского учета и в целях налогового учета позволяет сделать вывод: во многом положения этих документов совпадают, что, возможно, вызвано желанием снизить трудоемкость учета за счет избегания возникновения налоговых разниц. Об этом свидетельствует совпадение:
- лимита стоимости основных средств. В налоговом учете он составляет 40 000 руб., в бухгалтерском учете должен не превышать 40 000 р. В учетной политике ООО «Мебель-Дизайн» в целях бухгалтерского учета предусмотрено значение 40 000 руб;
- в налоговом учете не используется возможность снижения налоговой нагрузки за счет использования амортизационной премии, поскольку в бухгалтерском учете такой механизм не предусмотрен законодательством;
- не создаются резервы, как в целях бухгалтерского, так и налогового учета;
- применяется линейный метод амортизации, не используется механизм ускоренной амортизации через применение нелинейного метода в целях налогообложения прибыли и, например, способа уменьшаемого остатка с повышающим коэффициентом в бухгалтерском учете (что снизило бы налог на имущество, начисляемый от среднегодовой остаточной стоимости основных средств);
- оценка запасов при их списании производится по средней себестоимости и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
Рекомендуется пересмотреть содержание учетной политики в целях налогообложения на предмет целесообразности их изменения для снижения налоговой нагрузки. В частности, оценить целесообразность применения амортизационной премии, нелинейного метода амортизации. Следует оценить возможные выгоды в виде снижения налога на прибыль и увеличение трудоемкости учета за счет возникновения налоговых разниц.
 

Опубликованные
1. Налоговый кодекс РФ часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015).
2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015).
3. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015).
4. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105) [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015).
5. Письмо ФНС РФ от 27.06.2014 №ГД-4-3/12247 «О применении положений статьи 343.1 Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015).
6. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015).
7. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015).
8. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.04.2015).
Неопубликованные
9. Учетная политика ООО «Мебель-Дизайн» в целях бухгалтерского учета. – 2008. – 1 с.
10. Учетная политика ООО «Мебель-Дизайн» в целях налогового учета. – 2008. – 3 с.
Литература
11. Бухгалтерский финансовый учет для бакалавров / Под ред. А. Нечитайло, Л. Фоминой. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. – 512 с.
12. Бухучет. Практический курс подготовки бухгалтера / Р. Тумасян. – М.: Рид Групп, 2012 – 992 с.
13. Учетная политика организации на 2016 год образец [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.gazeta-unp.ru/articles/4857-sqe-15-m8-uchetnaya-politika-organizatsii-na-2016-god-obrazets (дата обращения 01.04.2015).
14. Учетная политика для целей налогового учета образец [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.gazeta-unp.ru/articles/41157-sqe-15-m10-uchetnaya-politika -dlya-tseley-nalogovogo-ucheta-obrazets (дата обращения 01.04.2015).
15. Как внести изменения в учетную политику на 2016 год [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.glavbukh.ru/art/80333-kak-vnesti-izmeneniya-v-uchetnuyu-politiku-na-2016-god#ixzz44xLQGFDL (дата обращения 01.04.2015).
16. Учетная политика организации: как сформировать, дополнить, изменить [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.glavbukh.ru/art/30991-uchetnaya-politika-organizatsii-kak-sformirovat-dopolnit-izmenit (дата обращения 01.04.2015).
17. Учетная политика на 2016 год: основные положения [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.glavbukh.ru/art/21001-uchetnaya-politika-na-na-2016-god-osnovnye-polojeniya (дата обращения 01.04.2015).
18. Крутякова Т.Л. Учетная политика 2015: бухгалтерская и налоговая / Крутякова Т.Л. – М. : «АйСи Групп», 2015. – 208 с.