Бухгалтерская отчетность предприятия и особенности отражения в ней результатов учета операций на расчетном счете в условиях ИП

Бухгалтерская отчетность используется внешними пользователями для оценки инвестиционной привлекательности предприятия, оценки исполнения обязательств перед контрагентами, налоговыми органами и др. Внутренние пользователи используют данные отчетности для оценки финансового состояния предприятия и выявления резервов повышения финансовой устойчивости.
Информация о движении денежных средств на расчетных счетах организации отражается в бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств. На основании этих данных делается информация об эффективности управления денежными потоками организацией.

Введение 4
1 Теоретические основы составления бухгалтерской отчетности и отражения в ней результатов учета операций на расчетном счете 6
1.1 Понятие и состав бухгалтерской отчетности 6
1.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете организации 9
1.3 Порядок отражения информации о денежных средствах на расчетных счетах в бухгалтерской отчетности организации 12
2 Бухгалтерская отчетность предприятия и особенности отражения в ней результатов учета операций на расчетном счете в условиях ИП Левина И.В. 15
2.1 Организационная характеристика ИП Левина И.В. 15
2.2 Организация бухгалтерского учета и состав бухгалтерской отчетности ИП Левина И.В. 18
2.3 Организация бухгалтерского учета денежных средств и отражение информации в отчетности ИП Левина И.В. 22
3 Совершенствование отражения данных о движении денежных средств на расчетном счете в бухгалтерской отчетности ИП Левина И.В. 25
Заключение 27
Список использованных источников 29
Приложение А Бухгалтерский баланс ИП Левина И.В. 2016 год 33
Приложение Б Отчет о финансовых результатах ИП Левина И.В. за 2016 год 34
Приложение В Отчет о финансовых результатах ИП Левина И.В. за 2015г. год 35
Приложение Г Приказ об утвержеднии учетной политики для целей бухгалтерского учета 36
Приложение Д Должностная инструкция главного бухгалтера ИП Левина И.В………………………………………………………………………………41
Приложение Е Положение о бухгалтерской службе 45
Приложение Ж Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 49

1.1 Понятие и состав бухгалтерской отчетности

Любая организация осуществляет различные хозяйственные операции, принимает различные решения. Все эти действия отображаются в бухгалтерской отчётности.
Это совокупность данных, которые характеризуют результаты финансовой и хозяйственной деятельности за определённый (отчётный) период. Эти данные можно получить из бухгалтерского и других видов учёта. Отчётность – это и средство управления предприятием, и способ предоставить информацию о его деятельности [12, с. 89].
Бухгалтерская отчётность – источник информации о финансовом положении предприятия. Анализ и её изучение позволит определить причины неудачи или успеха в работе организации. Бухгалтерская отчетность составляется на основании требований ПБУ 4/99. Для всеобщего предоставления информации используется внешняя финансовая отчётность [6].
...

1.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете организации

Учет денежных средств на расчетном счете ведется в целях обеспечения правильности отражения расчетно-кассовых, кредитных и других финансовых операций организации. Основной законодательный документ для безналичных расчетов – Положение ЦБ РФ под № 2-П от 12 апреля 2001 г. Для обобщения данных по рублевым средствам применяется счет 51 «Расчетные счета», по валютным – счет 52 «Валютные счета» [9, с. 67].
Согласно Плану счетов (утвержден Приказом под № 94н от 31 октября 2000 г.) синтетический учет операций на расчетном счете осуществляется путем внесения в порядке календарной очередности операций на активные счета 51, 52. Основаниями для отражения сведений являются следующие оправдательные документы:
• Выписки по банковским счетам предприятия;
• Платежные поручения/требования;
• Кассовые денежные чеки;
• Инкассо;
• Прочие.
...

1.3 Порядок отражения информации о денежных средствах на расчетных счетах в бухгалтерской отчетности организации

Информация о денежных средствах отражается в бухгалтерском балансе организации и отчете о движении денежных средств [9, с. 94].
Остаток денежных средств на конец отчетного периода отражается в разделе баланса по строке «денежные средства и денежные эквиваленты» (строка 1250). По данной строке остаток по счету 51,52,55 отражается в сумме с остатком денежных средств предприятия в кассе.
Важным отчетом, в котором отражается движение денежных средств является отчет о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств (или отчет о денежных потоках) обобщает существенные причины изменения денежных средств и их эквивалентов в компании в течение определенного периода времени. Элементы представлены в следующих категориях: операционная деятельность инвестиционная, финансовая деятельность, а также дополнительная информация.
...

2.1 Организационная характеристика ИП Левина И.В.

ИП Левина И.В. - является индивидуальным предпринимателем, Основным видом деятельности которой является торговля мебельной тканью.
ОГРНИП предпринимателя: 307434520600320.
Дата присвоения: 25.07.2007 г.
ИНН предпринимателя: 430500911178.
Организационная структура ИП представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Организационная структура ИП Левина И.В.

Налоговый учет в организации ведется главным бухгалтером в единственном лице. ИП Левина И.В. применяет ЕНВД.
ИП Левина И.В. не является плательщиком налога на имущества.
В таблице 2.1 приведены показатели деятельности за период 2014-2016 гг. и их динамика.

Таблица 2.1 – Основные показатели деятельности ИП Левина И.В. за 2014-2016 гг., тыс. руб.
Показатель
2014
2015
2016
Отклонение (тыс. руб.
...

