Роль налогового законодательства как основы налогового планирования

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что применение современных финансовых инструментов и технологий налогового планирования и оптимизации выступает актуальным процессом для любой организации, в связи с господствующей фискальной политикой в нашем государстве, которая связана с продолжительным экономическим кризисом и сокращением материального производства.
Под налоговой деятельностью организации понимается ее финансово-хозяйственная деятельность по уплате налогов, сборов, а также других видов налоговых платежей, являющихся неотъемлемым компонентом финансовых операций выполнения обязательств перед государством. Высокая компетентность в области современной системы налогообложения, знание основных видов налоговых платежей, а также объектов налогообложения, может сыграть огромную роль для организации при формировании эффективной налоговой политики, оптимизации потоков налоговых платежей, тем самым повысить общую эффективность деятельности организации.
Налоговая оптимизация и налоговое планирование - процессы достижения желаемых соотношений абсолютно во всех аспектах деятельности организации с помощью трехуровневой системы налогов и сборов, то есть, опираясь на налоговую систему, которая, в свою очередь, построена разумно, учитывая все экономические интересы налогоплательщиков, стимулировать расширение налоговой базы, тем самым обеспечивая перспективные потребности местного и государственного бюджета.
Степень разработанности темы может быть определена посредством анализа работ следующих авторов: Адаменко А.А., Горшкова, Л. Л., Кирова, Е. А., Пелькова, С. В., Сигидов Ю.И.
Целью исследования является анализ роли налогового законодательства как основы налогового планирования.
Для достижения данной цели предполагается решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие налогового планирования;
- раскрыть правовую основу осуществления налогового планирования;
- представить порядок осуществления налогового планирования в соответствии с нормами законодательства;
- провести анализ структуры, динамики налоговой нагрузки и налоговых обязательств;
- выявить проблемы налогового законодательства о налоговом планировании;
- проанализировать совершенствование налогового законодательства о налоговом планировании.
Объектом исследования является налоговое планирование.
Предмет исследования - роль налогового законодательства как основы налогового планирования.
Методология исследования определена стоящими перед данной работой целью и задачами. За основу в исследовании принят метод анализа, метод сравнения и метод дедукции.
Структура работы включает в себя введение, основную часть, заключение и список использованной литературы.
Введение содержит в себя актуальность исследования, указывает на цели и задачи исследования, а также на объект, предмет и методы исследования. Является вводной частью работы.
Первая глава является теоретической и позволяет раскрыть понятие и сущность налогового планирования.
Вторая глава является практической и позволяет определить какие методы налогового планирования существуют в настоящий момент и каким образом, они реализуются.
Третья глава носит рекомендательный характер, так как содержит в себе положения, касающиеся совершенствования налогового планирования.
Заключение содержит в себе основные выводы по итогам проведенного исследования.

ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1. Теоретические аспекты налогового планирования 7
1.1. Понятие налогового планирования 7
1.2. Правовая основа осуществления налогового планирования 16
Глава 2. Анализ применения положений налогового законодательства о налоговом планировании 21
2.1. Порядок осуществления налогового планирования в соответствии с нормами законодательства 21
2.2. Анализ структуры, динамики налоговой нагрузки и налоговых обязательств 28
Глава 3. Проблемы и совершенствование налогового законодательства о налоговом планировании 31
3.1 Проблемы налогового законодательства о налоговом планировании 31
3.2 Совершенствование налогового законодательства о налоговом планировании 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 44

Формирование эффективной налоговой политики, то есть, выбор наиболее рационального варианта уплаты налогов при альтернативных вариантах деятельности организации поможет решить проблему с оптимизацией налоговых платежей. Каждый хозяйствующий субъект при создании и разработке налоговой политики, проходит следующие этапы ее формирования:
1. В связи с тем, что в Российской Федерации система налогообложения имеет установку различных налоговых ставок на отдельные направления деятельности, которые связаны с ней коммерческими операциями и видами реализуемых товаров, первым этапом разработки налоговой политики является определений направлений деятельности, которые позволят снизить налоговые платежи до минимума, путем использования разных ставок налогообложения.
