Планирование аудиторской проверки операций по учету расчетов с подотчетными лицами на примере ОАО «Изотоп»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3
1. Теоретические аспекты аудита операций по учету расчетов с подотчетными лицами 5
1.1. Сущность и значение аудита в РФ 5
1.2. Законодательное и нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ 8
1.3. Цель и задачи аудита операций по учету расчетов с подотчетными лицами 12
2. Планирование аудиторской проверки операций по учету расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Изотоп» 16
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Изотоп» 16
2.2. Оценка надежности СВК ОАО «Изотоп» 18
2.3. Определение аудиторского риска ОАО «Изотоп» 20
2.4. Расчет уровня существенности операций по учету расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Изотоп» 21
2.5. Составление общего плана и программы проверки операций по учету расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Изотоп» 25
3. Проведение аудиторской проверки операций по учету расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Изотоп» 27
3.1. Проведение процедуры проверки операций по учету расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Изотоп» 27
3.2. Составление аудиторского заключения в части проверки операций по учету расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Изотоп» 40
Заключение 44
Библиографический список 46
Приложения 52

1.1. Сущность и значение аудита в РФ
Необходимость подтверждения достоверности финансовой отчетности обуславливается тем фактом, что, от того, насколько достоверно будут оценены финансовые результаты деятельности экономического субъекта со стороны руководства, а также заинтересованных пользователей, зависит успешность деятельности субъекта в будущем. Как правило, в хозяйствующем субъекте действует система внутреннего контроля, основополагающей целью которой является своевременное предотвращение возникающих рисков хозяйственной деятельности, а также нерациональных действий, способных привести к искажению поступающей информации из внутренних и внешних источников. Значимость создания системы внутреннего контроля, обуславливается возможностью осуществления последней, основополагающих функции, воздействующих на эффективность деятельности организации [32, с. 245].
...

1.2. Законодательное и нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ
В условиях рыночных отношений при принятии инвестиционных решений внешние пользователи испытывают потребность в получении подтверждения достоверности информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности.
Регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации осуществляется в соответствии со сложившейся мировой практикой. На основе результатов анализа зарубежной практики регулирования аудиторской деятельности следует выделить две основные концепции. Первая развита в англоязычных странах (США, Великобритания), где аудиторская деятельность является саморегулируемой.. Вторая - в европейских (Австрия, Испания, Франция, Германия), где аудиторская деятельность строго регламентируется централизованными органами.
Рассмотрим уровни нормативного регулирования аудиторской деятельности (табл. 1).
Таблица 1
Уровни нормативного регулирования аудиторской деятельности
Уровни
Регуляторы
1
2

1.3. Цель и задачи аудита операций по учету расчетов с подотчетными лицами
Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности информации о состоянии расчетов с подотчетными лицами [31, с. 145].
Задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является:
- исследовать и охарактеризовать особенности организации учета расчетов с подотчетными лицами;
- раскрыть сущность основных способов и приемов аудита расчетов с подотчетными лицами;
- провести аудит, выявить недостатки и нарушения в ведении бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;
- разработать предложения по устранению выявленных недостатков, направленных на более эффективное, соответствующее законодательству ведение бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами [31, с. 146].
Различными авторами проводились исследования в области аудита расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям. Рассмотрим методики Барышникова Н.П. [27, с.
...

2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Изотоп»
ОАО «В/О «Изотоп» - предприятие Госкорпорации «Росатом», работающее на рынках изотопной продукции, радиационной техники, медицинского оборудования и оборудования общего назначения.
ОАО «Всерегиональное объединение «Изотоп» — важнейшее звено, осуществляющее связь между производителями изотопной продукции — предприятиями Госкорпорации «Росатом» — и потребителями этой продукции на российском и международном рынках. Среди партнеров ОАО «В/О «Изотоп» более 100 зарубежных компаний, расположенных в 30 странах мира, и более 600 организаций в России. ОАО «В/О «Изотоп» оказывает полный комплекс услуг в сфере оборота изотопной продукции, радиационной техники, оборудования общего и медицинского назначения. Системный подход в сочетании с уникальным опытом предприятий Госкорпорации «Росатом» позволяет эффективно и оперативно реализовывать крупнейшие инвестиционные проекты.
Открытое акционерное общество «Изотоп» зарегистрировано 01.07.
...

2.2. Оценка надежности СВК ОАО «Изотоп»
Оценка системы внутреннего контроля проводится для того, что была возможность обеспечить наблюдение и (или) проверку работы всех объектов внутреннего контроля (предприятия в целом, его подразделений и филиалов, иных объектов внутреннего контроля) на предмет соответствия их деятельности законам, стандартам, планам, нормам, правилам, приказам, принимаемым управленческим решениям. Система внутреннего контроля позволяет установить отклонения от требований этих документов и выявить причины их возникновения, что, в свою очередь, позволяет собственникам и (или) исполнительным органам управления предприятием своевременно разработать, а также реализовать мероприятия, нацеленные на его оптимальное функционирование.
Эффективность тестирования системы внутреннего контроля (СВК) зависит от качественного построения самого теста и выработки критериев его оценки.
...

