Сравнительный анализ влияния упрощенной и обычной системы налогообложения на финансовую деятельность предприятия ООО

Введение 3
1 Теоретические основы организации налогообложения предприятий 6
1.1 Общая характеристика налоговой системы в Российской Федерации 6
1.2 Виды системы налогообложения в Российской Федерации. 10
1.3 Сравнительный анализ ОСН и УСН. 17
2 Сравнительный анализ общеустановленной и упрощенной систем налогообложения на примере ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы» 22
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы» 22
2.2 Сравнительный анализ общеустановленной и упрощенной систем налогообложения на примере ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы» 26
2.3 Выбор оптимального режима налогообложения на примере ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы 31
Заключение 33
Список литературы 35
Для анализа разных систем налогообложения мы произвели расчет на основе данных за 2006-2010 год в ООО «бюро независимой оценки и экспертизы», представленных в таблицах 4-10.
Цифровые значения демонстрирует, что из трех налоговых баз наиболее привлекательной являются доходы.
Исследовав различные режимы налогообложения, мы определили, что упрощенная система по объекту налогообложения «доходы» призвана уменьшить налоговую нагрузку на ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы», что способствует его развитию.
Подводя итоги анализа работы предприятия можно сказать, что при применении ОСН обязательства в бюджет максимальны, и минимальны при УСН с объектом налогообложения доходы (ставка 6%).
Применение данного упрощенного режима налогообложения с объектом налогообложения - доходы (ставка 6%) удобно, кроме того, благодаря простоте ведения налогового учета. Когда объект налогообложения валовой доход, очень легко правильно исчислить и обосновать правильность расчета перед налоговыми органами.

Содержание понятия «общая система налогообложения» в данный момент не раскрывается ни в НК РФ, ни в других нормативных правовых актах.
Общая система налогообложения (ОСН) распространяется в равной мере на все коммерческие предприятия, будь оно крупное, среднее или малое.
Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН:
◦ Налог на прибыль организаций (20%).
Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.
◦ НДС (ставки 18%, 10%, 0%).
Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 - это НДС к начислению. НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом.
...

1.1 Общая характеристика налоговой системы в Российской Федерации

Налоги - обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства.
Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.
...

1.2 Виды системы налогообложения в Российской Федерации.

Система налогообложения - совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.
Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) определен перечень налогов для физических и юридических лиц, установлены ставки и размеры налогов, регламентирован порядок утверждения, введения и взимания доходов, а также порядок предоставления льгот по ним.
Порядок налогообложения предприятий регламентируется следующей нормативно-правовой базой:
1) Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
2) Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ.
...

1.3 Сравнительный анализ ОСН и УСН.

Таблица 1 - «Сравнительный анализ упрощенной и общей системы налогообложения»1
Общая (традиционная) система налогообложения
Упрощённая система налогообложения
Ограничения по видам деятельности
В этом налоговом режиме могут работать все организации, которые в соответствии с положениями НК РФ не обязаны переходить на особые налоговые режимы (например, на уплату ЕНВД).
Не имеют права работать по упрощенной системе налогообложения:
1) банки;
2) страховые компании;
3) негосударственные пенсионные фонды;
4) инвестиционные фонды;
5) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
6) ломбарды;
7) производители подакцизных товаров;
8) нотариальные конторы;
9) бюджетные учреждения;
10) иностранные организации.
11) организации, имеющие филиалы и (или) представительства
Доходы от реализации в течение 1 года
Нет ограничений.
Не должны превышать 60 млн. рублей
Ограничение по стоимости имущества, находящегося в собственности.
Нет ограничений.
...

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы»

Предприятие ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы» осуществляет свою работу на рынке консалтинговых услуг с сентября 2006 года. За это время клиентами компании стали многие предприятия г. Биробиджана и Еврейской Автономной области, имеются клиенты и в г. Хабаровске. Наиболее крупные из них – Муниципальное Учреждение «Комитет по управлению муниципальным имуществом города Биробиджана», Комитет по управлению государственным имуществом ЕАО, Государственное предприятие «Биробиджан-молоко», Федеральная служба ГО ЧС МЧС ЕАО и др.
...

2 Сравнительный анализ общеустановленной и упрощенной систем налогообложения на примере ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы»

Предприятие ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы» осуществляет свою работу на рынке консалтинговых услуг с сентября 2006 года. За это время клиентами компании стали многие предприятия г. Биробиджана и Еврейской Автономной области, имеются клиенты и в г. Хабаровске. Наиболее крупные из них – Муниципальное Учреждение «Комитет по управлению муниципальным имуществом города Биробиджана», Комитет по управлению государственным имуществом ЕАО, Государственное предприятие «Биробиджан-молоко», Федеральная служба ГО ЧС МЧС ЕАО и др.
...

