Система налогообложения и анализ влияния на финансово-хозяйственную деятельность предприятия

В настоящее время проблема оптимизации налогообложения для российских предприятий является одной из самых актуальных. Многие предприятия для того, чтобы уменьшить затраты, стремятся к легальному сокращению налоговых выплат в бюджет, что получило название «налоговой оптимизации». В общем случае, налоговая оптимизация представляет собой деятельность, реализуемую налогоплательщиком, по снижению налоговых выплат в бюджет при этом, не нарушая законодательства по налогам и сборам. Важнейшая роль в оптимизации налогообложения отводится налоговому планированию, включающему в себя разработку налоговой политики организации и методы налогового регулирования и налогового контроля, применяемые налогоплательщиком. При формировании того или иного метода налоговой оптимизации должны быть проанализированы все существенные аспекты как оптимизации, так и деятельности предприятия в целом. При выборе метода налогового планирования учитываются требования отраслей законодательства.
Актуальность темы состоит в том, что система налогообложения оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия. Система налогообложения может создавать условия для убыточности компании, поэтому особенно важно на этапе составления бизнес-плана организации оценить все риски и возможности разных систем налогообложения. Объект исследования – ООО «Алекс Фитнес»
Предметом исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию налогового планирования в ООО «Алекс Фитнес».
Цель исследования - анализ влияния выбора системы налогообложения на финансово-хозяйственную деятельность предприятия на примере «Alex Fitness».
Задачи исследования:
- описать налоги и системы налогообложения в Российской Федерации, для раскрытия данных понятий и их экономической сущности;
- изучить методы эффективности налоговой политики предприятия;
- дать организационно-экономическую характеристику ООО «Алекс Фитнес»;
- провести оценку показателей результативности налогового планирования ООО «Алекс Фитнес»;
- оптимизировать налогообложение в ООО «Алекс Фитнес» исходя из оценки эффективности налогообложения;
- оценить эффективность предложенных мероприятий;
Работа состоит из трех глав.
В первой главе дается теоретическое обоснование налогов и систем налогообложения, методов налогового планирования и анализа налоговой нагрузки, системы налогообложения на предприятии.
Во второй главе дается характеристика ООО «Алекс Фитнес», анализируется финансовое состояние организации, система налогообложения, применяемая на предприятии, методики налогового планирования в компании.
В третьей главе даются рекомендации для оптимизации системы налогообложения, налогового планирования, оценивается эффективность предложенных методов.
В частности, гипотеза о том, что внедрение аутстаффинга в ООО «Алекс Фитнес» поможет выйти из состояния убыточности и повысит прибыль организации.
В работе была использована нормативная литература, учебники и статьи, электронные источники.

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………......4
ГЛАВА 1 ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………………………………………….5
1.1. Налоги и система налогообложения как основа экономического
развития…………………………………………………………………………...5
1.2. Методы анализа эффективности налоговой политики предприятия….16
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «АЛЕКС ФИТНЕС»…………………………………………………………………………27
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Алекс Фитнес»…………………………………………………………………………….27
2.2 Оценка показателей результативности налогового планирования ООО «Алекс Фитнес»……………………………………………………………………29
ГЛАВА 3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ………………………………………………………………53
3.1 Оптимизация налогообложения в ООО «Алекс Фитнес» исходя из оценки эффективности налогообложения»……………………………………………..53
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий……………………..57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………...63
Приложение №1 «Основная система налогообложения»………………….66
Приложение №2 «Упрощенная система налогообложения»………………67
Приложение №3 «Бухгалтерский баланс»…………………………………...69
Приложение №4 «Отчет о финансовых результатах»……………………...70

В ходе исследования были выполнены следующие задачи:

