Финансовый и управленческий анализ прибыли организации

1. ФИНАНСОВЫЙ И УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

1.1 Сущность, значение и классификация прибыли

В условиях неопределенности и риска прибыль является одним из основных и значимых результатов хозяйствующего субъекта, поэтому вопрос о ее определении имеет основополагающее значение. Изучение экономической сущности прибыли является одной из важных проблем экономической теории.
Прибыль (прибыль) - очень сложная экономическая категория, поэтому возможны ее различные определения, интерпретации, представления. В течение последних нескольких лет представители экономической мысли исследовали и предлагали ряд теоретических аспектов понимания и формирования прибыли.
К. Маркс определил ее как измененную, затушевывающую ее сущностную прибавочную стоимость, считая ее источником эксплуатации, неоплачиваемым излишним трудом наемных работников. По мнению ученого, прибыль - это внешняя форма проявления сущности буржуазной экономической системы, буржуазных производственных отношений. Соответственно, основой марксистской интерпретации прибыли является эксплуатация [7].
Следует отметить, что концепция прибыли тесно связана с определенным типом промышленной организации, которая в разное время и в отдельных местах реализуется в различной степени и постоянно претерпевает изменения и развитие.
Интерес представляет интерпретация прибыли в немецкой школе экономики. Прибыль инвестированного капитала определяется главным образом возвратом инвестированного капитала. В. Г. Рошер интерпретировал его как одну из форм заработной платы [1]. Противоположную точку зрения разделяли другие ученые: прибыль следует рассматривать как уникальную форму дохода, которая не может быть уменьшена до компенсации за работу или капитал. Убедительно защитил обозначенную точку зрения И. Г. Тюнен, X. К. Э. Мангольд [13]. Первый определяет прибыль как остаток после выплаты процентов, страховой премии и заработной платы администрации.
По словам А. Смита и Д. Рикардо, все, что не является заработной платой, - это прибыль, получаемая от эксплуатации рабочих классов [1]. С одной стороны, прибыль определяется как разница между добавленной стоимостью и заработной платой, с другой стороны, как прибавочная стоимость.
- как остаток после выплаты ренты, а также проценты, т. е. бизнес-доход капиталиста.
Как превышение стоимости над заработной платой, Д. Рикардо считал прибыль, полагая, что ценность, созданная рабочим, выше его заработной платы. Другими словами, прибыль - это продукт неоплачиваемого труда. Принимая значение рабочего дня за постоянную величину, экономист признал только один способ увеличения прибавочной стоимости (прибыли) - повышения производительности и сокращения в результате этой части затрат, получаемых работниками в виде заработной платы. Арендный экономист определяется как отдельная часть прибыли.
Главная заслуга Д. Рикардо заключается в том, что он четко и последовательно ограничивал заработную плату и прибыль.

1.1 Сущность, значение и классификация прибыли

В условиях неопределенности и риска прибыль является одним из основных и значимых результатов хозяйствующего субъекта, поэтому вопрос о ее определении имеет основополагающее значение. Изучение экономической сущности прибыли является одной из важных проблем экономической теории.
Прибыль (прибыль) - очень сложная экономическая категория, поэтому возможны ее различные определения, интерпретации, представления. В течение последних нескольких лет представители экономической мысли исследовали и предлагали ряд теоретических аспектов понимания и формирования прибыли.
К. Маркс определил ее как измененную, затушевывающую ее сущностную прибавочную стоимость, считая ее источником эксплуатации, неоплачиваемым излишним трудом наемных работников. По мнению ученого, прибыль - это внешняя форма проявления сущности буржуазной экономической системы, буржуазных производственных отношений.
...

1.2 Содержание и методы финансового и управленческого анализа

Финансовый анализ представляет собой набор аналитических процедур, основанных, как правило, на общедоступной финансовой информации и предназначенных для оценки состояния и эффективности использования экономического потенциала компании, а также управленческих решений в отношении оптимизации его деятельности или участие в нем.
Исходной основой финансового анализа являются данные учета и отчетности, которые анализируются с использованием шести основных методов: горизонтальный анализ; вертикальный анализ; метод финансовых коэффициентов; Сравнительный анализ; факторный анализ.
1) Горизонтальный анализ основан на изучении динамики отдельных показателей с течением времени, в процессе использования этого метода анализа определяются общие тенденции в показателях.
...

1.3 Взаимосвязь и последовательность финансового и управленческого анализа

В условиях рыночной экономики из-за необходимости публичной финансовой отчетности общесистемная система учета обычно подразделяется на финансовый и управленческий учет. Соответственно, учет разделен на финансовый (Общий) учет и управление (аналитический).
Финансовый учет решает проблемы отношений между предприятием и государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учет и публичная отчетность регулируются международными и национальными стандартами, которые обеспечивают интересы внешних пользователей (корреспондентов) информации. Управленческий учет состоит из систематического традиционного бухгалтерского и проблемного учета, направленного на разработку управленческих решений в интересах владельцев и администрации предприятия.
...

