Особенности бухгалтерского и налогового учёта на малом предприятии

Актуальность данной темы обусловлена тем, что появление в России свыше 1 млн новых субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в 2021 году не является неожиданностью, поскольку данный прирост в целом соответствует показателям прошлых лет. В то же время за прошлый год было ликвидировано около 800 тыс. субъектов. Об этом сообщили опрошенные ТАСС представители деловых объединений и эксперты, предложив дополнительные меры стимулирования начинающего бизнеса.
К малому бизнесу относятся индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, потребительские кооперативы, акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью и фермерские хозяйства. В зависимости от числа работников, малый бизнес делят на: микропредприятия, малые и средние предприятия.
По данным единого реестра субъектов МСП, число юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за прошедший год выросло на 182 142. А число вновь созданных микропредприятий составило 1 024 821, что на 202 149 субъектов больше, чем в прошлом году, но чуть меньше, чем за 2018 и 2019 годы.
Поддержка предпринимательства входит в число стратегических задач государства.
Особенности налогообложения малого бизнеса продиктованы реализацией федеральных программ. Правительство России стремится создать максимально комфортные и безопасные условия ведения коммерческой деятельности. С этой целью в стране введен мораторий на увеличение фискальной нагрузки, установлен запрет плановых проверок, развивается субсидирование экономически перспективных проектов.
Низкая нагрузка — это сигнал к тому, что налоги занижены. Таких плательщиков инспекция берет на особый контроль: проверяет выписки по счетам, вызывает на комиссии, ищет среди их контрагентов фирмы-однодневки. Если пред проверочный анализ подтверждает, что нагрузка низкая из-за нарушений, плательщику назначают выездную проверку.
Налоговая нагрузка завязана на выручку: чем больше выручка, тем больше налогов нужно платить. Если выручка из года в год растет, а налогов платится столько же или меньше, инспекторы начинают подозревать плательщика в применении схем. Они могут сделать вывод, что плательщик искусственно нарастил расходы для налога на прибыль или вычеты по НДС.
Особенно привлекает внимание резкое падение нагрузки по сравнению с прошлым годом. Одна из функций ФНС России — ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, где представлены все организации, относящиеся к данной категории. Реестр формируется автоматически на основании сведений налоговой отчётности, которую организация или ИП представляли в налоговые органы за предшествующий календарный год с 1 по 5 июля в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием официального сайта ФНС России в сети «Интернет». Предоставленные данные обновляются налоговой службой ежегодно 10 августа.
Сведения размещаются 10 числа каждого месяца при выполнении заданных условий предприятиями и являются общедоступными в течение 5 лет. Такие виды сведений, как вновь созданные или прекратившие деятельность юридического лица и ИП актуализация названий, адреса и лицензии, производимая продукция и участие в закупках, — обновляются ежемесячно каждое 10 число. Вновь созданные организации и ИП отправляют заявку на регистрацию, воспользовавшись специальным сервисом ФНС. Единый реестр является гарантией законной деятельности предпринимателя перед партнёрами, поставщиками, покупателями или органами, которые выдают субсидии.
Категория предприятия меняется, если в течение трёх лет показатели по доходам и численности не выполнили лимиты, указанные в ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-Ф. Из реестра исключают организации, которые не передали в ФНС сведения о численности работников или налоговую отчётность за предыдущий.
Цель данной работы изучить особенности ведения бухгалтерского и налогового учёта на малом предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
1. Определить виды налогообложения, критерии бизнеса .
2. Рассмотреть налоговую нагрузка: виды, классификацию.
3. Изучить нормативно-правовую базу налогообложения.
4. Дать краткую характеристику ООО «АРГО-МЕБЕЛЬ ЮГРА».
5. Провести анализ финансового состояния предприятия .
6. Сформировать рекомендации по проведению анализа финансового состояния.
Объект данной работы – компания ООО «АРГО-МЕБЕЛЬ ЮГРА».
Предметов данной работы является бухгалтерский и налоговый учет в компании ООО «АРГО-МЕБЕЛЬ ЮГРА».
Методы исследования данной работы: теоретический анализ и синтез, эмпирический и монографический методы, метод сравнения.
Теоретическая база: при написании данной работы использовались нормативно-правовые акты, рассмотрено законодательство в сфере налогообложения, была так же использована научная литература и электронные источники.
Практическая значимость состоит в том, что основные положения и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы организациями для повышения эффективности налогообложения и деятельности в целом.

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ 6
1.1. Общее понятие 6
1.2. Методологические основы 9
1.3. Нормативно-правовая база 12
ГЛАВА II. ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «АРГО МЕБЕЛЬ ЮГРА» 17
2.1. Краткая характеристика ООО «АРГО-МЕБЕЛЬ ЮГРА» 17
2.2. Анализ финансового состояния предприятия 18
2.3. Рекомендации по проведению анализа финансового состояния 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 39
ПРИЛОЖЕНИЯ 41

