Методики управления аудиторским риском на современном предприятии

Аудит - это самостоятельная отрасль экономической деятельности. Аудит включает в себя сбор и оценку фактов, касающихся деятельности и положения экономического объекта или относящийся к информации о таком положении и деятельности. Аудит осуществляется
осведомленным независимым специалистом, который на основе установленных критериев, выносит решение о качественной стороне этого функционирования. Таким образом, под аудитом понимается независимая проверка и отражение мнения о состоянии финансовой отчетности предприятия. Основная цель аудита заключается в обозначении достоверности и честности финансовой отчетности субъекта проверки, а также проверка за соблюдением и налогового законодательства клиентом и норм хозяйственного права.
Аудит как современный этап эволюции аудиторской деятельности должен решать не только и не столько трудности неблагоприятного отбора (в частности, инвестиции средств в наименее прибыльный проект по сопоставлению с другими) и дорогостоящей верификации состояния (рациональности потерь на определение выгодности альтернативного плана по сопоставлению с ожидаемой прибылью), сколько проблемы риска нечестности руководства и несоблюдения законодательства в процессе отражения фактов хозяйственной деятельности аудируемого лица.
Свойственными характеристиками качества аудита, определяющими обоснованность и досупность для пользователей мнения в аудиторском заключении, являются аудиторский риск, существенность и аудиторские процедуры, разработанные и выполненные в ответ на оцененные риски существенного искажения бухгалтерской отчетности проверяемых лиц.
Целью представленного исследования является разработка теоретических и практических рекомендаций по определению и применению аудиторского риска в ходе аудита аудита, позволяющих практически сразу и действенно осуществлять аудит и держать под контролем его качество.
Для того чтобы достичь указанной цели в выпускной квалификационной работе поставлены следующие задачи:
• изучить теоретические основы понятия аудиторского риска;
• произвести оценку аудиторского риска при планировании проверки;
• разработать пути совершенствования системы оценки внутреннего контроля.
В качестве метода исследование использовались два основных метода оценки аудиторского риска : количественный метод который предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска; оценочный (интуитивный), основой которого является опыт аудитора, определяя аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита.
Степень разработанности проблемы. Изучению вопросов оценки рисков в целом и в частности аудиторских рисков посвящены труды отечественных и зарубежных ученых, таких как B.C. Анфилатов, Н. Адамова, Д.А. Архипов, И.Н. Богатая, В.В. Боков, С.М. Бычкова, С.Н. Воробьев, А.Г. Городнов, А.Н. Кизилов, Ю.Ю. Кинев, С.А. Кошечкин и других. Основные положения методики риск-ориентированного аудита проанализированы в трудах С. М. Бычковой, Ю.Ю. Кочинева, Е.А. Мизиковского, Е.Л. Сквирской, Л.В., Сотниковой, С.М. Шапигузова, Г.А. Юдиной и других. Значение аудиторского риска и его сущность раскрыты в трудах таких известных экономистов, как Р. Адаме, Э.А. Арене, Н.Г. Белуха, С.М. Бычкова, Е.М. Гутцайт, Ю.А. Данилевский, Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, Д.К. Лоббек, M.B. Мельник, В.В. Скобара, Я.В. Соколов, B.^ Суйц и многих других авторов. Вопросы риска в предпринимательстве получили развитие в работах таких ученых, как И.Т. Балабанов, П. Бернстайн, В.П. Буянов, В.В. Глущенко, O.A. Кандинская.
Вопрос методов управления аудиторским риском, вопреки большому числу работ, посвященных аудиторской деятельности и рискам в предпринимательстве, и его месту в системе рисков деятельности аудиторской организации уделено недостаточно внимания. Ряд авторов раскрывают вопросы оценки и регулирования отдельно взятых компонентов аудиторского риска. При этом системный подход к оптимальным методам оценки и контроля аудиторского риска в теории и практике нет. Вопрос методов управления аудиторским риском должен занимать одно из ключевых мест в системе регулирования деятельности аудиторской организации.
Научная новизна работы заключаются в теоретическом обосновании и практическом решении комплекса вопросов, связанных с проблемами и путями совершенствования системы оценки внутреннего контроля.

ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. Теоретические основы понятия аудиторский риск 8
1.1. Понятие и классификация аудиторского риска 8
1.2. Методика оценки аудиторских рисков 17
1.3. Необходимость и способы управления аудиторским риском 26
ГЛАВА 2. Оценка аудиторского риска при планировании
проверки ООО «Лотос- М» 33
2.1. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля 33
2.2. Расчет планирования уровня существенности 46
2.3. Оценка риска необнаружения 52
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ОЦЕНКИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ 58
3.1. Проблемы и пути совершенствования системы внутреннего
контроля 58
3.2. Разработка внутренних рекомендаций по устранению и
сокращению ошибок в системе внутреннего контроля 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 76
ПРИЛОЖЕНИЯ

Понятие риск подрузамивает вероятность появления нежелательных
событий. В аудиторской деятельности понятие риск предполагает, что аудитор может составить недостаточно объективное мнение в результате проведения неверных действий или появления неверной информации.
Аудиторский риск - это предпринимательский риск аудитора (аудиторской фирмы), показывающий уровень риска неэффективности аудиторской проверки. Аудиторский риск основывается на оценке риска неэффективности системы учета, системы внутреннего контроля и риска невыявления ошибок клиента аудиторами[14; с. 141].
Риск аудитора (аудиторский риск) означает возможность присутствия в бухгалтерской отчетности экономического субъекта невыявленных значите льных промахов и (или) искаженный впоследствии доказательства ее достове рности или же возможность признания значительных искажений в ней, в то в ремя, как на самом деле эти преломления отсутствуют [21; с. 17].

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая: Федеральный закон № 51-ФЗ от 30.11.1994 // СПС Консультант Плюс.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть вторая: Федеральный закон № 14-ФЗ от 26.01.1996 // СПС Консультант Плюс.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
4. О бухгалтерском учете: Закон РФ №402-ФЗ от 06.11.2011 // СПС
Консультант Плюс.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н // СПС Консультант Плюс.
6. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации»: Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. №106н // СПС Консультант Плюс.
7. О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации: [Приказ Минфина России от 24.10.2016 N 192н (ред. от 30.11.2016)], [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - http://www.consultant.
8. О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации: [Приказ Минфина России от 09.11.2016 N 207н], [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. - http://www.consultant.ru
9. О консолидированной финансовой отчетности: [федерал. закон: принят Гос. Думой
10. 27 июля 2010 г.], [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс» Проф. версия. - Режим доступа: http://www.consultant.ru
11. Об аудиторской деятельности [федер. закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ], [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа: http://www.consultant.ru
12. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской
деятельности [Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2017)], [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - Режим доступа:
http://www.consultant.ru
13. Булыга, Р.П. Аудит: учебник для бакалавров / Р.П. Булыга. - Под ред. Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.
14. Шеремет, А. Д. Аудит : учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. — 7-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2017.
15. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791) СПС Консультант Плюс.
16. "Международный стандарт контроля качества 1 "Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н) СПС Консультант Плюс.
17. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" СПС Консультант Плюс.
18. "Кодекс профессиональной этики аудиторов" (приложение к протоколу заочного голосования Совета по аудиторской деятельности от 21.05.2019 N 47) СПС Консультант Плюс.
19. "Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций" (одобрены Советом по аудиторской деятельности 20.09.2012, протокол N 6) (ред. от 27.06.2018) СПС Консультант Плюс.
20. Касьянова С.А. Аудит. Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник: НИЦ
ИНФРА-М, 2019. - 48 с.
21. Аудит. Учебник для бакалавриата и специалиста/Под ред. Н.А. Казаковой. - М.: Юрайт, 2019.
22. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэконом. деятельности: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Ж.А. Кеворкова и др. - М.: 2018. - 352 с.
23. Бухгалтерский учет: учет оборотных средств/В.И.Бережной,
Г.Г.Суспицына, О.Б.Бигдай и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 192 с 22.
24. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ Бахолдина И. В., Голышева Н. И. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 320 с. 23.
25. Подольский, В. И. Аудит [Электронный ресурс] : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / В. И. Подольский; под ред. В. И. Подольского. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
26. Брыкова, Н.В. Основы бухгалтерского учета, налогов и аудита: Учебник / Н.В. Брыкова. - М.: Academia, 2017. - 113 с.
27. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Б. Ивашкевич. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 448 с. 25.
28. Бухгалтерский учет финансовых резервов и оценочных обязательств: Монография / Л.А. Мельникова, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 96 с.
29. Галкина, Е.В. Бухгалтерский учет и аудит / Е.В. Галкина. - М.: КноРус, 2018. - 427 с.
30. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 323 с.
31. Казакова Н.А. Аудит. Учебник для академического бакалавриата. - М.: Юрайт, 2018.
32. Кочинев Ю.Ю. Аудит в соответствии с международными стандартами. Учебник. - М.: Инфра-М, 2019.
33. Голодова, Ю.С. Рынок аудиторских услуг России: анализ результатов,
проблем и перспектив // Финансовый вестник: финансы, налоги,
страхование, бухгалтерский учет. 2018. N 8. С. 86 — 90.
34. Концепция COSO «Управление рисками организации. Интеграция со стратегией и эффективностью деятельности» (COSO ERM) 2017 года