Учет кредитов и займов на примере организации ООО "Аквилон"

Введение 3
1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов 6
1.1 Экономическая сущность кредитов и займов, их классификация 6
1.2 Договора кредитов и займов как основа их бухгалтерского учета 12
1.3 Учетная политика и отражение в бухгалтерском учете кредитов
и займов 26
2. Бухгалтерский учет кредитов и займов в ООО «Аквилон» 31
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 31
2.2 Особенности организации бухгалтерского учета в ООО «Аквилон» 40
2.3 Бухгалтерский учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию на предприятии 45
2.3.1 Учет операций при овердрафтном кредитовании 45
2.3.2 Учет операций в виде кредитной линии 46
3 Направление совершенствование учета кредитов и займов в
ООО «Аквилон» 50
3.1 Анализ кредитов и займов и полученных результатов 60
Заключение 64
Список использованных источников

1.1 Экономическая сущность кредитов и займов, их классификация
Кредит – это отношение между кредитором и заемщиком, при котором кредитор передает заемщику деньги или вещи, а заемщик обязуется в определенный срок возвратить такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества. Банковский кредит – кредит, представляемый банками в денежной форме.
Коммерческие организации призваны регулировать движение всех денежных потоков, в первую очередь кредитных, способствовать обеспечению наиболее рационального использования финансовых ресурсов общества и перелива капитала в те отрасли хозяйства страны, где отдача от вложений будет максимальной.
Принципы кредитования, которые должны соблюдаться в процессе выдачи и погашения кредитов, – срочность возврата, обеспеченность, целевой характер и платность кредитования.
Срочность возврата предполагает возврат выданного кредита в установленных объемах и срок.
...

1.2 Договора кредитов и займов как основа их бухгалтерского учета
Правовые основы договоров займа и кредита отражены в главе 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса РФ. В статье 807 ГК РФ содержится определение этой операции. В пункте 1 статьи 807 ГК РФ сказано, что по договору займа одна сторона передает в собственность другой стороне деньги и другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Такой договор относится к так называемым реальным договорам. Это значит, что он считается заключенным только с момента передачи заимодавцем заемщику денег или иных вещей. Это прямо следует из пункта 1 статьи 807 ГК РФ. Другими словами, договор займа считается заключенным не с момента его подписания, а с момента фактической передачи объекта займа.
Параграфом 1 главы 42 ГК РФ круг возможных субъектов, имеющих право заключать договора займа, не ограничен.
...

1.3 Учетная политика и отражение в бухгалтерском учете кредитов и займов
Порядок бухгалтерского учета кредитов и займов, а также затрат по их обслуживанию регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 152008 исходя из заложенного в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 12008 отдельно устанавливает правила бухгалтерского учета для основной суммы долга по договору, процентов по заемным долговым обязательствам и дополнительных затрат, связанных с получением заемных средств.
Согласно п. 3 и 4 ПБУ 152008:
– срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке;
– просроченной задолженностью считается задолженность
по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.
...

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Аквилон» было создано в 2005 году и занималось продажей медицинских оправ. ООО «Аквилон-де люкс» было создано в 2005 году и занималось импортом и реализацией на Российском рынке медицинских оправ. С 2006 года ООО «Аквилон-де люкс» являлось Генеральным дистрибьютором продукции, производимой ООО «Аквилон»
В настоящий момент группа компаний «Аквилон-де люкс» состоит из:
1. Общество с ограниченной ответственностью «Аквилон».
ИНН 4501113115.
ОКПО 450101001.
Юридический адрес:450020, г. Курган, ул. Кирова д. 51 оф 101.
2. Общество с ограниченной ответственностью «Аквилон –де люкс».
ИНН 4501229026.
ОКПО 450101001.
Юридический адрес: 450000, г.Курган, ул.Кирова 79а
– Дата, место и орган регистрации, номер свидетельства о регистрации:
1) Свидетельство серия 45 №010297013, выдано 17 сентября 2005 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Кургану, ИНН 4501113115.
...

2.3.1 Учет операций при овердрафтном кредитовании
Кредитный договор об овердрафте №1–190 или невыполнении обязательств по уплате процентов в установленный срок в размере удвоенной процентной ставки по данному кредитному договору с момента нарушения и до полного погашения просроченной задолженности.
Кредит погашается посредством зачисления поступающих денежных средств клиента в кредит ссудного счета при условии соблюдения очередности платежей, установленной действующим законодательством и соглашением о кредитовании расчетного счета.
Суммы, перечисленные Заемщиком в счет погашения задолженности по настоящему договору, направляются вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности:
1) на уплату неустойки;
2) на уплату просроченных процентов;
3) на уплату срочных процентов;
4) на погашение просроченной задолженности по кредиту:
5) на погашение срочной задолженности по кредиту.
...

2.3.2 Учет операций в виде кредитной линии
Кредитная линия – это юридически оформленное обязательство банка перед заемщиком предоставлять ему в течение определенного периода кредиты в пределах согласованного лимита.
Кредитная линия может быть выгодна, если предприятие оплачивает частями дорогостоящую покупку, а собственных средств на оплату не хватает. Или, как чаще бывает, организация оплачивает услуги подрядчиков, которые могут быть последовательно выполнять разные этапы строительных работ, и каждый этап оплачивается отдельно после его завершения и приемки.
В Гражданском кодексе РФ нет понятия «кредитная линия». В специальном Письме ЦБ РФ от 05.05.98 г.
...