2.3. Определение аудиторского риска ОАО «Изотоп»
Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в процессе работы оценивают существенность информации и ее взаимосвязь с аудиторским риском. В ходе аудиторской проверки аудитор при оценке риска конкретного экономического субъекта применяет стандарт № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой она осуществляется, и оценка аудиторских рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности». Аудиторский риск включает три составные части: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения.
Проведем оценку аудиторского риска ОАО «Изотоп»..
Аудиторский риск (ненадежность СВК) характеризует ненадежность СВК. он рассчитывается как отношение отрицательных ответов к общему количеству. Однако, так как между надежностью СВК и аудиторским риском существует обратная зависимость, то аудиторский риск также можно рассчитать следующим образом:
100%-86%=14%<50%
Оценка аудиторского риска ОАО «Изотоп».
...

2.5. Составление общего плана и программы проверки операций по учету расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Изотоп»
Содержание и общие принципы проведения подготовительной работы в аудите определены следующими стандартами аудиторской деятельности: ФПСАД №3 «Планирование аудита», ФПСАД №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности».
Для выбора инструментов аудита, аудитор должен понять на какой стадии развития находится коммерческая организация. Также он должен дать оценку стадии развития, для того, чтобы пользователь отчетности и руководство экономического субъекта имели возможность провести организационные изменения, способствующие успешному функционированию бизнеса. Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита. Он оформляется в виде таблицы.
...

3. Проведение аудиторской проверки операций по учету расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Изотоп»

3.1. Проведение процедуры проверки операций по учету расчетов с подотчетными лицами
На основе разработанного плана и программы проведем аудит расчетов с подотчетными лицами ОАО «Изотоп». Аудитор должен внимательно следовать разработанной программе, чтобы полностью раскрыть все спланированное им заранее.
Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование; наблюдение; запрос; подтверждение; пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица); аналитические процедуры. После проведения планирования аудитора расчетов с подотчетными лицами, приступим непосредственно к проведению аудиторской проверки.
Очень важным участком является учет расчетов с подотчетными лицами. От правильной организации этих расчетов зависит признание указанных расходов для целей как бухгалтерского, так и налогового учета.
...

3.2. Составление аудиторского заключения в части проверки операций по учету расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Изотоп»

Аудиторское заключение составлено аудиторской организацией при следующих обстоятельствах:
• аудит проводился в отношении бухгалтерского баланса и пояснений, относящихся к бухгалтерскому балансу;
• бухгалтерский баланс составлен руководством аудируемого лица в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности;
• условия аудиторского задания в части ответственности руководства аудируемого лица за составление бухгалтерского баланса соответствуют требованиям правил отчетности.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Указание адресата: ОАО «Изотоп»
Сведения об аудируемом лице: 119435, г. Москва. Ул. Погодинская, 22.
Сведения об аудиторе: Янова М.В.
Мы провели аудит прилагаемого бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2015 г. организации ОАО «Изотоп» и пояснений, относящихся к бухгалтерскому балансу.
...

Заключение

По проведенному исследованию в данной курсовой работе можно сказать, что главная цель аудита учета расчетов с подотчетными лицами - обеспечить контроль за правильностью и достоверностью информации о расчетах с подотчетными лицами.
В теоретической части работы рассмотрены теоретические аспекты аудита операций по учету расчетов с подотчетными лицами: приведена цель аудита, обобщено нормативное регулирование на современном этапе, перечислены источники информации операций по учету расчетов с подотчетными лицами, а также представлена методика аудита вышеизложенной темы.
Курсовая работа выполнена на материалах ОАО «Изотоп». Предметом деятельности Общества является оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и специального назначения.
Во второй главе курсовой работы дана оценка системы внутреннего контроля - оценка средняя. Аудиторский риск низкий. Уровень существенности –33000 тыс. руб.
...

34. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: учебное пособие / Л.В. Сотникова - ВЗФЭИ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2014. – 239 с.
35. Шеремет А.Д. Аудит: учебное пособие / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц– 2-е изд., доп. Перераб. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 352с. – (Серия «Высшее образование»).
36. Бородина В.В. Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность // «Аудиторские ведомости», 2016, N 10. – 23-28 с.
37. Варламова Е.Н. Расчеты с подотчетными лицами: типичные ошибки при учете // Аудиторские ведомости. 2015. N 5. С. 62 - 68.
38. Данилова В.В. Расчеты с подотчетными лицами // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 2. С. 8 - 19.
39. Межуева Т. Подотчет и учет // Кадровый вопрос. 2014. N 5. С. 69 - 76.
40. Сазонова В. Подотчетные риски // Расчет. 2015. N 6. С. 44 - 47.
41. Семенихин В.В. Командировочные и иные аналогичные расходы: компенсация командировочных расходов // Налоги. 2014. N 11. С. 8 - 15.

Электронные ресурсы

42. Информационно-правовой портал «СПС Консультант +»: http://www.consultant.ru/
43. Электронный журнал «Главбух»: http://e.glavbukh.ru/