Прямое налогообложение

Введение…………………………………………………………………………..3
Глава 1. Теоретические основы прямого налогообложения……………….5
1.1. Прямые налоги: понятие, сущность, виды………………………….5
1.2. Прямые реальные налоги…………………………………………….7
1.3. Прямые личные налоги……………………………………………..10
Глава 2. Анализ и оценка налоговых поступлений в бюджеты всех уровней…………………………………………………………………………..12
2.1. Состав и структура прямых налогов в доходах федерального бюджета…………………………………………………………………………..12
2.2. Состав и структура прямых налогов в доходах регионального бюджета…………………………………………………………………………..14
2.3. Состав и структура прямых налогов в доходах местного бюджета…………………………………………………………………………..15
Глава 3. Проблемы и перспективы в формировании бюджетов………...18
3.1. Проблемы собирамости налогов в бюджеты………………………18
3.2. Перспективы повыш..ния налоговых доходов в РФ………………20
Заключение……………………………………………………………………...24
Список литературы…………………………………………………………….26

1.1. Прямые налоги: понятие, сущность, виды
Прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с объекта налогообложения, в качестве которого может выступать доход на имущество. Они подразделяются на личные и реальные налоги. Реальные налоги имеют в качестве объекта обложения как имущество, служащее источником дохода, так и имущество, не являющееся таковым.1
Таким образом, прямые налоги непосредственно связаны с характеристикой налогоплательщика и взимаются в зависимости от его дохода или стоимости принадлежащей ему собственности. Они необходимы государству для того, чтобы под налоговое воздействие попало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика: имущество хозяйствующих субъектов, рабочая сила, потребляемые ресурсы, доход. Так, при прямом налогообложении увеличивается зависимость размера уплачиваемых налогов от эффективности деятельности субъекта.
...

1.2. Прямые реальные налоги
Прямые реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщика. К ним относятся: земельный налог, подомовой налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги. При таком налогообложении учитываются внешние признаки объекта налогообложения, например местоположение, а не величина фактического дохода, приносисмого им его владельцу.
Рассмотрим более подробно основные прямые реальные налоги5.
Земельный налог – местный налог, взимаемый с организаций, имеющих землю. Он регулируется гл. 31 НК РФ.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося отчетным.
Если в течение календарного года кадастровая стоимость имущества меняется, то это изменение не учитывается. Есть только два исключения: если была допущена техническая ошибка и если стоимость изменена решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
...

1.3. Прямые личные налоги
Прямые личные налоги – налоги на доходы и имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источника дохода. Основными личными прямыми налогами являются: НДФЛ, налог на прибыль организаций и т.п.
Рассмотрим основные прямые личные налоги6.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – налог, регулируемый главой 23 НК РФ.
Налогоплательщиками НДФЛ являются налоговые резиденты РФ, а также лица, получаемые доход на территории РФ, но не являющиеся резидентами.
Объектом обложения является доход, полученный лицом.
Налоговым периодом признается календарный год, отчетным – месяц.
Налоговая ставка в размере 13% является основной. Также есть и другие ставки, например: 35% - устанавливается в отношении полученных призов, выигрышей в лотерею, процентным доходам по вкладам в банках; 30% - для налоговых нерезидентов; 15% - при получении нерезидентами доходов по акциям российских компаний.
Налог на прибыль организаций – федеральный налог, регулиремый главой 25 НК РФ.
...

2.1. Состав и структура прямых налогов в доходах федерального бюджета
Роль налоговых поступлений в формировании доходов бюджета определяется удельным весом следующих показателей:
• налоговые поступления в общей сумме доходов бюджета;
• отдельные группы налогов (прямые и косвенные) в общей сумме налоговых доходов бюджета;
• конкретных налогов в общей сумме налоговых доходов бюджета и пр.
Для определения роли и места прямых налогов в доходах федеального бюджета рассмотрим доходную часть федерального бюджета РФ. Основные характеристики доходости ФБ РФ в 2013-2014 гг. представлены в таблице 1, составленной на основе федеральных законов об исполнении федерального бюджета.
Таблица 1
Укрупненная структура доходов бюджета за 2013-2014 гг.
Наименование показателя
2013 год
2014 год

млрд. руб.
%
млрд. руб.
%
Всего доходов
13 019.9
100
14 496.8
100
Доходы от ВЭД
5 011.0
38.5
5 463.4
37.7
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
2 554.8
19.6
2 884.6
19.
...

2.2. Состав и структура прямых налогов в доходах регионального бюджета
В нынешних условиях все в большой степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизвосдтвенной сфер на подведомтсвенных территориях. Возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий. Главенствующую роль в этом играют прямые налоги. Базой для анализа послужит Республика Татарстан.
Общая площадь Татарстаа составляет 67.8 тыс. кв. км. Столица республики – г. Казань. Численность населения составляет 3.8 млн. человек. Городское население – 73.6%. Татарстан – одна из наиболее развиты в экономическом отношении республик РФ. Основные ресурсы: нефть, земля, водные ресурсы. Республика обладает мощным научным и интеллектуальным потенциалом. Ведущие отрасли промышленности: нефтедобыча и нефтехимия, авиастроение, машиностроение и приборостроение.
...