3 Направление совершенствование учета кредитов и займов в ООО «Аквилон»

Предварительное планирование базируется, прежде всего, на принятии решения о начале или продолжении сотрудничества с клиентом и, системе подбора квалифицированных кадров, имеющих необходимые знания и опыт проведения аудиторских проверок. Упомянутые аспекты – важная составляющая качественной оценки деятельности аудиторской фирмы.
Большое значение имеет правильный подбор персонала, проводящего проверку. Назначая аудитора па конкретную операцию, целесообразно учитывать сложность работы, наличие специальных навыков, необходимость привлечения дополнительной экспертизы и т.д. Персонал должен быть ознакомлен с общим планом проверки, целями и сроками работы, кругом своих обязанностей.
1. Сбор общих сведений о клиенте. Этот этап планирования необходим для адекватного проведения проверки.
...

3.1 Анализ кредитов и займов и полученных результатов
ООО «Аквилон» в течение 2014 года заключило два договора по привлечению заемных средств.

Таблица 16 - Выдержки из кредитных договоров ООО «Аквилон»
№ п/п
Сумма, р.
Дата начала действия кредитного договора
Дата окончания
Ставка процентов
Учетная ставка ЦБ РФ на дату начала действия договора
Порядок уплаты %
Целевое назначение
1
5000000
21.06.14
21.08.14
16
10
Ежемесячно
Оплата поставщикам
2
3000000
23.06.14
23.06.15
15
10
Ежемесячно
На реконструкцию цеха

Кредитный договор №1.
1. Сумма уплаченных по договору процентов:
.
2. Сумма уплаченных по договору процентов в пределах норм:
.
3. Сумма уплаченных по договору процентов сверх норм:
.
4. Хозяйственные операции отражены в учете следующим образом:
91 – 51 – 133333,33 руб.
Кредитный договор №2.
1. Сумма уплаченных процентов:

2. Сумма уплаченных по договору процентов в пределах норм: 360x3000000x10

3. Сумма уплаченных по договору процентов сверх норм:


Заключение

Представленный материал дает возможность проанализировать особенности учета кредитных операций и процесса управления затрат по обслуживанию кредитов, оценить приемлемость возможных способов минимизации расхода для той или иной организации и для различных видов кредитных операций, а также использовать данную информацию для разработки инструктивных материалов и непосредственно в практической работе.
Вместе с тем, необходимо отметить важность правильного и своевременного осуществления проводок по отражению операций по получению кредитов и займов, по погашению процентов по кредиту, переносу их в расходы организации. По этим бухгалтерским операциям можно судить об организации бухгалтерского учета в организации, о соблюдении порядка погашения кредитов и процентов по ним, правильности отражения в учете отложенных налоговых обязательств.
Хотелось бы отметить, что кредит – это, как ни странно на первый взгляд, довольно выгодно.
...

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г.
2. №51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. №146-ФЗ
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ
4. Федеральный закон «Об акционерный обществах» от 26.12.1995 №208-ФЗ
5. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 №14-ФЗ
6. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г. №39-ФЗ
7. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
8. Федеральный закон от 07.08.01 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» 12008
11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 499
13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 1002
15. Федеральные правила аудиторской деятельности.;
16. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
17. Положением Банка России от 31.08.1998 №54-П «О порядке предоставления кредитными организациями денежных средств и их возврата».
18. Положение по ведению бухгалтерского учета №34н.
19. Письмо МНС России от 13 сентября 2004 г. №02–5–11101216
21. Письмо Минфина России от 30 августа 2004 г. №07–05–14105
23. Письмо Управления ФНС по г. Москве от 5 мая 2005 г. №20–121 под ред. В.И. Подольского. – 4-с изд., перераб. и доп. – М: ЮНИТИЛАНА: Аудит, 2008. – 744 с. –.
26. Адибеков М.Г. Кредитные операции: классификация, порядок привлечения и учет Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. – М.: КНОРУС, 2014.-528 с.
29. Бабаев Ю.А., Петров А.М. «Бухгалтерский финансовый учет». – М.: Вузовский учебник, 2011.
30. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В., Аудит: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2014. – 544 с.
31. Ендовицкий ДА. Учет ценных бумаг: учебное пособие Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: АБАК, 2013.-56 с.
35. Натепрова Т.Я. Учет ценных бумаг и финансовых вложений: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011. – 224 с.
36. Панченко Т.М. Займы и кредиты: бухгалтерский учет и налогообложение. – М.: Налоговый вестник, 2013. – 272 с.
37. Соколинская Н.Э. Особенности применения и учета отдельных кредитных инструментов в современных условиях Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2011. – №11. – С. 96–115
38. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации Под ред. проф. В.П. Суйца. – 2-е изд. – М: ИНФРА-М, 2014. – 671 с. –.
40. Иванов А.П. Банковский кредит как форма инвестирования предприятий. Финансовый вестник 2012 – №6
41. Косурииа Л.Г. Кредиты и займы