Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

Правильность исчисления данного налога, своевременность уплаты в бюджет является одной из основных целей контрольной деятельности налоговых органов. Налог на доходы физических лиц затрагивает интересы всех слоев населения.
Актуальность темы заключается в том, что на сегодняшний день ошибки в исчислении налоговых платежей возрастают в связи с постоянными изменениями налогового законодательства, которые не всегда отслеживают сотрудники, ответственные за ведением бухгалтерского и налогового учета в организации. В связи с этим возрастает значимость повышения знаний в области расчета НДФЛ в соответствие с положениями НК РФ и порядка их отражения в учете организации.
Целью данной работы является рассмотрение порядка расчета и бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.

Введение 3
1 Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по НДФЛ 5
1.1 НДФЛ в налоговом кодексе 5
1.2 Нормативное регулирование НДФЛ 7
1.3 Отражение в бухгалтерском учете НДФЛ 10
2 Практические аспекты учета расчетов с бюджетом по НДФЛ 15
2.1 НДФЛ с заработной платы иностранных граждан 15
2.2 Налоговые вычеты по НДФЛ 20
2.3 НДФЛ с подарков и материальной помощи 25
3 Типичные ошибки учета расчетов с бюджетом по НДФЛ 30
Заключение 32
Список использованных источников 33

1.1 НДФЛ в налоговом кодексе

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных прямых налогов, уплачиваемых физическими лицами. Он имеет наибольшую значимость для социального развития России и повышения качества жизни граждан, проживающих в регионах РФ, так как данный налог, являясь с одной стороны федеральным налогом, с другой стороны, - поступает в региональные и местные бюджеты [19, с. 482].
Налоговую базу по НДФЛ формируют все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом. Среди них государственные пособия (за исключением больничных), государственные пенсии и установленные законом компенсационные выплаты. В частности, налогом не облагаются компенсации, связанные с увольнением (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), и возмещение командировочных расходов.
...

1.2 Нормативное регулирование НДФЛ

Нормативное регулирование НДФЛ осуществляется Налоговым Кодексом РФ (далее - НК РФ). НК РФ устанавливает порядок расчета налогооблагаемого дохода, ставки налога на доходы физических лиц, налоговые вычеты, сроки уплаты налога.
НДФЛ должен исчисляться в процентах от общего дохода физического лица-налогоплательщика [2].
Налог платится с дохода, который получил гражданин России (или иные лица, о которых говорится в НК РФ), причем, не имеет значения – от физического или юридического лица.
При расчете и уплате налога плательщики должны опираться на гл. 23 НК РФ [2].
Налоговая база рассчитывается, как доходы налогоплательщика уменьшенные на налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ.
Плательщиками могут быль лица, о которых говорится в ст. 207 НК РФ.
Расчет базы производится по разным ставкам (таблица 1.1).
Таблица 1.
...

1.3 Отражение в бухгалтерском учете НДФЛ

К основным документам регулирования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по НДФЛ относятся [6, с. 318]:
• Налоговый кодекс РФ, чч.1 и 2. (в ред. от 29.12.2015) который регулирует порядок расчета, элементы налога, порядок уплаты, применения налоговых вычетов по НДФЛ;
• Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 г. (в ред. от 04.11.14), который регулирует общий порядок организации бухгалтерского учета в организации;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 г.) (ред. от 24.12.2010), которое определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ;
• План счетов бухгалтерского учета финансового-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 2000 г.) (ред.
...

2 Практические аспекты учета расчетов с бюджетом по НДФЛ

2.1 НДФЛ с заработной платы иностранных граждан

Если среди работников предприятия есть граждане других стран, необходимо выделить их в отдельную категорию и держать на «особом счету». Особенными для иностранных граждан являются правила осуществления трудовой деятельности в РФ, а также порядок приема и увольнения. Кроме того, в отношении выплат работникам-иностранцам законодательством предусмотрен специальный порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами.
Исчисление и удержание НДФЛ с выплат работникам-иностранцам потребует от бухгалтера более пристального внимания. Дело в том, что ставка НДФЛ зависит не от гражданства работника, а от его налогового статуса – резидент или нерезидент РФ.
Налоговым резидентом признается физическое лицо, которое пребывает на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
...