2.3 Выбор оптимального режима налогообложения на примере ООО «Областное бюро независимой оценки и экспертизы
При анализе различных систем налогообложения в процессе анализа были рассмотрены следующие системы налогообложения:
1. Общая система налогообложения
2. Упрощенная система налогообложения
Для оценки эффективности применяемой системы рассмотрим графическое соотношение налоговых платежей при различных системах в соответствии с рисунком 2.

Рисунок 2 Налоговые платежи при различных системах в 2010г.

Графически явно выделяется как наиболее эффективная система – это упрощенная система по доходам.
В нашей стране налоговая нагрузка на хозяйствующих субъектов довольно велика. Малым предприятиям, в отличие от других коммерческих организаций, предлагается больший выбор систем бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения. Несколько меньше возможностей имеют индивидуальные предприниматели.
...

Заключение

Актуальность темы курсовой работы обусловлена значением налогообложения для малого предприятия.
Эффективная налоговая система обеспечивает финансовыми ресурсами необходимые потребности бюджета, стимулирует деятельность хозяйствующих субъектов. Ее влияние в последнем случае во многом определяется налоговой нагрузкой, которая является существенным индикатором налогового климата.
Налоговая нагрузка - важнейший показатель, отражающий как финансовое обеспечение, так и роль государства в экономике, его взаимодействие с бизнесом. Этим объясняется всеобщий живой интерес к налоговой нагрузке на экономику страны в целом и ее определению на микроуровне.
Необходимость оптимизации налогообложения особенно актуальна в свете разразившегося экономического кризиса, когда бизнес в России особенно чутко относится к неправильной налоговой политике и проблема правильного баланса налогов для снижения налогового бремени на предпринимателя особенно актуальна.
...

1 Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Издательство «Экзамен», 2008.- 638с.
2 Федеральный закон № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации " от 29 июля 1998 г.
3 Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2005 №167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №152н) // Российская газета. №34, 2006.
4 «Ассоциация московских вузов» Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Национальный исследовательский университет «МИЭТ»» "Основы налогообложения". Москва, 2011 с-120.
5 Абрамов А.Н. Оптимизация налогообложения / А.Н. Артемьева // Налоговый вестник 2009-№6с-168.
6 Алехин С.Н., Оценка налоговой нагрузки предприятий в условиях современного налогового законодательства РФ // Финансы и кредит №9 2006 с- 60.
7 Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятий /Басалаева//Финансы-2003 №4 с-33.
8 Беляева Н.А. Бухгалтерский учет и отчетность при УСН // Налоги (газета), 2007 с-32.
9 Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2006 с-78.
10 Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет. – М.: Бератор-Пресс, 2008 с – 184.
11 Гришин А.В.: Проблема контроля за оптимизацией налогообложения, осуществляемой с использованием договоров, в РФ // налоги - Москва – 2007.
12 Казыка А.В.: Оптимизация налогообложения в рамках существуещего законодательства и государственное налоговое планирование 2008 с- 86.
13 Ковалев В.В. финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2005 с -510.
14 Куликовский Д.А.: Тенденция оптимизации налогообложения под влиянием мирового экономического кризиса / Д.А. Куликовский // Налоги и налогообложение, 2009 №4 с-36.
15 Нарежный В.К.: Оптимизация налога на имущество - Финансовая газета, № 37, 38, 39, сентябрь 2002 г.
16 Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: ЮРЛАЙТ 2006 с -386.
17 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия :4-е изд., перераб.и доп.-Минск: ООО «Новое знание» 2000. с- 688.
18 Самохвалова Ю.К. УСН: учитываем доходы // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», 2006 с-120.
19 Семенихин В.К. Определение доходов при УСН // Аудит и налогообложение, 2006. с -52.
20 Упрощенная система налогообложения в организациях торговли и общественного питания: практическое пособие по применению главы 26.2 Налогового кодекса РФ (Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства) / Захарьин В.Р. – М., “”ЭЛИТ-2004”, 2006 с -296.
21 Упрощенная система налогообложения. Выбор упрощенки. Порядок и особенности применения. Формы документов / Волков А.С. – М.: издательство РИОР, 2005 с -385.
22 Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. – Ростов н/Д: Феникс, 2008 с – 480.
23 Черник Д. Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и кредит, 2006 с –366.
24 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.:ИНФРА-М.:2007 с -431.
25 Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник.-5-е изд., перераб. и доп. -М.: Издательство-торговая корпорация «Дашков и К», 2005 с -712.
26 Экономика предприятия: Учебник для вузов/под ред.проф.В.Я. Горфинкеля ,проф. В.А. Швандара.-3 е изд., перераб. И доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000 с -718.