Отчетность субъектов малого предпринимательства — это набор, как правило, регламентированных показателей, представленных в специальных бланках, подлежащих предъявлению в налоговые, статистические органы и соответствующие фонды. Организации - субъекты малого предпринимательства составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке.
Основными проблемами предприятия ООО «АРГО-МЕБЕЛЬ ЮГРА» являются - недостаток денежных средств и дебиторская задолженность.
ООО «АРГО-МЕБЕЛЬ ЮГРА» предлагается вести постоянную работу по управлению дебиторской задолженностью, которая будет включать: анализ информации и потенциальном партнере, анализ конъюнктуры рынка, на котором функционирует потенциальный партнер, анализ финансового состояния потенциального партнера, группировка потенциальных партнеров согласно уровню платежеспособности, определение возможных сумм кредитования для каждого клиента, четкий контроль над своевременным выставлением счетов, ежедневный оперативный анализ оплаты по выставленным счетам, контроль безнадежных долгов.
Налоговая нагрузка организации показывает степень влияния налоговых отчислений на ее финансовое положение.
Налоговая нагрузка предприятия может быть рассчитана в абсолютных или в относительных величинах. Абсолютная налоговая нагрузка – это сумма всех налогов, уплаченных организацией за отчетный период. Относительная налоговая нагрузка – это соотношение между суммой уплаченных налогов и каким-либо финансовым показателем, характеризующим результаты деятельности предприятия. Как правило, в качестве такого показателя используется выручка от реализации, но возможны и другие варианты – добавленная стоимость, чистая прибыль и т.д.
Также налоговая нагрузка может определяться и по отдельным налогам, например, по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ или обязательным страховым взносам. В двух последних случаях в качестве базы для расчета нагрузки обычно используют не выручку, а общий фонд оплаты труда организации.
Показатели налоговой нагрузки не только дают руководству предприятия информацию для анализа эффективности его деятельности, но и позволяют оценить и минимизировать риск включения организации в план налоговых проверок.
В приказе ФНС РФ от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» приведен набор критериев, руководствуясь которыми налоговые органы отбирают налогоплательщиков для проверки. В частности, предприятие может быть включено в план проверок, если налоговая нагрузка по нему существенно меньше, чем среднеотраслевая налоговая нагрузка.
Таким образом, предприятие может сравнить свою нагрузку со средней по отрасли (данные ежегодно публикуются на сайте ФНС РФ) и, в случае необходимости, внести исправления в отчетность. Если же низкий показатель нагрузки связан с объективными причинами (конъюнктура рынка, крупные единовременные затраты и т.п.), желательно сразу подготовить соответствующие объяснения для налоговых органов. Даже если налоговики и не придут сразу с проверкой, они, скорее всего, вызовут руководителя предприятия на комиссию, где и потребуется пояснить причины снижения объемов платежей в бюджет.
Если расчет налоговой нагрузки показывает, что ее размер слишком велик и отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия, необходимо принять меры для ее снижения.
Основных путей снижения налоговой нагрузки существует два:
1. Рост объемов реализации. В данном случае снижается только относительная нагрузка и только по тем налогам, размер которых не зависит от выручки (налог на имущество, на землю, с владельцев транспортных средств).
2. Налоговая оптимизация. При этом суммы уплаченных налогов снижаются в абсолютных показателях при сохранении (или даже росте) объемов реализации. Основными путями оптимизации является использование различных налоговых льгот, а также переход на специальные режимы налогообложения (если предприятие имеет право на такой переход).
Оптимизация налоговой нагрузки предприятия — это снижение легальными способами и методами налоговых обязательств предприятия. Будучи одним из важнейших приемов экономии его средств, она дает альтернативные и более приемлемые для бизнеса формы налогообложения, которые дают наибольший эффект в виде уменьшения расходов на уплату налогов. Иными словами, это снижение налоговой нагрузки наиболее подходящими для этого инструментами финансового планирования в рамках существующего отечественного налогового законодательства, то есть законным путем.
В данной работе достигнута поставленная цель, особенности ведения бухгалтерского и налогового учёта на малом предприятии изучены.
Для достижения поставленной цели были выполнены следующие задачи:
1. Определены виды налогообложения, критерии бизнеса .
2. Рассмотрена налоговая нагрузка: виды, классификацию.
3. Изучена нормативно-правовая база налогообложения.
4. Дана краткая характеристика ООО «АРГО-МЕБЕЛЬ ЮГРА».
5. Проведен анализ финансового состояния предприятия .
6. Сформированы рекомендации по проведению анализа финансового состояния.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)/ Правовая система КонсультантПлюс.
2. Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 212-ФЗ (последняя редакция)/ Правовая система КонсультантПлюс.
3. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 17.08.2021) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021)/ Правовая система КонсультантПлюс.
4. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333 (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"/ Правовая система КонсультантПлюс.
5. Письмо Минфина РФ от 11.01.2017 N 03-01-15/208 "НДС: о налогообложении при ввозе товаров в РФ"/ Правовая система КонсультантПлюс.
6. Письмо ФНС России от 22.03.2013 N ЕД-4-3/5024 "О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 28.02.2013 N 03-11-09/5817" (вместе с Письмом Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-09/5817)/ Правовая система КонсультантПлюс.
7. Письмо ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589/ Правовая система КонсультантПлюс.
8. Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 (с изм. от 21.03.2017) "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы"/ Правовая система КонсультантПлюс.
9. Письмо ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490 "О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам"/ Правовая система КонсультантПлюс.
10. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c.
11. Заболоцкая В.В., Хут Н.А. Сравнительный анализ мер государственной поддержки малого и среднего бизнеса в России и за рубежом // Теория и практика общественного развития. 2015. N 10. С. 46 - 49. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnyy-analiz-mergosudarstvennoypodderzhki-malogo-i-srednego-biznesa-v-rossii-i-za-rubezhom.(Дата обращения 17.03.2022)
12. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
13. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 353 c.
14. Персональный блог налогового адвоката Павла Тылика [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/nalogovaya-nagruzka-optimizaciya-nalogovoj-nagruzki/ (Дата обращения 17.03.2022).
15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 536 с.
16. Онлайн-бухучет. Электронный журнал [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://online-buhuchet.ru/nalogovaya-nagruzka-ponyatie-i-raschet/ (Дата обращения 17.03.2022).
17. Персональный блог налогового адвоката Павла Тылика [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/nalogovaya-nagruzka-optimizaciya-nalogovoj-nagruzki/ (Дата обращения 17.03.2022)
18. Шеремет А.Д., Методика финансового анализа – М.: ИНФРА-М, 2012. - 237