2.2 Налоговые вычеты по НДФЛ

При исчислении налога на доходы физических лиц каждый налогоплательщик имеет право на предусмотренные законом налоговые вычеты. Эта возможность распространяется на доходы, облагаемые по ставке 13% [14, с. 382].
Другими словами, плательщик может сэкономить на налогах до 13% от максимальной величины применяемого вычета. При этом право на имущественные, стандартные и социальные налоговые вычеты имеют только резиденты Российской Федерации.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются работающим гражданам их непосредственными работодателями - налоговыми агентами по письменному заявлению. Наиболее широко применяется вычет на ребенка или детей налогоплательщика:
• на первых двух детей - 1400 рублей;
• на третьего и каждого следующего ребенка - по 3000 рублей;
• на детей-инвалидов до 18 лет, студентов-инвалидов 1 и 2 групп очной формы обучения до 24 лет - по 12000 р. родителям и усыновителям (6000 рублей - попечителям и опекунам).
...

3 Типичные ошибки учета расчетов с бюджетом по НДФЛ

При исчислении НДФЛ часто возникают ошибки, которые выяснятся либо самой организацией, либо посредством проведения внешнего аудита или налоговой проверки. Знание типичных ошибок учета расчетов с бюджетом по НДФЛ дает возможность повысить контроль за их возникновением.
К типичным ошибкам учета расчетов по НДФЛ Миславская Н.С. относит [17, с. 201]:
◦ отсутствие утвержденной учетной политики для целей налогообложения;
◦ ошибки в отнесении доходов к налогооблагаемым в соответствии с НК РФ;
◦ ошибки в применении налоговых ставок;
◦ не правомерное предоставление налоговых вычетов по НДФЛ;
◦ не соблюдаются сроки уплаты налога и сбора.
Типичными ошибками в организации учета расчетов с бюджетом по НДФЛ по мнению Мельниковой Н.П. является [18, с.
...

Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
НДФЛ это налог с доходов физических лиц, полученных на территории России. Порядок налогообложения определяется НК РФ. НДФЛ занимает наибольшую долю в поступлениях в бюджет, что говорит о высокой роли данного налога в формировании доходов бюджета.
Налог на доходы физических лиц имеет большое значение для бюджета РФ. НДФЛ занимает одно из основных мест в налоговой системе РФ, непосредственно влияя как на построение налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан.
Нормативное регулирование уплаты НДФЛ осуществляется НК РФ. НК РФ устанавливает перечень облагаемых и необлагаемых доходов, налоговые вычеты, ставки налога, порядок расчета. Сроки платы налога в бюджет.
Для отражения в учете расчетов с бюджетом по НДФЛ используется счет 68, по кредиту которого отражается начисление налога, по дебету уменьшение задолженности. К формам отчетности по НДФЛ относятся 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.
...

