Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Актуальность темы исследования объясняется следующим. Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги.
Для юридических лиц налогообложение представляет собой часть отно-шений с государственными органами, а также контроль полноты уплаты со стороны контролирующих органов. Нарушения в данной области могут по-влечь существенные последствия для любого экономического субъекта. Не-своевременная уплата налогов в бюджет не только влечет наложение штрафных санкций на предприятие. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия.
Следить за правильностью исчисления и уплаты налогов обязан бухгалтер предприятия, что требует от бухгалтера определенной квалификации, знаний методологии учета и происходящих изменений в законодательных актах. В связи с этим грамотное ведение учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами по страховым платежам актуально для каждого российского предприятия.
Целью курсовой работы является раскрытие теории и действующей практики бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Необходимость достижения поставленной цели обуславливает постанов-ку и решение следующих задач исследования:
 дать понятие налога и сбора и налоговой системы в целом;
 охарактеризовать основные налоги и сборы, уплачиваемые организацией;
 проанализировать основные нормативно-правовые документы, регули-рующие особенности и порядок учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и отдельных видов налогов;
 рассмотреть особенности организации учета расчетов с бюджетом и вне-бюджетными фондами;
 изучить действующую практику учета расчетов с бюджетом и внебюд-жетными фондами на примере конкретной организации;
 выявить основные проблемы и предложить пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Объектом исследования в данное работе является АО «КЗ «Отрадное».
Предметом исследования являются особенности бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Для достижения поставленных целей и задач в 1 главе рассмотрены тео-ретические аспекты учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, особенности их нормативно-правового регулирования. Во 2 главе дана краткая характеристика предприятия, на примере которого рассмотрен предмет исследования, а также изучены особенности организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по отдельным видам налогов данного предприятия. Отдельно исследованы основные пути совершенствования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
В ходе написания курсовой работой использовались такие методы исследования, как анализ и изучение литературы и документации предприятия. В качестве источников информации были использованы отдельные статьи Налогового кодекса, учебные пособия по бухгалтерскому учету, а также публикации в периодических изданиях, посвященные вопросам учета расчетов с бюджетом. Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами изложены в работе на основе материалов журналов и вестников учебных заведений электронной библиотеки.
Характеристика и информация о деятельности АО «КЗ «Отрадное» дана с официального сайта предприятия, а также на основе изучения и обобщения открытых данных по финансовой отчетности АО «КЗ «Отрадное» за 2020-2021 годы.

Введение……………………………………………………………………….4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ……………………6
1.1 Налоговая система РФ и характеристика основных налогов и сборов, уплачиваемых организацией……………………………………………..6
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами………………………………………………..9
1.3 Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюд-жетными фондами……………………………………………………….12
2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ В АО «КЗ «ОТРАДНОЕ»…………..16
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия……………………………………………………………...16
2.2 Действующая практика учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в АО «КЗ «Отрадное»………………………………………...18
3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ……………………..27
Заключение…………………………………………………………………..30
Список использованных источников………………………………………32
Приложения………………………………………………………………….34

Налоги являются одним из основных звеньев в экономических отношениях любого государства. Во всех странах мира уплата налогов является обязанностью физических и юридических лиц.
Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налоги и сборы являются основой налоговой системы страны.
Нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом и внебюджет-ными фондами включает все 4 уровня нормативных документов: федеральные законы, налоговый кодекс, положения по бухгалтерскому учету, инструкции, указания Минфина, внутренние документы предприятия.
Действующая практика бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами рассмотрена на примере АО «КЗ «Отрадное».
Бухгалтерский учет на предприятии ведется структурным подразделени-ем – бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. На предприятии раз-работаны учетная политика для целей бухгалтерского учета и для целей нало-гообложения, положение о бухгалтерии, график документооборота. Таким образом, на предприятии созданы все необходимые условия для качественного ведения бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ведется АО «КЗ «Отрадное» на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В рабочем плане счетов АО «КЗ «Отрадное» выделены все налоги, сборы и страховые платежи, уплачиваемые предприятием.