2.3. Состав и структура прямых налогов в доходах местного бюджета
Доходы местных бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений и за счет безвозмездных поступлений.
Рассмотрим состав и структуру доходов бюджета города Казань.
Казань – один из крупнейших экономических, научных и культурных центров РФ. Площадь города составляет 412 кв. км., с численностью населения 1.2 млн. чел., состоящей из 101 национальности. Казань занимает одну из ведущих ролей в экономике России, поскольку в нем сосредоточено множество необходимых государству промышленных предприятий, одни из лучших университетов и больниц.
Состав и структура доходов бюджета Казани представлены в табилце 5.

Таблица 5
Состав и структура доходов бюджета г. Казань
Наименование показателя
2013 г., млрд. руб.
%
2014 г., млрд. руб.
%
2015 г., млрд. руб.
%
Всего доходов
21.8
100
21.7
100
22.1
100
Налоговые доходы
10.0
45.9
8.9
41.1
9.4
42.5
Неналоговые доходы
3.7
17.0
4.2
19.3
4.0
18.1
Безвозмездные поступления
8.1
37.
...

3.1. Проблемы собирамости налогов в бюджеты
В законодательстве о налогах и сборах нет понятия «собираемость налогов», несмотря на то, что обепечение роста налоговых поступлений в бюджетную систему и повышение уровня обираемости налогов являются важнейшими задачи российских налоговых органов.7
Собираемость налогов – соотношение между величиной реально собранных налогов и величины налогов, которые должны быть собраны в соответствии с величиной налоговой базы и ставками, предусмотрыннми заканодательством государства.
Существует несколько методов определения собираемости налогов. Налоговые органы пользуются методикой, согласно которой этот показатель рассчитывается как отношение объема налоговых платежей к объему налоговых обязательств, которые должны быть исполнены в этот период. Он используется как основной критерий эффективности налогового администратирования.
На этот показатель влияют различные факторы, например, платежеспособность налогоплательщика.
...

Заключение

Сейчас прямые налоги в Российской Федерации являются основным стабильным и постоянным источником формирования бюджетов всех уровней.
Прямые налоги – налоги на доходы и имущество, владеие и пользование которыми являются основанием для налогообложения. Они взимаются с конкретного субъекта. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль организаций, отчисления во внебюджетные фонды, налоги на наследство, налоги на доход с недвижимого имущества, налог на перевод прибыли и капитала за рубеж, ресурсные платежи и др.
Эффект от преимущественного использования прмых налогов зависит от степени экономического развития государства, уровня доходов населения, уровня налогового администратирования, менталитета и иных факторов, которые характеризуют в целом уровнь соцально-экономического развития страны.
...

1. Конституция РФ от 12.12.1993 (ред. от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
2. Гражданский кодекс РФ. Федеральный закон от 30.11.94 №51-Ф3 (в редакции ФЗ №352-ФЗ от 30.03.2016 г.).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 03 июля 2016 г.)
4. ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23 мая 2016 г.N 402-ФЗ)
5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»
6. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов" от 01.12.2014 N 384-ФЗ
7. Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов" от 20.04.2015 N 93-ФЗ
8. Основные направления бюджетной политики на 2016 и на плановый период 2017 и 2018 годов (проект)
9. Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов от 22.07.2015
10. Абрамов, В.А. Упрощенная система налогообложения / В.А. Абрамов. - 10-е изд., перераб. - М.: Ось-89, 2010. - 288 с
11. Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение. К.: Региональный финансово-экономический институт, 2010. - 356 с.
12. Афанасьев, Мст.п. Бюджет и бюджетная система: учебник / Мст.п. Афанасьев, А.А. Беленчук, И.В. Кривогов; под ред. Мст.п. Афанасьева; [предисловие А.Л. Кудрина]. - 3-е изд., стереотип. - М.: Издательство Юрайт, 2012. - 777 с. - Серия: Университеты России.
13. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / А.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2010.
14. Булатов А.С. Экономика: Учебник/М.: Норма-Инфра, 2009.
15. Васин А.А. Панова Е.И. Собираемость налогов и коррупция в налоговых органах. - М.: РПЭИ, 2010.
16. Вотчель, Л.М. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Л.М. Вотчель. - М.: Флинта: МПСИ, 2008. - 136 с.
17. Жарова Е.Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, масштабы проявления и методы противодействия/ Е.Н. Жарова, М.Ф. Желтова // Молодой ученый. - 2013. - №6. - С.336-339.
18. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / B.Р. Захарьин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2011. - 320 с.
19. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2011. - 383 с.
20. Ковалева Т.М., Барулин С.В. Бюджет и бюджетная политика в РФ. - М.: ЮНИТИ, 2012, - 254с.
21. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник / Л.Н. Лыкова. - М.: Дело, 2011.
22. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / М.: Издательство Юрайт, 2013. - 393 с. - Серия: Бакалавр. Базовый курс.
23. http://www.consultant.ru/ - Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
24. http://info. minfin.ru/ - Сайт Министерства финансов РФ
25. http://nalog.ru/ - Сайт ФНС России
26. http://www.minfin.tatarstan.ru – Сайт Министерства финансов Республкии Татарстан
27. http://www.munfin.ru – Сайт Муниципальных финансов