2.1. Экономическая характеристика ООО «Ангар»

ООО «Ангар» создано по решениям учредителей на основаниях действующего законодательства, называемое в последующем «общество», является компанией, преследующей извлечения прибыли в качестве главной цели своей деятельности.
Высшим органом управления общества является собрание Учредителей. Общество раз в год проводит годовое собрание Учредителей вне зависимости от иных собраний. Собрание созывается генеральным директором общества, ревизионной комиссией или по требованиям не меньше 2 участников.
Главные виды деятельности Общества:
- производственная деятельность;
- торгово-закупочная деятельность;
- посредническая деятельность;
- маркетинговые услуги;
- консультационные услуги;
- оптовая и розничная торговля;
Прибыль, остающаяся в компании после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), полностью находится в его распоряжении.
...

2.2. Анализ механизма образования прибыли на предприятии

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли в ООО «Ангар» применяются данные бухгалтерской отчетности компании из формы № 2 за 1 квартал 2017года (см. Таблица 2.)
Информация, которая содержится в фи­нансовом плане и данных формы № 2, позволяет рассматривать финансовые результаты, которые получены от всех видов деятельности компании. Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли в ООО «Ангар» на основе данных формы № 2 составляется Таблица 3.

Таблица 2
Фрагмент формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2017г (Руб.)
Показатель
За отчетный
период
1.Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
...

2.3. Анализ распределения и использования прибыли на предприятии

Надежность информации о финансовом положении хозяйствующего субъекта является предпосылкой для экономической деятельности. Важнейшим элементом такой информации являются данные о наличии и сумме нераспределенной (чистой) прибыли организации, которая является самой важной частью собственного капитала организации.
Нераспределенная прибыль - это конечный финансовый результат, полученный по результатам деятельности организации, который характеризует увеличение капитала за отчетный год и весь период деятельности хозяйствующего субъекта.
Следует проводить различие между «чистой прибылью» и «нераспределенной прибылью». Согласно плану счетов бухгалтерского учета [5] эти показатели формируются на разных счетах бухгалтерского учета.
...

2.4.Пути совершенствования финансового и управленческого анализа прибыли организации

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждо­му виду товарной продукции. Основными источниками увеличения прибыли и рентабельности являются:
- увеличение объема реализации;
- снижение издержек обращения;
- повышение качества товаров;
- реализа­ция товаров на более выгодных рынках сбыта;
- реализация в более оптимальные сроки.
Чтобы определить резервы роста прибыли из-за роста объема продаж, необходимо определить резерв роста объема производства, умножить его на фактическую прибыль на единицу продукции соответствующего типа.
Чтобы определить резервы для увеличения прибыли за счет сокращения издержек обращения, необходимо умножить резерв на снижение стоимости каждого типа продукта на возможный объем продаж товаров (с учетом резервов его роста).
...

1. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21 ноября 1999 года, доступ: справочная система «Гарант»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Указ Президента РФ "Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" № 685 от 08 мая 2006 года, доступ: справочная система «Гарант»
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, доступ: справочная система «Гарант»
5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", доступ: справочная система «Гарант»
6. Артеменко В.Г., Беллиндир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.:ДИС, НГАЭиУ, 2014. – 128 с.
7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: ФиС, 2015. – 327 с.
8. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2015 – 300 с..
9. Бланк И.А., Управление прибылью – Киев, 2015. – 321 с.
10. Васина А.А. Анализ финансового состояния компании. – М, ИКФ «Альф», 2016 – 50 с.
11. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. – М.:ИКЦ «Маркетинг», 2016. – 320 с.
12. Воронов К.Е., Максимов О.А. Финансовый анализ. Некоторые положения и методики– М: ИКФ «Альф», 2016 – 25 с.
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ. — М. :ФиС, 2016. – 432 с.
14. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: ФиС, 2015. – 560 с.
15. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. – М. :ЮГИТИ-ДАНА, 2015. - 471 с.
16. Моляков Д.С., Шохин А.С. Теория финансов предприятий. М – 2015г. – 250 с.
17. Никифорова Н.А. Анализ и мониторинг хозяйственной конъюнктуры. – М, 2016. – 144 с.
18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2016 – 336 с.
19. Тренев Н.Н. Управление финансами. – М.: ФиС, 2015. – 496 с.
20. Финансы. Под ред. Ковалевой А.М Учебное пособие. М.: Финансы и
статистика,2016. – 654 с.
21. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий, М.: ИНФРА-М, 2016. – 194 с.
22. Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях – М.:ИНФРА-М, 2016, 235 с.