Отличная работа и выполнена в срок. Спасибо!
Информация о работе
Подробнее о работе
Налоговый учет основных средств
- 33 страниц
- 2020 год
- 2 просмотра
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
Содержание
Введение 3
1. Основные средства в бухгалтерском учете. 5
1. 1. Бухгалтерский учет основных средств 5
1. 2. Амортизация основных средств 10
2. Основные средства в налоговом учете. 14
2.1. Понятие основное средство в налоговом учете и порядок определение его стоимости 14
2.2.Срок полезного использования, амортизационные группы 17
2.3.Линейный метод начисления амортизации 20
2.4.Нелинейный метод начисления амортизации 22
2.5.Повышающие (понижающие) коэффициенты 26
3. Различия в бухгалтерском и налоговом учете 28
Заключение 32
Список использованных источников 33
1. Основные средства в бухгалтерском учете.
1. 1. Понятие и сущность основных средств
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
...
1. 2. Амортизация основных средств
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
По используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации объектам основных средств, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, амортизация не начисляется.
По объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется. По ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом применительно к порядку, приведенному в пункте 19 настоящего Положения.
По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.
...
2. Основные средства в налоговом учете
2.1. Понятие основное средство в налоговом учете и определение его стоимости
Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.1
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.
Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.
...
2.2. Срок полезного использования, амортизационные группы и амортизация основных средств
Согласно НК РФ срок полезного использования — это период, в течение которого основное средство служит для выполнения целей налогоплательщика. Несмотря на различие формулировок, по сути это определение совпадает с тем, что действует в бухгалтерском учете.
Срок полезного использования устанавливает сама компания на дату, когда ОС введено в эксплуатацию. Однако проявлять полную самостоятельность при установлении срока нельзя. Налогоплательщики должны придерживаться классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. В ней все основные средства распределены на десять амортизационных групп, и для каждой группы задан нижний и верхний предел срока полезного использования. К примеру, вычислительная техника отнесена ко второй группе со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.
Перечень амортизационных групп, установленный п. 3 ст. 258 НК РФ, приведен в Таблице 1.
...
2.3. Линейный метод начисления амортизации
При установлении налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения линейного метода начисления амортизации, а также при применении линейного метода начисления амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества применяется порядок начисления амортизации, установленный статьей 259.1 НК РФ.
Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
• где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
• n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
...
3. Различия в бухгалтерском и налоговом учете
Налоговый и бухгалтерский учет имеют ряд расхождений, которые приводят к многочисленным ошибкам, также эта проблема касается и учета основных средств. Ниже представлена таблица сравнения бухгалтерского и налогового учетов (Таблица 3).
Таблица 3
Наименование
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Различия в определении
Основные средства (aмортизируемое имущество)
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е.
...
Заключение
Основные средства (ОС) – это имущество компании, которое она использует в 2019 году более 12 месяцев для производства продукции, оказания услуг или выполнения тех или иных работ.
Объекты основных средств неоднородны, они отличаются друг от друга по техническим характеристикам, сферам их применения и т.д. Чтобы разобраться, что входит в основные средства, обратимся к их видам. Но прежде, определим основные критерии отбора активов.
Критерии отнесения активов к основным средствам с 2019 года остались прежним. Они отражены в пункте 4 ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н). А именно, объект будет основным средством, если:
• предназначен для производства, оказания услуг и выполнения работ (в том числе, аренда);
• используется более 12 месяцев;
• не предназначен для последующей перепродажи;
• приносит экономическую выгоду.
В бухучете актив признается основным средством, если его стоимость свыше 40 000 рублей.
...
Список использованных источников
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020)
2. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (с изменениями и дополнениями) Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1
3. Приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 23.01.2020) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 № 5252)
4. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. От 07.07.2016) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ
6. "Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства" (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) (ред. от 11.07.2016)
7. Амирбекова, Ш.Т. Учет основных средств в современных условиях / Ш.Т. Амирбекова // Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов информационного обеспечения устойчивого развития экономики. 2018. № 2. С. 38-41.
8. Гарифуллина, А. А. Различные подходы к определению понятий «основные средства», их «оценка» и «амортизация»/ А.А. Гарифулина // Молодой ученый. - 2018. - №7. - С. 324-327.
9. Дьякова, С. С. Особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств / C.С. Дьякова // Молодой ученый. — 2017. — №10. — С. 221-224.
10. https://www.nalog.ru/ [Интернет-ресурс]
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
