Отличная работа и выполнена в срок. Спасибо!
Информация о работе
Подробнее о работе
Методы и проблемы исчисления налогового бремени
- 33 страниц
- 2015 год
- 661 просмотр
- 2 покупки
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..…3
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТА НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ……………………………………………………………………………6
1.1 Налоговое бремя: сущность, принципы, классификация……………………..6
1.2 Современные методики расчета налогового бремени……………………….10
1.3 Налоговое бремя в зарубежных странах……………………………………...16
ГЛАВА II. ПРАКТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ НА ПРИМЕРЕ ООО «КВАРК»……………………………………………………...…19
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Кварк»….19
2.2 Анализ налоговой нагрузки ООО «Кварк»………………………………….21
2.3 Проблемы исчисления налогового бремени и пути его снижения для ООО «Кварк» с помощью применения методов налоговой оптимизации …………...24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..32
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….34
1.1 Налоговое бремя: сущность, принципы, классификация.
В современной отечественной экономической литературе по-разному подходят к определению налогового бремени. Так, в современном экономическом словаре указано, что налоговое бремя - это «мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Количественно налоговая нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период.
В широком смысле слова - бремя, налагаемое любым платежом. А.В. Брызгалин дает следующее определение[8;c.40]: «На макроэкономическом уровне налоговое бремя (налоговый гнет) - это обобщающий показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту».
...
1.2 Современные методики расчета налогового бремени.
Все дискуссии о налоговом бремени на предприятия останутся беспредметными до тех пор, пока не будет достигнуто согласие в вопросе о методике расчета сводного показателя, характеризующего это бремя. Существует несколько методик расчета налоговой нагрузки для предприятия.
Основная идея каждой из методик состоит в том, чтобы сделать показатель налогового бремени экономического субъекта универсальным, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства [21;c.335]. Каждая из методик также учитывает влияние изменения числа налогов, налоговых ставок и льгот на уровень налогообложения, в этом и проявляется практическая ценность различных методик. Рассмотрим методики, представленные в таблице 1.2.
Таблица 1.2 – Методики расчета налогового бремени.
Методика
Формула
Интегрированный показатель
Методика Министерства финансов РФ (автор – Е.В. Балацкий).
НБ= Т/В,
Выручка с НДС
Методика М.Н. Крейниной.
...
1.3 Налоговое бремя в зарубежных странах.
Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки, или налогового бремени, на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы страны.
Научно доказано, что при увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика (рост количества налогов и увеличение ставок налогов, отмена льгот) эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, но за тем начинает резко снижаться.
В этой связи проблема оптимальной налоговой нагрузки на налогоплательщика играет важную роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства.
...
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Кварк».
Практическая составляющая данной работы будет основана на анализе финансовой отчетности ООО «Кварк». Миссия ООО «Кварк» заключается в производстве качественной продукции для нужд нефтегазового комплекса. Компания выпускает трубопроводную арматуру на основе собственных разработок.
Среднесписочная численность сотрудников - 120 человек.
Полное название: Общество с ограниченной ответственностью «КВАРК».Сокращенное название: ООО «КВАРК».
Зарегистрировано: Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Кургану 25.09.2009 года.
Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью.
Форма собственности: частная.
Учредители: 4 физических лица. Уставный капитал 20000 рублей оплачен в равных долях по 25%.
...
2.2. Анализ налоговой нагрузки ООО «Кварк».
Для проведения анализа налогового бремени ООО «Кварк» с помощью методик, рассмотренных в пункте 1.2, потребуются показатели, представленные в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Экономические показатели ООО «Кварк» за период времени с 1.01.2014-31.12.2014.
№
Наименование показателя
Значение показателя (тыс.руб)
1
Выручка по основной деятельности
207540
2
Операционные доходы
2153
3
Операционные расходы
2892
4
Внереализационные доходы
345
5
Внереализационные расходы
1419
6
Затраты, в т.ч.
166504
7
Материальные
132642
8
Заработная плата
25181
9
Страховые взносы
7554
10
Амортизация
701
11
Налог на имущество
331
12
Транспортный налог
95
13
НДФЛ
3274
14
НДС
61233
15
Балансовая прибыль
2832
16
Налог на прибыль
566
17
Чистая прибыль
2224
18
Средняя валюта баланса
78779
19
Среднегодовая численность работников
120
Источник: [Приложение А, приложение Б]
1. Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ .
...
2.3 Проблемы исчисления налогового бремени и пути его снижения для ООО «Кварк» с помощью применения методов налоговой оптимизации.
Одной из важнейших проблем при исчислении налогового бремени является то, что большее внимание привлекает к себе экономическая сторона обременения налогоплательщиков, чем правовая в связи, с чем возникает потребность, прежде всего правильной трактовки понятия налогового бремени.
В предельно обобщенном виде все существующие подходы к понятию налогового бремени с экономических позиций можно разделить на две большие группы, одна из которых формируется под воздействием негативного отношения к налоговому бремени , представлений о нем как ингибиторе роста материального благосостояния, а другая - под влиянием позитивного и даже конструктивного отношения к рассматриваемой категории, осознания важности ее регулятивной роли в развитии экономических процессов.[10;c.
...
1. Налоговый Кодек Российской Федерации: части 1 и 2 по состоянию на 6 апреля 2015 года.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья по состоянию на 6 апреля 2015 года.
3. Алексеенко И. Страна высоких налогов // Бизнес – 2010, №36 (399), с.64-66
4. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. – 2010. – № 1. – С. 20 – 33.
5. Банхаев Ф.Е. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник №2 2010 С. 135 – 137; №3 2010 С. 93 – 97.
6. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. – 2012. – № 8. – С. 43 – 50.
7. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени //Общество и экономика. - 2012. - №12-14. - С. 85.
8. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. - 2010. - № 2. - С. 40.
9. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России: учебное пособие/ А.Е. Викуленко. - М.: Прогресс, 2013. – 365 с.
10. Глухов В. В., Дольдэ И. В. Налоги: Теория и практика: Учебное пособие. – СПб.: Спец. литер., 2011. – 342 с.
11. Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное // Налоговый вестник. – 2011. – № 2. – 104 – 107.
12. Крейнин М. Н. Налоги и налогообложение. – М. ЮНИТИ, 2011. – 328с.
13. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. – 2011. – № 2. – С. 29 – 31.
14. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. // Финансы. - 2013. - № 9. – С.112.
15. Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации // Финансовый менеджмент. – 2011. – № 5 – С. 98 –
16. Налоговое право: учебник 6-е издание/ С.Г. Пепеляева и др. М.: Юристъ, 2012. 226 с.
17. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. - 2012. - № 5. – С.308.
18. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. - М.: Финстатинформ, 2010.-498с.
19. Пансков В.Г. «Показатель налогового бремени» // Налоговая политика и практика. - 2012-. - №3. – 116с
20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : учебное пособие/ В.Г. Пансков. – М.: Книжный мир, 2013. – 340 с.
21. Пелькова С.В. Анализ методик расчета налоговой нагрузки организации / С.В. Пелькова, Т.А. Савина // Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития: межвузовский сб. науч. тр. с междунар. участием. / под ред. М.К. Аристарховой. – Вып.3.– Уфа: УГАТУ, 2010. – 354 с. – С.334-346
22. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов. - М.: Инфра-М, 2011.-236с.
23. Сутормина В. Финансы капиталистических государств. - Киев: Ваша школа. Головное изд-во,2009.-372с.
24. 5.Черник Д. Г. Налоги: Учебное пособие для вузов: учебное пособие/ Д.Г. Черник. - М.: Финансы и статистика, 2013. – 405 с.
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
