Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию

Цель курсовой работы – изучить организацию бухгалтерского и налогового учета кредитов и займов и затрат по и обслуживанию на примере конкретного предприятия.
В соответствии с указанной целью необходимо последовательно решить следующие задачи:
- определить способы учета кредитов и займов;
- изучить налоговый учет кредитов и займов;
- рассмотреть особенности учета затрат по обслуживанию кредитов и займов;
- изучить исследуемое предприятие и производимый на нем учет полученных кредитов и займов.
Объект исследования – операции, связанные с кредитами и займами.
Предмет исследования – организация бухгалтерского и налогового учета кредитов и займов и затрат по и обслуживанию на ООО «Книжный магазин «БуквА».

Введение​3
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского и налогового учета кредитов и займов и затрат по их обслуживанию​6
1.1.​Экономическая сущность кредитов и займов​6
1.2.​Особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по получению и возврату кредитов и займов​8
1.3. Документальное оформление в связи с заключением договоров кредита и займа​15
Глава 2. Общая характеристика организации бухгалтерского и налогового учета кредитов и займов и затрат по их обслуживанию в ООО «Книжный магазин «БуквА»​21
2.1.​Характеристика ООО «Книжный магазин «БуквА»​21
2.2.​Организация бухгалтерского учета кредитов и займов в ООО «Книжный магазин «БуквА»​25
2.3. Организация налогового учета кредитов и займов в ООО «Книжный магазин «БуквА»​33
Заключение​35
Список использованных источников


Для правильного и полного отражения все операций по кредитам и займам, необходимо, в первую очередь, опираться на федеральный закон «О бухгалтерском учете», инструкцию к нему и ряд Положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 15/2008, ПБУ 10/1999 и др.).
Согласно ПБУ 15/08, по полученному кредиту (займу) основная сумма долга учитывается в размере фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке вещей, которые предусмотрены договором.
Задолженности заемщиков делят на долгосрочные и краткосрочные. Первыми признаются те задолженности, срок погашения которых составляет более 12 месяцев. И, соответственно, задолженности со сроком погашения не превышающим 12 месяцев, являются краткосрочными. Для долгосрочных и краткосрочных задолженностей предусмотрены отдельные счета в Плане счетов. Вся информация о полученных краткосрочных кредитах и займах организации отражается при помощи счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Для отражения информации о полученных долгосрочных кредитах и займах, используется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

1.1. Экономическая сущность кредитов и займов

Согласно Гражданскому Кодексу РФ, по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или ценные вещи, а заемщик обязуется вернуть заимодавцу такую же сумму денежных средств или эквивалентное количество других полученных вещей того же качества и рода.1
Это реальная односторонняя сделка, которая вступает в силу с момента получения заемщиком денежных средств или других ценных предметов. У займодавца появляются права (включая право требовать возврат денег или вещей), а у заемщика появляется обязанность возвратить деньги или предметы в срок, оговоренный договором займа.
В ряде случаев договор займа моет быть безвозмездным. Это может произойти, во-первых, если он заключен между гражданами на сумму не превышающей пяти МРОТ и не связан с предпринимательской деятельностью хотя бы одной из сторон.
...

1.2. Особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по получению и возврату кредитов и займов

Для правильного и полного отражения все операций по кредитам и займам, необходимо, в первую очередь, опираться на федеральный закон «О бухгалтерском учете», инструкцию к нему и ряд Положений по бухгалтерскому учёту (ПБУ 15/2008, ПБУ 10/1999 и др.).
Согласно ПБУ 15/08, по полученному кредиту (займу) основная сумма долга учитывается в размере фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке вещей, которые предусмотрены договором.3
Задолженности заемщиков делят на долгосрочные и краткосрочные. Первыми признаются те задолженности, срок погашения которых составляет более 12 месяцев. И, соответственно, задолженности со сроком погашения не превышающим 12 месяцев, являются краткосрочными. Для долгосрочных и краткосрочных задолженностей предусмотрены отдельные счета в Плане счетов.
...

1.3. Документальное оформление в связи с заключением договоров кредита и займа

При получении кредита (займа) между заемщиком и займодавцем возникают определенные взаимоотношения, а также взаимные права и обязанности, которые должны регулироваться надлежащим образом оформленным кредитным договором или кредитным соглашением.
Глава 42 ГК РФ разделяет несколько форм правовых взаимоотношений, которые по своей экономической сути являются заемными отношениями. Среди них также договор займа и кредитный договор.13
Регулируется порядок оформления получения и погашения кредитов и займов правилами банков, а кредитный договор оформляет эти правила. Но сфера применения кредитного соглашения ограничена.
Во-первых, кредиторами по договору кредита (займа) могут выступать только кредитные организации (банки), имеющие специальную лицензию Центрального Банка РФ. Во-вторых, в качестве предмета кредитного договора могут быть только денежные средства.
Кредитный договор включает в себя четыре раздела.
...