- описаны налоги и системы налогообложения в Российской Федерации, для раскрытия данных понятий и их экономической сущности;
- изучены методы эффективности налоговой политики предприятия;
- дана организационно-экономическая характеристика ООО «Алекс Фитнес»;
- проведена оценка показателей результативности налогового планирования ООО «Алекс Фитнес»;
- оптимизировано налогообложение в ООО «Алекс Фитнес» исходя из оценки эффективности налогообложения;
- оценена эффективность предложенных мероприятий;
В результате финансового анализа было выяснено, что активы организации в течение анализируемого периода уменьшились на 422 470 тыс. руб. (на 25,5%). Отмечая уменьшение активов, необходимо учесть, что собственный капитал уменьшился в меньшей степени – на 13,7%. Отстающее снижение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем. Снижение величины активов организации связано, в первую очередь, со снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):
• денежные средства и денежные эквиваленты – 178 644 тыс. руб. (41,6%)
• долгосрочные финансовые вложения – 92 818 тыс. руб. (21,6%)
• дебиторская задолженность – 66 428 тыс. руб. (15,5%)
• основные средства – 62 663 тыс. руб. (14,6%)
Одновременно, в пассиве баланса снижение наблюдается по строкам:
• кредиторская задолженность – 244 207 тыс. руб. (48,6%)
• долгосрочные заемные средства – 194 631 тыс. руб. (38,8%)
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 63 261 тыс. руб. (12,6%)
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить "прочие оборотные активы" в активе и "оценочные обязательства" в пассиве (+3 318 тыс. руб. и +47 107 тыс. руб. соответственно).
При сравнении показателя налоговой нагрузки с отраслевыми показателями было выяснено, что рассчитанный показатель ниже среднеотраслевого в 4 раза. Помимо этого отрицательные показатели отчетности дают основание полагать, что налоговая проверка компании не за горами. Для того, чтобы выйти из убыточного состояния ООО «Алекс Фитнес» необходимо оптимизировать налоговое планирование и налогообложение, в целом. В связи с этим, была высказана гипотеза, что оптимизация налогообложения на предприятии возможна при внедрении системы аутстаффинга.
Она подтвердила свою эффективность тем, что социальные платежи в фонды на предприятии сократились, показатель эффективности – налоговые платежи снизились в 4 раза.
Кроме того:

