Особенности учёта НДС в строительстве

Обязательной частью любого государства во все времена была налоговая система, основная цель существования которой заключается в обеспечении текущих потребностей государства. Начало создания современной налоговой системы Российской Федерации было положено в 1990 г, декабре которого был принят пакет законопроектов о налоговой системе, устанавливающий перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяющий плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.
В то время, структура налоговой системы не соответствовала требованиям федерального устройства России. Доходы бюджетов большинства субъектов федерации формировались в основном за счёт отчислений от федеральных налогов, а не собственных. Это негативно сказывалось на социально - экономическое развитие регионов.
Все эти и многие другие проблемы говорили о кризисе налоговой системы, о необходимости её реформирования.
Важным этапом развития налоговой системы стало введение Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Первая часть вступила в силу 1 января 1999 года, она устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в РФ. Вторая часть НК РФ вступила в силу с 1 января 2001 года, определяет правила исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных на территории РФ.
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции существует общий режим налогообложения. Данная система является самой сложной, так как предусматривает уплату большого количества налогов, таких как налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, если у организации имеется на балансе движимое и недвижимое имущество, то она обязана исчислять и уплачивать такие налоги как: транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог.
Актуальность данной темы заключается в том, что за период существования НДС действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. Практика применения НДС показала, что в российском законодательстве имеются спорные моменты, которые необходимо ликвидировать. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка исчисления НДС.
Степень изученности налога на добавленную стоимость. Существенный вклад в разработку концепции налогообложения добавленной стоимости внесли отечественные ученые экономисты: Л.Ф. Катаева, О.Г. Лапина, Ю.М. Лермонтов, С.Г. Пепеляев, В.М. Пушкарева, И.В. Соколов, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и др. Проблемы формирования налоговой политики организаций рассмотрены в работах О.Б. Веретенниковой, А.Ю. Казака, В.И. Майданик, Е.А. Приходько, В.А. Щербаковой.
Несмотря на значительное количество исследований, посвященных процессу налогообложения добавленной стоимости, ряд вопросов данной проблемы еще окончательно не решены.
Таким образом, целью данной работы будет являться изучение особенности формирования налоговой базы и исчисления НДС в строительных организациях.
К числу задач, которые необходимо решить для достижения указанной цели, можно отнести следующие:
- проанализировать теоретические аспекты исчисления НДС строительными организациями;
- проанализировать исчисление НДС при выполнении работ как собственными силами, так и смешанными.
- проанализировать возможные проблемы возникающие при налогообложении НДС и выявить пути их решения.
В качестве объекта исследования выступает коммерческая организация ООО «Колпачок».
Предметом исследования является:
1) Налоговое законодательство в сфере регулирования налога на добавленную стоимость (Налоговый кодекс РФ).
2) Налоговая и судебная практика применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (письма Министерства финансов РФ, письма ФНС РФ, решения и постановления арбитражных судов РФ).
При написании работы использованы следующие методы:
- Метод сбора информации;
- Метод исследования (обобщение, описание, анализ, синтез).
Структура курсовой работы определена общей концепцией, целью, задачами, логикой исследования и раскрывается во введении, трех главах, заключении. В первой главе дадим понятие НДС: кто является плательщиком данного налога, как определить объект налогообложения, ставки налога, сроки сдачи декларации, как можно воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. Во второй главе на примерах рассмотрим, как рассчитывается налоговая база строительными организациями при выполнении работ собственными силами и смешанными. В третьей главе работы рассмотрим проблемы возникающие при налогообложении НДС строительными организациями и пути их решения. Также в работе содержится список использованных источников и приложения.
Практическая значимость курсовой работы, покажет нам как правильно исчислять налоговую базу по НДС строительными компаниями.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 3
1. Теоретические аспекты налога на добавленную стоимость 7
1.1. Значение налога на добавленную стоимость в формировании бюджетов РФ 7
1.2. Освобождение от платы НДС 9
1.3 Особенности исчисления и взимания НДС в строительстве 10
2. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость в ООО «Колпачок» 12
2.1.Порядок начисления НДС по объекту собственными силами 12
2.2. Порядок начисления НДС по объекту смешанными силами 14
2.3. Использование данных налогового учета в налоговом внутреннем контроле
3. Проблемы налогообложения НДС в строительстве и пути их
решения
Заключение
Список литературы

Предприятия, применяющие общую систему налогообложения, являются юридическими лицами, платят законно установленные налоги и сборы.