2.1. Характеристика ООО «Книжный магазин «БуквА»

Общество с ограниченной ответственностью «Книжный магазин «БуквА» было создано 20 февраля 2003 года, имеет одного учредителя и уставный капитал составляет 10 117 000 руб.
Основным видом деятельности по коду ОКВЕД признана торговля книгами в розницу в специализированных магазинах. Среди дополнительных видов деятельности числится семь наименований, среди которых оптовая торговля книгами, прессой и канцелярскими товарами, розничная торговля музыкальными инструментами, музыкальными товарами (дисками, аудиолентами) и игрушками.
ООО «Книжный магазин «БуквА» - российская крупная организация, занимающаяся продажей книг. В составе организации 35 магазинов и действующий интернет-магазин, общий ассортимент продукции составляет свыше 80 000 наименований. ООО «Книжный магазин «БуквА» представляет широкий спектр различной литературы по экологии, проектирования и строительству, энергетике.
...

2.2. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов в ООО «Книжный магазин «БуквА»

Бухгалтерский учет кредитов и займов в ООО «Книжный магазин «БуквА» ведется в соответствии ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Налоговый учет займов и кредитов ведется в соответствии НК РФ.
Проценты по полученным займам и кредитам бухгалтер ООО «Книжный магазин «БуквА» начисляет на последнее число месяца, а также на дату возврата займа, не смотря на дату уплаты процентов. Исходя из суммы долга, ставки и количества дней, когда использовался займ, рассчитываются проценты по кредитам и займам за месяц.
Так, 11 мая 2016 года ООО «Книжный магазин БуквА» получен заем у ОАО «ПластикСити» на сумму 3 000 000 руб. на год (12 месяцев) по ставке 14% годовых. Срок выплаты займа и процентов по нему был оговорен и назначен на 10 мая 2017 года.
31 мая 2016 года начислены проценты за первые 20 дней займа (с 12 по 31 мая):

Далее с июня 2016 года по апрель 2017 года начислялись проценты за весь месяц.
...

2.3. Организация налогового учета кредитов и займов в ООО «Книжный магазин «БуквА»
В налоговом учете ООО «Книжный магазин «БуквА» средства, которые были получены посредством кредита или займа не учитываются как доходы, и, соответственно, возвращенные средства не включаются в состав расходов организации при налогообложении.
ООО «Книжный магазин «БуквА» применяет упрощенный режим налогообложения. Поэтому проценты по кредитам и займам признаются в качестве расходов на дату их уплаты. А также ООО «Книжный магазин «БуквА» пользуется методом начисления в целях налогового учета.
Если говорить о беспроцентном займе, предоставленном 1 марта 2014 года ООО «Берег» в отношении ООО «Книжный магазин «Буква», то в гл. 25 НК РФ не разъяснены способы оценки такой экономической выгоды, получаемой заемщиком, когда ей предоставляется займ без взимания процентов. В связи с этим, для целей налогообложения организация-заемщик доход в виде займа, составляющего 1 000 000 руб. не признает.
...

Заключение

По итогам исследования сделаны следующие вывод.
Изучив организацию бухгалтерского и налогового учета на примере ООО «Книжный магазин «БуквА» можно сделать вывод, что кредитные отношения играют важную роль в жизни большинства организаций, так как это источник привлечения дополнительных средств для целого спектра нужд, от оперативных расходов до постройки нового основного средства.
Займом можно называть отношения, оформленные договором, где прописаны права и обязанности заемщика и займодавца. Кредит отличается от займа тем, что его надлежит обязательно оформлять письменным кредитным договором, в то время как договор займа может быть заключен и в устной форме, кроме как в тех случаях, когда кредитором выступает юридическое лицо. Еще одно существенное отличие кредита от займа в том, что кредит выдается только в денежном эквиваленте, а займ можно получить как в натуральной форме, так и денежными средствами.
...

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.2 [Электронный ресурс]: федер. закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 05.12.2017) СПС КонсультантПлюс (дата обращения 17.04.2018).
2. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) СПС КонсультантПлюс (дата обращения 17.04.2018).
3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) СПС КонсультантПлюс (дата обращения 17.04.2018).
4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) СПС КонсультантПлюс (дата обращения 17.04.2018).
5. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) СПС КонсультантПлюс (дата обращения 17.04.2018).
6. Белова Т.В. Учет расходов по займам и кредитам // Экономика. Бизнес. Банки. 2016. Том 7. С. 64-73.
7. Белокуренко Н.С. Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам // Электронный научный журнал. 2017. №6. С. 82-85.
8. Бодяко П.М. Развитие методики отражения в бухгалтерской отчетности задолженности по займам и кредитами и расходов по ее обслуживанию // Вестник университета. 2015. № 8. С. 175-181.
9. Вахитова З.Т. Особенности учета расчетов по кредитам и займам // Инновационная наука. 2016. №12-1. С. 48-49.
10. Журавская А.М. Особенности учета затрат по займам и кредитам // Современное общество, образование и наука: материалы Международной научно-практической конференции. 31 марта 2015. Тамбов, 2015. С. 42-44.