- Оптимизирована экономическая модель деятельности предприятия.
- Оптимизировано управление человеческими ресурсами при отсутствии необходимых ресурсов собственных отделов по работе с персоналом.
- Оптимизированы бизнес-процессы отдела по работе с персоналом и организации в целом.
- Снижена нагрузка на кадровую службу предприятия.
- Снижены нагрузки на бухгалтерию предприятия.
- Снижены риски возникновения страховых и прочих непредвиденных случаев с персоналом.
- Снижено количество сотрудников в штатном расписании.
- Снижена административная и финансовая нагрузка на компанию при сохранении непосредственного руководства сотрудниками.
- Сняты с компании обязательства по трудовым спорам с сотрудниками
-Обеспечена максимальная гибкость в управлении персоналом и соответствие количества рабочей силы реальному объему работы
К общим предложенным способам оптимизации относится также:
1. Выбор учетной политики организации
2. Контрактная схема дает возможность оптимизировать налоговый режим при заключении конкретного договора и выполнения обязательств по нему.
3 Возможность применения налоговых льгот - является одной из главных деталей налогового планирования.
4.Проведение факторного анализа налоговых платежей, для оценки влияния факторов.
5. Налоговый платежный календарь для контроля за налоговыми платежами.
6. Оценка налоговой нагрузки, как часть налогового контроля.
Цель работы - анализ влияния выбора системы налогообложения на финансово-хозяйственную деятельность предприятия на примере «Alex Fitness» была достигнута при решении указанных ранее задач.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.-Москва:Проспект, 2021-1232с
2. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 02.07.2021, с изм. 25.02.2022) "Об обществах с ограниченной ответственностью" [Электронный ресурс],2022 — Режим доступа: https://www.consultant.ru// (Дата обращения 29.05.2022 г.)
3. 1ССтарт о бизнесе доступно[Электронный ресурс], 2022 – Режим доступа: https://www.regberry.ru//(Дата обращения 10.05.22).
4. Audit-it.ru[Электронный ресурс], 2022 – Режим доступа: https://www.audit-it.ru //(Дата обращения 10.05.22)
5. Nalog.ru[Электронный ресурс], 2022 – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru (Дата обращения 10.05.22)
6. Симанова, И. А. Формирование и применение методики налогового анализа на предприятии / И. А. Симанова, С. Н. Клочко. — Текст : непосредственный // Экономическая наука и практика : материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Чита, апрель 2018 г.). — Чита : Издательство Молодой ученый, 2018. — С. 51-56. — URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/265/13989/ (дата обращения: 10.05.2022).
7. Чиканова, Ю. А. Сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки / Ю. А. Чиканова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2018. — № 44 (230). — С. 94-97. — URL: ps://moluch.ru/archive/230/53466/ (дата обращения: 29.05.2022)
8. Цубрович, Я. А. Оптимизация налогообложения предприятия / Я. А. Цубрович, М. С. Егорова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2015. — № 11.4 (91.4). — С. 214-216. — URL: https://moluch.ru/archive/91/19915/ (дата обращения: 31.05.2022).
9. Корпоративный менеджмент – описание услуги аутстаффинга-[Электронный ресурс]-URL: https://www.cfin.ru/management/people/outstaffing.shtml
10. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России : монография / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 270 с. – (Научная мысль). — www.dx.doi.org/10.12737/606. – ISBN 978-5-16-005597-8. – Текст : электронный. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1044518
11. Место и роль налогового планирования в системе управления финансами организации / Н.Н. Максимова // Вестник евразийской науки. – 2020. – Т.12. – №2. – С.53-60
12. Оптимизация системы налогового планирования хозяйствующих субъектов / Н.В. Сухорукова, А.А. Цвырко // Налоги и финансы. – 2019. – №2. – С.7-13
13. Налоги в денежных потоках инвестиционного проекта (часть 1) / А.А. Мицкевич // Управленческий учет и финансы. – 2018. – No1. – С.30–42
14. Налоговое планирование на предприятии / М.В. Ермилова // Вестник науки и образования. – 2017. – №6(30). – С.31-33
15. Новая библиотека журнала "Главбух". – Москва : Главбух, 20 – . – ISSN 1563-3780. – Текст : непосредственный. Вып. 8(2020) : Как спасти бизнес: идеи налоговой экономии и другие антикризисные решения : 20 таблиц, а также: примеры, образцы, формулы / Э. Р. Басырова. – 2020. – 103 с. – 878 экз. (КДИ)
16. Совершенствование налогового планирования и оптимизации налоговых платежей коммерческих организаций / Е.С. Тищенко и др. //Экономика и предпринимательство. – 2020. – №1(114). – С.936-940
17. Законные налоговые схемы : налоговое планирование, специальные налоговые режимы, льготы по основным налогам, анализ судебной практики по налоговым спорам, основные налоговые схемы, тенденции налоговой практики / Е. Е. Смолицкая. – Москва : Проспект, 2020. – 287 с. : ил. – Библиогр. в подстроч. примеч. – 1000 экз. – Факт. дата выхода кн. – 2019 г (ХРЦ) (КДИ, издание 2018г: Ж2-18/63200 )
18. Индивидуальный предприниматель: всё обо всем : доходы и расходы, общий режим и упрощенка, налог на самозанятых, особенности исчисления НДС, страховые взносы во внебюджетные фонды, торговый сбор, кассовые операции и применение ККТ, правовое регулирование деятельности, оформление документов и подготовка отчетности, сложные вопросы, практические примеры / Г. Ю. Касьянова ; Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов. – Изд. 16-е, перераб. и доп. – Москва : АБАК, 2020- 455с.
19. Налоговое планирование и некоторые аспекты налоговой учетной политики / Е.В. Манакова // Дискуссия. – 2018. – Вып.91. – С.27-36
20. Налог на прибыль и ПБУ 18/02: организация налогового учета на базе бухгалтерского / Г. Ю. Касьянова ; Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов. – Изд. 14-е, перераб. и доп. – Москва : АБАК, 2020
21. Налоговый учет и налоговое планирование : учебник / Т. В. Бодрова. – 2-е изд., испр. – Москва : Дашков и К, 2021. – 320 с. – ISBN 978-5-394-04137-2. – Текст : электронный. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1232153
22. Основы налогового планирования : учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / А. Е. Суглобов, М. И. Мигунова. – Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 247 c. – ISBN 978-5-238-02655-8. – Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. – URL: http://www.iprbookshop.ru/81522.html
23. Льготные системы налогообложения малого бизнеса : учебное пособие / Г. Е. Шалдина, Д. С. Лопаткин ; Российский химико-технологический университет имени Д. И. Менделеева. – Москва : РХТУ им. Д. И. Менделеева, 2018. – 103 с
24. Менеджмент: аудит, анализ, налоговое планирование : учеб. пособие / Д. В. Николаев. – М. : Перо, 2016. – 271 с.
25. Риски и эффективность налогового планирования в компании / А.А. Верещагин // Налоги и налогообложение. – 2018. – Налоги и налогообложение. – 2018. – №10. – С.67- 75