В основе нормативно-правового регулирования деятельности коммерческих организаций всех видов и организационно-правовых форм лежат нормы главы 4 «Юридические лица» Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) от 21.10.1994г [1, с.67].
Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.07.2005 № 83-ФЗ) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы. Отказ в государственной регистрации юридического лица допускается только в случаях, установленных законом.
Основным нормативно – правовым документом, который определяет правовую базу регулирования всех стадий налоговых отношений, является НК РФ, в нем закреплен исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации, принципы установления, введения в действие и прекращения введенных налогов и сборов. Определены основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов.
Установлен порядок проведения налогового контроля, виды налоговых проверок, сроки их проведения и периодичность, оформление результатов проверок. Закреплены общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая. - М.: Издательство «Омега-Л», 2013 год. - 804 с.
2. Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление Правительства Р Ф от 02. 12. 2000 N 914: Консультант Плюс 2018 г.
3. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина Р Ф от 31. 10. 2000 г. № 94н: Консультант Плюс 2018 г.
4. О порядке применения вычетов по НДС по объектам недвижимости (основным средствам): Письмо ФНС РФ от 28. 11. 2008 N ШС-6−3/862@ - 25 с.
5. Баймакова, И. А. Налог на добавленную стоимость. Сложные вопросы исчисления и уплаты / И.А. Баймакова. - М.: 1С, 2016. - 100 c.
6. Гончаренко, Л.И. Налогообложение некоммерческих организаций: Учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Е.Е. Смирнова. - М.: КноРус, 2012. - 272 с.
7.  Грищенко, А.В. Налогообложение некоммерческих организаций / А.В. Грищенко. - М.: ДиС, 2013. - 160 c.
8. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 c.
9. Дементьев А. Ю. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве: «Питер» Издательский дом БИНФА. 2008. - 603 с.
10. Диденко О. В., Байбородина В. Г. Федеральные налоги и сборы с организаций: учебное пособие, Хабаровск: РИЦ ХГАЭП. 2010. - 245 с.
11. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 576 c.
12.  Красноперова, О. А. Налог на добавленную стоимость / О.А. Красноперова. - М.: Рид Групп, 2011. - 208 c.
13. Либерман К. А. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Глава 21 // РОСБУХ. 2009 г. -264 с.
14 Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c .
15. Митюкова, Э.С. Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций: Практические рекомендации / Э.С. Митюкова. - М.: ДиС, 2012. - 192 c.
16.  Налог на добавленную стоимость. Все позиции Минфина и ФНС. - М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2011. - 484
17. Осипова Е. С. Методологические основы модернизации налогообложения добавленной стоимости // Налоги. 2009. N 2.
18 Павлов, П.В. Финансовое право: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / П.В. Павлов. - М.: Омега-Л, 2013. - 302 c 5
19. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2013. - 996 c.
20. Практическая налоговая энциклопедия. Том. 4. Налог на добавленную стоимость / под ред. А. В. Брызгалина — 150 с.
21. Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 424 c.
22. Строительство / под общей редакцией Ю. А. Васильева: Аюдар Пресс. 2009. -234 с.
23. Трапезников В. А. Применение налоговых вычетов по НДС у генподрядной организации в строительстве // Право и экономика. 2009. N 1.
24. Тухватуллин Р. Ш. Консервация строительства // Учет в строительстве. 2009. № 4.
25. Филина, Ф. Н. Налог на добавленную стоимость. Ответы на все спорные вопросы / Ф.Н. Филина, И.А. Толмачев. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. - 368 c
26 Фролов П.Д. Типовые элементы организации бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 390 с.
27. Юрзинова, И. Л. Налог на добавленную стоимость / И.Л. Юрзинова, В.Н. Незамайкин. - М.: Эксмо, 2016. - 352 c.