Особенности начисления и уплаты НДС при реализации товаров (работ, услуг)

ВВЕДЕНИЕ

В налоговой системе современной России налог на добавленную стоимость является одним из важнейших федеральных налогов. Основой его взимания, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров.
Это налог относится к универсальным косвенным налогам, которые в виде надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.
За историю применения налога на добавленную стоимость действующий механизм его начисления и взимания претерпел значительные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения данным налогом. Это обстоятельство, главным образом, и обуславливает актуальность выбранной темы.
Цель курсовой работы – изучить особенности начисления и уплаты налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).
Достижение поставленной цели обусловило постановку и решение ряда задач:
изучить историю возникновения, сущность и функции налога на добавленную стоимость;
дать характеристику элементов налога на добавленную стоимость;
проанализировать действующую практику начисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере организации.
Объектом исследования выступает совокупность финансово-экономических отношений, возникающих в процессе исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Предметом исследования является действующая практика начисления и уплаты НДС в Российской Федерации на примере ООО «Леда».
Теоретической и методологической основой исследования явились: диалектический подход, принципы исторического, логического и системного анализа и синтеза, методы экономического анализа. В ряде случаев применялся метод формулировки общих выводов на основе обобщения практики начисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
В работе были использованы законодательные источники, труды отечественных авторов, учебные пособия, периодические издания, а также статистические материалы.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.
Содержание первой главы раскрывает историю возникновения НДС, его сущность, функции и элементы налога на добавленную стоимость.
Во второй главе рассмотрена практика начисления и уплаты налога на примере ООО «Леда».
В заключении сделаны выводы по данной теме исследования.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. СУЩНОСТЬ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И МЕХАНИЗМ ЕГО НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В РФ 5
1.1. Экономическая природа и функции налога на добавленную стоимость 5
1.2. Характеристика элементов налога на добавленную стоимость, механизм его исчисления 9
2. ПРАКТИКА НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОРГАНИЗАЦИИ (НА МАТЕРИАЛАХ ООО «ЛЕДА») 20
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации 20
2.2. Порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость в ООО «Леда», отражение в учете операций по начислению и перечислению налога в бюджет 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………….......………………..34
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.…………………………………........................……37
ПРИЛОЖЕНИЯ 40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

НДС является одним из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов.
Данный налог относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми непосредственно связана процедура налогового изъятия. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает много ошибок и неточностей.
Тем не менее, он успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой.
В результате рассмотрения и анализа действующей практики начисления и уплаты НДС в РФ на материалах ООО «Леда» можно сделать следующие выводы:
- НДС относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ. Основная функция НДС – фискальная, поэтому данный налог занимает основное место в структуре доходов федерального бюджета;
- применяемый в настоящее время порядок исчисления налога на добавленную стоимость очень сложен. Он тесно связан с учетной политикой предприятия, содержанием бухгалтерского и налогового учета, а также зависит от вида деятельности налогоплательщика и назначения проводимых им хозяйственных операций.
НДС в России обеспечивает существенную долю поступлений бюджета. Сложность и наличие особенностей в порядке начисления НДС часто вызывает спорные и конфликтные ситуации между работниками налоговых инспекций и разными категориями плательщиков НДС.
Налог на добавленную стоимость – федеральный косвенный налог, действующий на всей территории РФ.
Плательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом обложения являются: реализация товаров (работ, услуг); передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
На территории РФ применяются три ставки налога: 0%, 10%, 18%. Налоговым законодательством установлены льготы по налогу на добавленную стоимость, которые условно можно подразделить на две группы:
1) льготы, носящие социально выраженный характер;
2) другие обороты, не облагаемые НДС.
Налог на добавленную стоимость имеет широкую базу обложения, т.к. им облагаются не только розничные продажи, но и все непроизводственные покупки предприятий, в которых предприятия выступают конечными потребителями, в том числе работы, выполненные самим предприятием для собственных нужд, техника взимания НДС обеспечивает сбор налога на всех стадиях производства.
Сумма НДС определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам налогового периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов и увеличенная на сумму налога, подлежащего восстановлению.
Налоговым периодом признается квартал. Налог уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок сдачи налоговой декларации - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Рассмотрев практику исчисления налога на добавленную стоимость на примере ООО «Леда», которое является плательщиком НДС, можно сделать следующие выводы. Основным видом деятельности анализируемой организации является организация перевозок грузов. Начисление и уплата НДС в организации осуществляется бухгалтером, имеющим высокую квалификацию и опыт работы в налоговых органах. Данный факт служит важным фактором того, что за анализируемый период в организации не обнаружены ошибки в налоговом и бухгалтерском учете в части порядка начисления и уплаты НДС в бюджет.
Ведение бухгалтерского и налогового учетов осуществляется с использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия». Особенностями при начислении НДС в организации являются наличие основных двух объектов обложения налогом, применение ставок 0%, 10%, 18% и расчетной ставки 18/118; отсутствие льгот, штрафных санкций и пеней, максимальное приближение налогового учета к бухгалтерскому.
Налог на добавленную стоимость отражается в бухгалтерском учете организации на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» и 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В организации применяется журнально-ордерная форма учета.
Корреспонденции счетов по начислению и перечислению налога на добавленную стоимость отражаются в журналах-ордерах 2,8 и оборотно-сальдовой ведомости, Главной книге.
По налогу своевременно предоставляется декларация в электронном виде через оператора электронного документооборота.
Подводя итоги исследования можно сделать вывод о том, что ООО «Леда» правильно и своевременно ведет учет расчетов с бюджетом по НДС. В организации проводится систематический контроль расчетов по НДС с учетом изменений действующего законодательства. ООО «Леда» является добросовестным налогоплательщиком данного налога.