В части учета расчетов по НДС АО «КЗ «Отрадное» организован раз-дельный учет сумм реализации товаров, облагаемых НДС по различным став-кам. Все операции реализации товаров сопровождаются выставлением счета-фактуры установленной формы с последующей регистрацией в книге продаж.
Для ведения учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в АО «КЗ «Отрадное» организована система налогового учета, которая базируется на основе данных бухгалтерского учета. Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды организовано АО «КЗ «Отрадное» в программном обеспечении «1С: Зарплата и управление персоналом».
Основные проблемы, которые возникают при ведении расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами связаны с необходимостью тщательного выбора положений учетной политики для целей налогообложения, а также необходимость организации налогового учета на предприятии.
Пути совершенствования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами связаны со снижением затрат на формирование отчетности, включая финансовые и трудовые затраты, что может быть достигнуто сближением бухгалтерского и налогового учета, и доработкой программного обеспечения. Актуальным является также назначение ответственного подразделения, отвечающего за расчет налогов и сборов. Для небольших предприятий возможно назначение конкретного ответственного сотрудника за расчет и ведение учета налогов, сборов и страховых платежей.
В целом процесс совершенствования должен проводиться комплексно, начиная с системы налогообложения, разработки учетной политики, ведения налогового учета и заканчивая составлением и сдачей налоговой отчетности в налоговые органы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) // СПС Консультант Плюс.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Приказ Минфина России от 06.11.2008 №106н (ред. от 28.04.2017) // СПС Консультант¬ Плюс.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на при-быль организаций» (ПБУ 18/02). Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н. // СПС Консультант¬ Плюс.
4. Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10%. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 №908 (ред. от 20.11.2021) // СПС Консультант ¬Плюс.
5. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при ведении расчетов по налогу на добавленную стоимость. Постановление Правительства от 26.12.2011 №1137 (ред. от 02.04.2021) // СПС Консультант Плюс.
6. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010) // СПС Консультант¬ Плюс.
7. Письмо МНС РФ от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // СПС Консультант Плюс.
8. Актуальные проблемы учета, налогообложения и развития ключевых сфер экономики: сборник статей по материалам X Всерос. науч.-практ. конф. с междунар. участием (г. Пенза, 23 ноября 2019 г.) / под ред. Н. В. Свиридовой, А. А. Акимова. – Пенза: Изд-во ПГУ, 2019. – 200 с.
9. Кирюхина М.Н. К вопросу о проблеме учета расчетов по налогам и сбо-рам. [Электронный ресурс] // Электронный научный журнал «Вектор экономики». - 2019. - №5. - Режим доступа: https://vectoreconomy.ru/ (дата обращения 24.04.2022)
10. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник / Лытнева Н.А. – М.: Форум, 2018. - 384 c.
11. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для академического бакалавриата / Н.И. Малис. - Москва: Издательство Юрайт, 2019. – 341 с.
12. Мальцева М.Н., Фролов А.В. Ведущие проблемы налогового учета в Российской Федерации. [Электронный ресурс] // Экономические науки. – 2017. - №63-1. - Режим доступа: https://novainfo.ru/ (дата обращения 27.04.2022)
13. Налоговая система Российской Федерации: учебник / под общ. ред. М.М. Шадурской. – Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2020. – 254 с.
14. Петров А.М., Мельникова Л.А Эволюция становления налоговой и бухгалтерской отчетности и их нормативное регулирование на современном этапе. [Электронный ресурс] // Проблемы современной экономики.- 2018. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 16.04.2022)
15. Снежко Е.А. Налоговая отчетность: ее понятие, сущность, состав при разных системах налогообложения. [Электронный ресурс] // Экономические науки. – 2017. - №66-1. - Режим доступа: https://novainfo.ru/ (дата обращения 16.04.2022)
16. Сунгатуллина Р.Н., Клинова Е.А. - Актуальные проблемы учета расчетов по налогу на прибыль // Налоги и налогообложение. – 2019. – № 1. – С. 25 - 37. Режим доступа: https://nbpublish.com/library_read/ (дата обращения 25.04.2022)
17. Официальный сайт «Центр раскрытия корпоративной информации». // Режим доступа: https://www.e-disclosure.ru/portal/ (дата обращения 22.04.2022)