Отличная работа и выполнена в срок. Спасибо!
Информация о работе
Подробнее о работе
сущность организации налогообложения доходов предприятий в РФ
- 48 страниц
- 2016 год
- 68 просмотров
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
Введение……………………………………………………………….....…….….2
1. Общие понятия налогов в Российской Федерации………..……………..…..3
1.1 Сущность налогов и их функции……………………………….……………3
1.2 История возникновения налога на прибыль…………………………….…6
2. Характеристика налога на прибыль…………………………………..……10
2.1 Плательщики налога на прибыль………………………………………….10
2.2 Объект обложения налогом на прибыль………………………………….12
2.3 Порядок определения расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли…………………………………………………....14
2.4 Порядок формирования налоговой базы. Налоговый учет доходов и расходов…………………………………………………………………………..18
2.5 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль……………………….23
3.Проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций...29
3.1 Основные проблемы, возникающие при налогообложении прибыли предприятий………………………………………………………………….…29
3.2 Меры совершенствования налога на прибыль организаций……………32
Заключение……………………………………….……..………………………..40
Список используемой литературы……………..…………..…………………...41
1.1 Сущность налогов и их функции
Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. Изъятие государством в свою пользу определённой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Они взимаются в порядке и размере, установленном законом.
...
1.2 История возникновения налога на прибыль
Налоги известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме дани, подати. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Государство без налогов существовать не может, поскольку они представляют собой главный метод мобилизации доходов во все звенья бюджетной системы в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.
Налог на прибыль предприятий и организаций имеет достаточно долгую историю. Особенности его применения в различных странах обуславливаются теми или иными приоритетами данной конкретной страны или ее экономическим положением.
В России ныне действующий налог на прибыль предприятий и организаций, введен с 1.01.1992 г. Однако у дореволюционной России имеется богатый исторический опыт в налогообложении прибыли, особенно в период военных действий.
...
2.1 Плательщики налога на прибыль
Сложившаяся теория налогообложения определяет, что плательщиками налога на прибыль могут быть только юридические лица-компании различных организационно-правовых форм и видов деятельности независимо от их национальной принадлежности.
Существуют подходы к определению круга плательщиков налога. В одних государствах облагают только резидентов, т.е. юридических лиц, учрежденных на их территориях и действующих по их законам, в других – как резидентов, так и нерезидентов, но при условии, что лица осуществляют деятельность на их территории. Однако в большинстве современных государств практикуется комбинированный подход к определению юрисдикции государства по налогообложению прибыли. При таком подходе государство во всех случаях вправе облагать налогом прибыль любых лиц, учрежденных на его территории и по его законам, вне зависимости от того, на территории какого государства они осуществляют деятельность.
Статья 246 ч.
...
2.2 Объект обложения налогом на прибыль
Объектом обложения по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 247 ч. II НК РФ признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. К доходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. НК определяет перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.
...
2.3 Порядок определения расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. К расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. НК определяет также перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли.
...
2.4 Порядок формирования налоговой базы. Налоговый учет доходов и расходов
Глава 25 НК РФ определила принципиально новый подход к порядку исчисления и формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль: плательщики налога на прибыль должны определять доходы и расходы для целей налогообложения одним из двух методов – методом начисления или кассовым методом. Согласно ст. 271-273 НК РФ при методе начисления доходы и расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств. При кассовом методе за основу признания доходов и расходов принимается день поступления средств на расчетный счет банка (или в кассу) и соответственно фактическая оплата расходов.
Налоговой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.
...
2.5 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев или года.
НК предусматривает три варианта внесения авансовых платежей по налогу на прибыль. При этом система уплаты авансовых платежей оговаривается в приказе об учетной политике и не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
...
3.1 Основные проблемы, возникающие при налогообложении прибыли предприятий
Главная проблема, возникающая при налогообложении прибыли, это не размер ставки, а порядок определения налогооблагаемой базы. В сложившихся экономических условиях предприятия часто вынуждены реализовывать свою продукцию по цене не выше фактической себестоимости. Действующее налоговое законодательство не запрещает проводить эту операцию. Но если в бухгалтерском учете выручка для определения финансового результата отражается в фактически полученных суммах, то для целей налогообложения выручка может отражаться по-разному. Таким образом, особую важность приобретает определение рыночной цены. Тема рыночных цен на продукцию (работы, услуги) ¾ одна из наименее методически проработанных тем в нормативных актах по налогообложению.
...
3.2 Меры совершенствования налога на прибыль организаций
В настоящее время в РФ в целом существует более менее оптимальная структура налогов, действия государства направлены на создание стабильного налогового законодательства, устойчивых налоговых баз и минимизации возможного ухода от налогов. Однако, именно в рамках реализации этих направлений есть ряд проблем без решения которых создание понятной, эффективной и справедливой отечественной налоговой системы невозможно[8].
Особенностью российской налоговой системы является необходимость ее функционирования в условиях федеративного государства и многоуровневой бюджетной системы. В этой связи перенос налогоплательщиками центра формирования прибыли в целях налогообложения в иной субъект Федерации приводит к возникновению проблем с доходами бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
...
Список использованной литературы
1.. Налоговый кодекс РФ (часть 1) от 31 июля 1998г.
2. Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 5 августа 2000г.
3. Гулаев В.И. "Налоги - состояние, проблемы и решения" - Финансы, №6-1995.
4.. Налоги и налогообложение : Учебник. Под ред. И.А.Майрубова.- 2-ое изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008
5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006
6. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник – 7-ое изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007 (57-80)
7. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005 (115-121)
8.. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 (4-45)
9.. Налоги и налогообложение. 6-ое изд. / под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. – Сб.: Питер, 2007 (63-93)
10. Налоги налогообложение. 6-изд. / под. Ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер,2007
11. Пономарева Т.Т. – Новый налог на прибыль. – М.: «НалогИнфо», 2005
12. Перов А.В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для студ. вузов / А.В. Перов, А.В. Толкушин; РОС-ИФА. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2012.
13. .Скрипченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - СПб.: Питер; М.: Издательский дом БИНФА, 2011.
14. https://ru.wikipedia.org/wiki/ [Электронный ресурс]
15. http://www.bibliofond.ru [Электронный ресурс]
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