2. На втором этапе организация должна определить способы уменьшения налогооблагаемой базы с помощью налоговых льгот, которые дают возможность диверсифицировать виды хозяйственных операций и ассортимент продукции организации.
3. Также необходимо учитывать непрямые налоговые льготы, состав которых полностью зависит от возможностей снижения налогооблагаемой базы, сохраняя при этом ранее установленные ставки. В качестве примера можно рассмотреть применение организацией метода ускоренной амортизации активной части основных фондов, что позволит значительно сократить налоговую базу по прибыли, либо использование автоматизации труда в организации, что, в свою очередь, сократит налоговую базу по уплате платежей в социальные фонды.
4. Нужно обращать внимание на региональные особенности диверсификации деятельности конкретной организации, что позволит выявить налоговые преимущества, которые могут действовать в пределах определенного региона, и использовать их для минимизации налоговой нагрузки.
6. Проводится анализ эффективности действующей налоговой политики организации, путем сопоставления и сравнения альтернативных вариантов, основанных на системе показателей.
В настоящее время, современное налоговое законодательство предусматривает различные налоговые режимы, которые зависят от статуса налогоплательщика, рода его деятельности, а также структуры организации, что, в свою очередь, определяет необходимость налогового планирования абсолютно для всех российских хозяйствующих субъектов. Разработка и реализация эффективной налоговой политики представляет собой использование организацией корректных и эффективных методов налогового планирования, которые будут направлены на особенности конкретных видов деятельности определенного налогоплательщика.
Обобщая вышесказанное, важно отметить, что для реализации именно эффективного рационального налогового планирования, руководству экономического субъекта необходимо не только изучать действующее актуальное налоговое законодательство, инструкции и постановления, но и углубляться в направления государственной фискальной политики, разрабатываемые государственные налоговые реформы на ближайшее будущее, а также в проекты налоговых законов, направленных на конкретную отрасль деятельности организации.
На определенных этапах управления организацией можно использовать различные направления налогового планирования:
1. Прогнозирование. На данном этапе управления представляется возможным рассчитать и оценить возможные налоговые последствия использования инвестиционных проектов, расширения бизнеса, изменении его объемов и характера привычной деятельности. Эффективным направлением налогового планирования на первом этапе управления является построение налоговой модели организации и проведение анализа действующего законодательства в области налогообложения, изучение его в перспективе на дальнейшее будущее и его влияние на уплачиваемые организацией налоги.
2. На этапе планирования целесообразным для успешного развития организации будет изучение альтернативных схем налогообложения и выбор наиболее подходящей для конкретной организации, а также разработка налоговой политики, выделение объектов налогообложения и закрепление графика налоговых платежей.
3. На третьем этапе управления - организации и координации деятельности хозяйствующего субъекта, необходимо определить схемы налогообложения, внести необходимые корректировки в уже разработанную налоговую политику, делая упор на актуальные нормативно-правовые и законодательные акты, а также уделить должное внимание разработке оперативных налоговых планов, которые будут непосредственно зависеть от динамики объектов налогообложения.
4. Этап сбора и регистрации данных организации дает возможность разработать модели налогового учета организации, сформировать информационные модели налогового учета, а также разработать процедуры формирования и представления налоговой отчетности и форм налоговых регистров и правил их заполнения.
5. На этапе осуществления контрольной функции за деятельностью организации, необходимо проверить планируемые и фактические налоговые выплаты, соблюдение графика налоговых платежей и своевременности представления информации в виде отчетности в налоговую службу для реализации поставленных задач.
6. Этап анализ является одним из трудоемких этапов в плане налогового планирования. На данном этапе представляется важным проанализировать выполненные расчеты и выявить факторы, повлекшие изменения показателей налоговой отчетности, также определить причины различий между плановыми и фактическими объемами налоговых платежей. Провести качественный анализ причин нарушения графиков налоговых выплат, отклонений от установленного графика представления информации и налоговой отчетности в налоговые органы.