 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 05.04.2016) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 05.04.2016) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru/ cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW
3. Беликова Т.Н. Все о налогах / Т.Н. Беликова. — СПб.: Питер, 2008. - 238 с.
4. Колчин С.П. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 272 c.
5. Крутякова Т.Л. НДС - 2012: Практика исчисления. - М.: «Экономика и жизнь», 2012. - 158 c.
6. Медведев А.Н. Налог на добавленную стоимость: практика применения главы 21 НК РФ. - М.:, «Учебный центр МФЦ», 2012. - 239 c.
7. Налоги и налогобложение : учебник для бакалавров / под ред. Г.Б. Поляка — М. : Издательство Юрайт, 2013. – 463 с.
8. Налоги и налогобложение : учебник для бакалавров / под ред. Л.Я. Маршавиной, Л.А. Чайковской. — М. : Издательство Юрайт, 2015. – 512 с.
9. Налоги и налогобложение : учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушин. — 11-е изд., перераб. И доп. - М. : Издательство Юрайт, 2012. – 899 с.
10. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под ред. Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014.- 439 с.
11. Налоги и налогообложение : учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. — М. : Издательство Юрайт, 2013. — 393 с.
12. Налогообложение организаций : учебник / коллектив авторов : поднауч. ред. Л.И. Гончаренко. — М. : КНОРУС, 2014. — 512 с.
13. НДС: тонкости начисления и уплаты. Счета-фактуры. Книги покупок и продаж [Текст] / Н. А. Викторова. – 3-е изд., испр., доп. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 233 с.
14. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических лиц. М.: «Экзамен», 2012. - 653 c.
15. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость / Р. Н. Шишкин; под ред. к.ю.н. Н.А. Поветкиной. М.: ИД «Юриспруденция», 2012. – 128 с.
16. Русакова И.Г., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. - М.: Юнити, 2013. - 495 c.
17. Сидорова Н.И. Специфика и функции НДС // Финансы, №2, 2008 с. 36-37.
18. Теория и история налогообложения: учеб.пособие / И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, Н.Е. Косов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 423 с.
19. Теория налогообложения. Продвинутый курс. Майбуров И.А., Соколовская А.М.М.: 2011. — 591 с.
20. Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011 . – 161 с.
21. Шаталов С.Д. Комментарии к Налоговому кодексу РФ, части второй. М.: МЦФЭР, 2013. - 1040 с.
22. Бухгалтерская отчетность ООО «Леда» за 2014 и 2015 годы [Электронный ресурс]: / Центр раскрытия корпоративной информации Интерфакс – Режим доступа: http://www.e-disclosure.ru, свободный.
23. Годовые отчеты ООО «Леда» за 2014 и 2015 годы [Электронный ресурс]: / Центр раскрытия корпоративной информации Интерфакс – Режим доступа: http://www.e-disclosure.ru, свободный.
24. Налог на добавленную стоимость [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru