Налогообложение прибыли коммерческих банков и его оптимизация

Введение

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что налог на прибыль имеет большое значение для банка, так как данный налог существенно влияет на размер его чистой прибыли. Следовательно, банку необходимо оптимизировать платежи по данному налогу. Рассмотрение вопросов, связанных с темой налога на прибыль российских коммерческих банков носит как теоретическую, так и практическую значимость.
Перед исследуемым в курсовой работе банком стоит задача совершенствования налогообложения прибыли. Для этого возможно несколько вариантов:
- оптимизация налога на прибыль с учетом изменений налогового законодательства;
- определение недостатков в порядке построения налогооблагаемой базы с использованием оценочных показателей;
- своевременный мониторинг налогового законодательства и расчет возможных схем снижения налогообложения.
- учет нововведений по налогообложению ценных бумаг и операций РЕПО, их практическое использование.
Эффективная налоговая политика банка по вопросам, относящимся к сфере налоговых отношений с целью недопущения ошибок и значительных финансовых потерь в виде санкций за нарушение налогового законодательства, обеспечение эффективного налогового планирования будут способствовать развитию исследуемого банка в стратегической перспективе.
Разработанность темы. Вопросам банковской деятельности посвящены труды Лаврушина О.И., Валенцевой Н.И., Тавасиева А.М., Мазуриной Т.Ю., Бычкова В.И. и Жарковской Е.П. и др.
Вопросами налоговой политики занимались такие ученые как В.И. Нечаев, С.М. Рюмин, А.В. Сасина, Т.Ю. Сергеева, О.Г. Стороженко, Т.Э. Тюрина, Д.Г. Черник и др.
Определенный вклад в разработку теоретико-методических основ систем налогообложения отражен в работах ученых: С.В. Барулина, Ю.Г. Волохова, Г.А. Гончаренко, Е.Н. Евстигнеева, И.Н. Дорошкевич, В.В. Ермолаева, И.В. Забериной, В.С. Заика, Н.П. Касторнова, Н.А. Кокорева, А.Г. Папцовой и др.
Вопросы построения корпоративной налоговой политики были исследованы учеными Н.Г. Варакс, М.В. Васильевой, Е.С. Вылковой, Е.Г. Дедковой, И.А. Коростелкиной, Н.А. Лытневой, Е.В. Маркиной, А.В. Николаенко, М.В. Романовским и др.
В основном современные работы посвящены налогообложению прибыли в целом без учета специфики деятельности кредитных учреждений, однако необходимо отменить некоторых авторов, которые исследуют данную проблему: Семенихин В.В., Муравлева Т.В., Лермонтов Ю.М., Романова М. В., Белоглазова Г.Н., Фадейкина Н.В. и другие.
Целью курсовой работы является исследование особенностей налогообложения прибыли в коммерческих банках и ее оптимизация.
Задачи курсового исследования:
- изучить теоретические аспекты налогообложения прибыли коммерческих банков;
- исследовать методические аспекты налогообложения прибыли коммерческих банков;
- обозначить возможности оптимизации налогообложения прибыли коммерческих банков (на примере ПАО «Сбербанк России»).
Объект исследования – налогообложение прибыли коммерческих банков и ее оптимизация на примере ПАО "Сбербанк России".
Предмет исследования – способы и методы оптимизации налогообложение прибыли коммерческих банков.
Теоретическую базу курсовой работы составили работы российских и зарубежных ученых по проблемам развития налоговой системы государства: работы по теории налогообложения, теории налогообложения доходов, налогообложения прибыли организации. А также федеральные законы Российской Федерации, указы, инструкции и положения; нормативные акты Банка России, в том числе Инструкция «Об обязательных нормативах банков»; учебная и научная литература, публикации отечественных информационно-аналитических периодических изданий.
Информационной базой проведенного курсового исследования послужили данные бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках ПАО "Сбербанк России", статистические материалы и в том числе Центрального Банка Российской Федерации, а также интернет-ресурсы. Информационной базой практической части дипломной работы явились годовые отчеты и финансовая отчетность ПАО "Сбербанк России".
Методология исследования. В процессе написания курсовой работы и проведения исследования вопросов налогообложения прибыли коммерческих банков и его оптимизации применялись различные методы научных исследований: анализ и синтез, сравнения, системный анализ, классификация. Обработка статистических и отчетных данных, использованных в исследовании, проводилась с помощью статистических методов, таких как горизонтальный и вертикальный анализ, группировки. Использовались методы экономико-статистического анализа, экономического анализа и синтеза, системного анализа, сопоставлений, аналогий, обобщений и другие методы. Для наглядности результаты анализа были представлены в виде графиков и таблицы.
Теоретическая и практическая значимость курсовой работы в том, что материалы работы могут быть использованы в дальнейших исследованиях по теме налогообложения и его проблематики в современных российских условиях, а также в качестве учебных материалов при чтении различных курсов для студентов экономических специальностей по налогообложению и банковской системе. Методика оптимизации налогообложения прибыли может быть применена в любом коммерческом банке.
Структура курсовой работы. Работа включает введение, три главы основного текста, заключение, список использованных источников, приложения.

Содержание
Введение 3
1 Теоретические аспекты налогообложения прибыли коммерческих банков 7
1.1 Прибыль как объект обложения 7
1.2 Характеристика отдельных элементов налога на прибыль организаций 15
1.3 Роль налога на прибыль организаций в формировании доходов бюджетов РФ 24
1.4 Зарубежный опыт налогообложения прибыли организаций 30
2 Методические аспекты налогообложения прибыли коммерческих банков 36
2.1 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций (показать на примере ПАО «Сбербанк России») 36
2.2 Особенности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль коммерческими банками 50
3 Оптимизация налогообложения прибыли коммерческих банков (на примере ПАО «Сбербанк России») 60
3.1 Инструменты оптимизации налогообложения прибыли 60
3.2 Анализ налогообложения прибыли ПАО «Сбербанк России» и направления его оптимизации 65
Заключение 70
Список использованных источников 78

Анализ за 2010 - 2016 гг

2 Методические аспекты налогообложения прибыли
коммерческих банков

2.1 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций (показать на примере ПАО «Сбербанк России»)

По итогам налогового периода организация уплачивает налог на прибыль не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода организация уплачивает не позднее 28 числа следующего за отчетным периодом месяца. Порядок уплаты налога отдельными организациями (например, банками, имеющими обособленные подразделения) предусмотрен соответствующими статьями НК РФ.
Кредитные организации, в том числе и коммерческие банки, обладают своим особым статусом, касающимся налоговых отношений. К таким особым отношениям относятся и коммерческие банки, ввиду того, что они вместе с тем является и налогоплательщиками, и агентами государства, сутью чего является обеспечение проведения обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации или в ее внебюджетные фонды. Фактически, банки, как и другие кредитные организации, имеют специальный налоговый статус .
У коммерческих банков, в том числе и в ПАО «Сбербанк России», определяются отличительные особенности, суть которых заключается в том, что позволяет государству применять особые методы для их налогообложения. Банки, помимо налога на прибыль, обязаны, выплачивать налог на доходы физических лиц. Банки выплачивают налоги на разных уровнях, то есть федеральные, региональные налоги.
Налог на прибыль организации, является федеральным налогом, который взимается с коммерческих банков. Также с них взимается НДС, который является социальным налогом.
Транспортный налог, а также налог на имущество, являются региональными налогами, которыми облагаются банки, в том числе ПАО «Сбербанк России». По общим правилам, единым для всех коммерческих организаций, выплачиваются также и налог на имущество, транспортный налог, а также земельные налоги. С 1 января 2010 года Единый социальный налог был отменён, вместо него для плательщиков введены страховые взносы.

Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации;
2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» (от 02.12.1990 N 395-1,с изменениями от 20.04.2015);
3. Белотелова Н. П., Белотелова Ж. С. Деньги. Кредит. Банки. Издательский дом Дашков и. К. – 2013. – 484 с.
4. Банковское дело: розничный бизнес [Текст]: учеб. пособие / колл. авторов; под ред. Г. Н. Белоглазовой и Л. П. Кроливецкой. – М.: КноРус, 2016. – 414 с.
5. Жуков Н. Д., Эриашвили Н. Д. Банковское дело. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 654 с.
6. Жуков Е.Ф., Эриашвили Н.Д., Зеленкова Н.М. «Деньги. Кредит. Банки», М: Юнити-Дана, 2010 г;
7. Касьянова Г.Ю. Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет. Практикум ПБОЮЛ. – М: Проспект, 2012;
8. Коровяковский Д.Г., Пономаренко В.Е. Финансовое право: Курс лекций. Учебное пособие - ('Высшее образование'), М: Книжный мир, 2010;
9. Лаврушин О.И. Основы банковского дела: учебное пособие / под ред.. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: КноРус, 2013. - 386 с.
10. Лаврушин, О.И. Банковское дело / О.И. Лаврушин. – М. : КноРус, 2009. – 458 с.
11. Лермонтов, Ю.М Доходы в целях исчисления налога на прибыль: арбитражная практика. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке / Ю.М. Лермонтов. – 2009. - №11. – С. 16-19.
12. Лермонтов, Ю.М. Выработка банком эффективной налоговой политики / Ю.М. Лермонтов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке / . – 2009. - №12. – С. 33-37.
13. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налоговых платежей / Ю.М. Лермонтов // Налоговый вестник. – 2009. - №10. – С. 19-24.
14. Лукасевич, И.Я. Стратегические показатели финансового анализа / И.Я. Лукасевич // Финансы. - 2008. - № 7. - С.52-55.
15. Мацкуляка, И.Д. Финансы, налоги и кредит : учебник, изд. 2-е доп. и перераб. / И.Д. Мацкуляка. – М. : РАГС, 2007. – 656 с.
16. Муравлева, Т.В. Налогообложение банков // Система Гарант. 2010 – 156 с.
17. Мурзин, В.Е. Ценные бумаги: поправки в налогообложении / В.Е. Мурзин // Налоговый вестник. – 2010. - №3. – С. 34-37.
18. Молчанов С. Налоги за 14 дней, М: М, 2010;
19. Матвеев М.М. Теоретические основы концепции социоэкономического пространства. // «Общество: политика, экономика, право». – 2011. № 3 .С 36.
20. Матвеев М.М. Теоретические подходы объединения концепций экономического и социального человека // Международная научно-практическая конференция «Глобализация и развитие современного общества», посвященная 60-летию Ж.Ж. Касым, ректора Академии «Кокше» 1-2 декабря 2011 г., С 200-204
21. Матвеев М.М. Основы социальной экономики. Учебное пособие для Вузов. Кокшетау 2011, «Мир печати» - 318 с.
22. Матвеев М.М. Экономическая теория. Учебник для Вузов. Кокшетау 2012, «Мир печати» - 286 с.
23. Перфильев А. А. Банковский менеджмент. Новосибирск: НГУ, 2014. – 251 с.
24. Павлов П.В. Финансовое право. — М.: Омега-Л, 2012;
25. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 344 с.
26. Сагитдинов, М.Ш. К вопросу об анализе деятельности коммерческого банка / М.Ш. Сагитдинов // Банковское дело. – 2008. - № 10. - С. 15-24.
27. Ситникова, Е.Н. Ценные бумаги и налоговые споры / Е.Н. Скрипниченко // Бухгалтерия и банки . – 2009. - №7. – С. 31-34.
28. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учеб. для вузов. / Под ред. Е.М. Стояновой. - М. : Перспектива, 2009. – 656 с.
29. Финансы предприятий / Под ред. Н.В. Колчиной - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 395 с.
30. Шестакова Е. Оптимизация налогов, М: Феникс, 2013;
31. Официальный сайт ПАО «Сбербанк России» [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.sberbank.com (дата обращения 24.08.2017)
32. http://www.nalog.ru/rn51/taxation/taxes/profitul/
33. http://www.consultant.ru/
34. http://kodeks.systecs.ru/
35. http://nalog.garant.ru/fns/nk/20/
36. http://ppt.ru/kodeks.phtml?kodeks=14