7. На заключительном этапе управления деятельностью организации - этапе регулирования, необходимо ликвидировать причины несоответствия или же ошибок в налоговой отчетности, а также причины несоответствия установленным планам, на основании чего провести корректировку плановых расчетов на будущее. Особое внимание необходимо уделить главному фактору воздействия на эффективное налоговое планирование организации -ее персоналу. Проведение работы с работниками организации в виде уточнения графиков и определение мер воздействия на халатное и недобросовестное выполнение своих обязанностей, позволит повысить эффективность налоговой деятельности организации.
Таким образом, налогоплательщик имеет возможность самостоятельно выбрать направления и методы уменьшения суммы своей налоговой базы.
Таким образом, можно сделать вывод, что налоговое планирование - важнейшая составляющая процесса финансового планирования, главенствующей задачей которого выступает предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту, различающихся по правовым формам ее реализации. При организации эффективного планирования, представляется возможным прогноз будущих налоговых выплат и реализация налоговой политики в части их оптимизации, опираясь на действующее законодательство Российской Федерации.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) 31 июля 1998 года N 146-ФЗ
2. Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок: приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3–06/333@
3. По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»: постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 № 24-П. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова: постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 № 9-П. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
5. Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды: постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант-Плюс».
6. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы негосударственного некоммерческого образовательного учреждения «Институт управления» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации: определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 366-О-П. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
7. Адаменко АА Актуальные вопросы постановки бухгалтерского и налогового учета, оценка системы внутреннего контроля коммерческой организации / АА Адаменко, Е.А Оксанич, М.С. Василенко // Вестник академии знаний. - 2020. - №° 4 (39). - С. 20-26.
8. Адаменко А.А. Применение упрощенной системы налогообложения субъектами малого и среднего бизнеса / А.А. Адаменко, В.Д. Петров // Вестник Академии знаний. - 2019. - № 4 (33). - С. 14-20.
9. Азиева З.И. Различия систем бухгалтерского учета по российским и международным стандартам : монография / З. И. Азиева, Н. С. Власова. - Краснодар : КубГАУ, 2020 - 112 с.
10. Анализ финансовой отчетности: учебник / ред. М. А. Вахрушина. — Москва: Вузовский учебник, 2020. — 367 с.
11. Башкатов В. В. Учетное обеспечения оптимизации налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей: монография / В.В. Башкатов, М.К. Клейн. - Краснодар : КубГАУ, 2020. - 200 с.
12. Ватанова А.С. Методические аспекты выявления и оценки налоговых рисков хозяйствующего субъекта // Экономика и предпринимательство. 2019. № 2 (103). С. 849-853.
13. Горшкова, Л. Л. Определение налоговой нагрузки на организацию / Л. Л. Горшкова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. — 2020. — № 12. — С. 7–10.
14. Кирова, Е. А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е. А. Кирова // Финансы.-2020. — № 9. -С.12–14.
15. Кругляк З. И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях : учеб. пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - 2-е изд - М. : ИНФРА-М, 2019. - 352 с.
16. Пелькова, С. В. Анализ методик расчета налоговой нагрузки организации / С. В. Пелькова, Т. А. Савина // Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития: межвузовский сб. науч. тр. с междунар. участием. /под ред. М. К. Аристарховой. -Вып.3.-Уфа: УГАТУ. 2020. — 354 с.
17. Сигидов Ю.И. Малые и средние предприятия: учет, налогообложение и составление отчетности: учебное пособие / Ю.И. Сигидов, А. А Адаменко, Т.Е. Хорольская. - Краснодар, 2018. - 101 с.
18. Чипуренко, Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление / Е. В. Чипуренко. — М.: Налоговый вестник, 2020. — 464 с.