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51–ФЗ: по сост. на 03 августа 2018 г. - URL: httr: // www.consultant.ru/ docu-ment/cons_doc_LAW_122855/(дата обращения: 28.05.2019).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ: по сост. на 01 мая 2019 г. - URL: httr: // www.consultant.ru/ docu-ment/cons_doc_LAW_122855/(дата обращения: 28.05.2019).
3. Федеральный Закон Российской Федерации от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».- URL: httr: // www.consultant.ru/ docu-ment/cons_doc_LAW_122855/(дата обращения: 28.05.2019).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: приказ Министерства Финансов РФ от 31 окт. 2001 г. № 94 н. - URL: httr: // www.consultant.ru/ docu-ment/cons_doc_LAW_122855/(дата обращения: 28.05.2019).
5. Атамазова А.А. Заработная плата: ее роль и функции // Молодой ученый. - 2017. - №16. - С. 131-133.
6. Богданова Ж. А., Мишкевич С. М. Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы в Российской Федерации // Молодой ученый. - 2017. - №14. - С. 318-321.
7. Горлин Ю.М., Гришина Е.Е., Федоров В.В. Система налоговых вычетов по НДФЛ в России: проблемы и поиск решений/ Ю.М. Горлин// Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2018. - № 9 (115). - С. 23.
8. Давыдова А.Н., Зуброва Е.С. Проблемы применения налоговых вычетов по НДФД/ А.Н. Давыдова// Развитие современной науки : теоретические и прикладные аспекты Сборник статей студентов, магистрантов, аспирантов, молодых ученых и преподавателей. Под общ. ред. Т.М. Сигитова. Пермь. - 2017. - С. 26-27.
9. Долбилина М.В., Дуракова А.С. Особенности получения социального вычета по добровольному страхованию жизни/ М.В. Долбилина// Сборник научных трудов по материалам II Международной научно-практической конференции. - 2017. - С. 76-82.
10. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2017. - 323 c.
11. Картель В.В. Учет удержаний из заработной платы/ В.В. Картель// Исследование инновационного потенциала общества и формирование направлений его стратегического развития Сборник научных статей 7-й Всероссийской научно-практической конференции с международным участием. Ответственный редактор А.А. Горохов. - 2017. - С. 190-196.
12. Каде А.А. 6-НДФЛ: новая форма отчетности по НДФЛ/ А.А. Каде// Проблемы современного общества и пути их решения материалы международной научно-практической конференции. Кубанский государственный университет. - 2017. - С. 101-105.
13. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном» / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2017. - 736 c.
14. Конкина П.А., Гладкова С.Б. О совершенствовании применения налоговых вычетов по НДФЛ в контексте реализации принципа справедливости в налогообложении/ П.А. Конкина// Экономическая безопасность личности, общества, государства: проблемы и пути обеспечения Материалы ежегодной всероссийской научно-практической конференции. Санкт-Петербург. - 2018. - С. 382-386.
15. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2017. - 688 c.
16. Мельникова Н.П., Тихонова А.В. Риски перехода от НДФЛ к прогрессивному подоходному налогообложению физических лиц: теоретические и практические аспекты/ Н.П. Мельникова// Проблемы анализа риска. - 2017. - Т. 14. - № 4. - С. 24-35.
17. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2018. - 592 c.
18. Мельникова Н.П., Тихонова А.В. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ: проблемы применения и направления совершенствования/ Н.П. Мельникова// Налоги и налогообложение. - 2018. - № 6. - С. 31-39.
19. Никитенко Д.П., Сидоров Е.Д., Жарин А.А., Тюпакова Н.Н. Оценка системы налогообложения доходов физических лиц/ Д.П. Никитенко// Аллея науки. - 2018. - Т. 4. - № 6 (22). - С. 482-487.
20. Полковский Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для бакалавров / Л.М. Полковский. - М.: Дашков и К, 2017. - 256 c.
21. Салихянова Ю.Р. Классификация налоговых вычетов по НДФЛ и условия их предоставления/ Ю.Р. Салихянова// Сборник статей Международной научно-практической конференции. - 2017. - С. 106-108.
22. Смольникова Ю.Ю. Бухгалтерский учет. Конспект лекций: Учебное пособие / Ю.Ю. Смольникова. - М.: Проспект, 2017. - 128 c.
23. Телегус А.В. Правоприменительная практика по вопросу наследования права на налоговые вычеты/ А.В. Телегус// Налоговая политика и практика. - 2018. - № 5 (185). - С. 60-63.
24. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2017. - 248 c.
25. Шабля А.П. Бухгалтерский учет в строительстве: Учебное пособие / А.П. Шабля. - М.: Проспект, 2018. - 176 c.