2.2 Организация бухгалтерского учета и состав бухгалтерской отчетности ИП Левина И.В.

Бухгалтерский учет ИП Левина И.В. осуществляется главным бухгалтером в единственном лице.
Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с использованием 1С: Бухгалтерия 8.3. Порядок ведения бухгалтерского учета утвержден учетной политикой предприятия.
Учетной политикой утверждены первичные ученые документы, перечень лиц, имеющих право подписывать финансовую документацию, сроки проведения инвентаризации.
В соответствии с учетной политикой ИП, учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с утвержденным Рабочим Планом счетов бухгалтерского учета.
Проведение инвентаризации имущества предпринимателя проводится один раз в квартал, инвентаризация денежных средств - один раз в месяц, финансовых обязательств ИП - один раз в год (в последний месяц четвертого квартала) перед составлением годового отчета.
...

2.3 Организация бухгалтерского учета денежных средств и отражение информации в отчетности ИП Левина И.В.

ИП Левина И.В. имеет один расчетный счет в ПАО «Норвик Банк». За движение денежных средств по расчетному счету несет ответственность главный бухгалтер. Бухгалтер создает платежные поручения на перечисления денежных средств с расчетного счета на основании ежедневных планов расхода.
Учет денежных средств на расчетном счете предпринимателя ведется на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту их расход (приложение Ж).
Перечисление денежных средств осуществляется на основании платежных ведомостей, которые электронно отправляются в банк для обработки. Информация о движении денежных средств на расчетном счете отражается в учете на основании банковской выписки.
...

3 Совершенствование отражения данных о движении денежных средств на расчетном счете в бухгалтерской отчетности ИП Левина И.В.

В результате анализа отражения информации о движении денежных средств на расчетном счете в ИП Левина И.В. были выявлены следующие проблемы:
• не проводится инвентаризация денежных средств на расчетном счете перед составлением отчетности;
• формирование отчетности ручным способом, при имеющихся технических возможностях автоматического ее формирования (в 1С: Бухгалтерия), что приводит к частым ошибкам и увеличению времени проверки соответствия сформированной отчетности с данными учета.
Учетной политикой предпринимателя следует утвердить периодичность и порядок проведения инвентаризации денежных средств на расчетном счете.
Осуществлением инвентаризации денежных средств на расчетном счете должна заниматься специальная комиссия. Ее назначает руководитель организации. В комиссии должно быть не менее трех человек.
...

Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Порядок составления бухгалтерской отчетности на предприятии регулируется ПБУ 4/99. Данное Положение определяет состав бухгалтерской отчетности и порядок ее составления. Бухгалтерская отчетность является основным источником информации для оценки финансового и имущественного состояния предприятия.
Нормативное регулирование порядка составления бухгалтерской отчетности, ее состава реализуется ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». К основным формам бухгалтерской отчетности относятся бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к отчетности.
Информация о движении денежных средств на расчетных счетах отражается по счетам 51, 52, 55. По дебету счетов формируется остаток денежных средств, который отражается в активе бухгалтерского баланса организации и отчете о движении денежных средств.
...

1 Налоговый кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 27.07.2017) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – (Дата обращения 12.12.2017).
2 Трудовой Кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 30.12.2015) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – (Дата обращения 12.12.2017).
3 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – (Дата обращения 12.12.2017).
4 Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – (Дата обращения 12.12.2017).
5 Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.
6 Богатая, И. Н. Бухгалтерский учет/И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. – 4 – е изд., перераб. и доп. – Ростов н/д: Феникс, 2013. – 858 с.
7 Бланк, И.А. Управление торговым предприятием. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 215 c.
8 Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 352 c.
9 Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 c.
10 Бухгалтерская отчетность: Учебник / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. – М.: Инфра-М, 2014. – 464 с.
11 Бутюгин, П.В. Достоверность бухгалтерской отчетности // Главбух. - № 7. - 2016. – С. 17-21.
12 Гейц П.В. Составление бухгалтерской отчетности. – М.: Дело и сервис, 2016. – 288 с.
13 Евстигнеев, Е.Н., Викторова, Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. - М.: ФиС, 2013. - 218 c.
14 Евстигнеев, Е.Н., Викторова, Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. - М.: ФиС, 2013. - 218 c.
15 Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле «три в одном»: бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2013. - 728 c.
16 Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2013. - 280 c.
17 Квартальный и годовой отчет малых фирм // Козлова Е.П. – М.: Информцентр XXI века, 2016. – 327 с.
18 Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2013. - 640 c.
19 Невешкина, Е.В. Бухгалтерский учет в торговле: Практическое пособие / Е.В. Невешкина, О.И. Соснаускене, Е.Г. Шредер. - М.: Дашков и К, 2013. - 412 c.
20 Миришли, Ш. Э. Основы организации и ведения бухгалтерского учёта в России // Молодой ученый. - 2014. - №21.2. - С. 35-36
21 Соснаускене, О.И. Бухгалтерский учет в торговле: Практическое пособие / О.И. Соснаускене, А.В. Вислова. - М.: Омега-Л, 2012. - 333 c.
22 Трушкина, А.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база финансового анализа // Молодой ученый. - 2016. - №13. - С. 527-529.
23 Шотов, П.В. Порядок составления финансовой отчетности за 2016 год // Главбух. - 2016. - № 7. – С. 9-15.