Бухгалтерский учет и аудит расчетов по заработной плате и взносам во внебюджетные фонды

Учет расчетов с персоналом по заработной плате является ключевым элементом деятельности всех предприятий. Именно заработная плата является источником мотивации трудовой деятельности людей, поэтому руководство организации должно стимулировать активность своих сотрудников, путем внедрения дополнительных систем премирования, а главная задача бухгалтера состоит в своевременном начислении и выдаче заработной платы.
При этом наиболее сложным процессом при проверке предприятия является аудит расчетов по заработной плате. Сложности вызваны многочисленностью, систематическим осуществлением, разнообразием и спецификой операций по учету труда и заработной платы. Этим обусловлена актуальность выбранной темы исследования.
Степень разработанности проблемы. Значительный вклад в изучение методики учета и аудита расчетов по оплате труда и в исследование проблем, связанных с данным сегментом учета, внесли такие известные российские и зарубежные ученые, как Т.А. Беркович, К.Н. Деревянко, Н.Г. Жбанова, Дж. М. Кейнс, Дж. Б. Кларк, М.Ю. Кондауров, А.В. Кучеров, А.А. Лебедева, М.А. Назаренко, Т.В. Никонова, Ю.Г. Одегов, С.А. Сухарев, Г.Я. Остаев, В.С. Половинко, И.В. Федоренко, Е. Цветкова, Р.Дж. Эренберг и др.
Цель исследования –разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учёта и аудита расчетов по заработной плате и взносам во внебюджетные фонды на примере ООО «Зефа-М».

СОЖЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 6
Глава 1. Теоретические основы учета и аудита оплаты труда и взносам во внебюджетные фонды 9
1.1 Нормативное регулирование учета и аудита расчетов по оплате труда и взносам во внебюджетные фонды 9
1.2 Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда и взносам во внебюджетные фонды в учреждениях 13
1.3 Методика проведения аудита расчетов по оплате труда и взносам во внебюджетные фонды 23
Выводы по главе 1 29
Глава 2. Учет и аудит оплаты труда и взносов во внебюджетные фонды на примере ООО «Зефа-М» 30
2.1 Финансово – экономическая характеристика предприятия 30
2.2 Организация синтетического и аналитического учета оплаты труда и взносов во внебюджетные фонды в ООО «Зефа-М» 35
2.3 Аудиторская проверка расчетов по оплате труда 43
Выводы по главе 2 53
Глава 3. Основные направления совершенствования учета и аудита оплаты труда и взносов во внебюджетные фонды на примере ООО «Зефа-М» 55
3.1 Рекомендации по улучшению организации и документальному оформлению оплаты труда и иным операциям 55
3.2 Расчет экономической эффективности рекомендуемых мероприятий 59
Выводы по главе 3 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 68
ПРИЛОЖЕНИЯ 73

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
– Рассмотреть нормативное регулирование учета и аудита расчетов по оплате труда и взносам во внебюджетные фонды;
– Описать организацию учета расчетов с персоналом по оплате труда и взносам во внебюджетные фонды в учреждениях;
– Изучить методику проведения аудита расчетов по оплате труда и взносам во внебюджетные фонды;
– Дать финансово – экономическую характеристику предприятия;
– Раскрыть организацию синтетического и аналитического учета оплаты труда и взносов во внебюджетные фонды в ООО «Зефа-М»;
– Провести аудиторскую проверку расчетов по оплате труда;
– Разработать рекомендации по улучшению организации и документальному оформлению оплаты труда и иным операциям;
– Провести расчет экономической эффективности рекомендуемых мероприятий.
Объектом изучения данной выпускной квалификационной работы является ООО «Зефа-М».
Предметом исследования является процесс учета и аудит расчетов по заработной плате и взносам во внебюджетные фонды на предприятии ООО «Зефа-М».

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ [в ред. от 16.04.2022]. – Текст: электронный // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «КонсультантПлюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 22.01.2023).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2: федер. закон от
31.07.1998 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2022). – Текст: электронный // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «КонсультантПлюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_85521/ (дата обращения: 22.01.2023).
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) – Текст: электронный // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «КонсультантПлюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 22.01.2023).
4. О минимальном размере оплаты труда: федер. закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред. от 27.12.2021). – Текст: электронный // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «КонсультантПлюс». – URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_475541/ (дата обращения: 22.01.2023).
5. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон РФ от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 09.03.2022) – Текст: электронный // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «КонсультантПлюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_88541/ (дата обращения: 22.01.2023).
6. Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы:
постановление Правительства РФ от 24.12.2007 №922 (ред. от 10.12.2016). – Текст: электронный // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «КонсультантПлюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW/ (дата обращения: 22.01.2023).
7. О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей: постановление Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 (ред. от 09.04.2015).– Текст: электронный // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка : официальный сайт компании «КонсультантПлюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW/ (дата обращения: 22.01.2023).
8. Об утверждении положений по бухгалтерскому учету «Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н (ред. от 07.02.2020). – Текст: электронный // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «КонсультантПлюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW/ (дата обращения: 22.01.2023)
9. Планирование аудита финансовой отчетности: международный стандарт аудита 300 (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н). – Текст: электронный // КонсультантПлюс – надежная правовая поддержка: официальный сайт компании «КонсультантПлюс». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_317263/ (дата обращения: 22.01.2023).
10. Александров О.А. Экономический анализ: учебное пособие / О.А.
Александров, Ю.Н. Егоров. М.: ИНФРА–М, 2021. - 288 c.
11. Артеменко В.Г. Экономический анализ: учебное пособие / В.Г. Артеменко, Н.В. Анисимова. М.: КноРус, 2019. - 288 c.
12. Аудит: учебник для СПО / Н. А. Казакова [и др.]; под общ. ред.
Н. А. Казаковой. — 2-е изд., пер. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2021. – С. 248.
13. Аудит: учебник для среднего профессионального образования / Н. А. Казакова [и др.]; под общей редакцией Н. А. Казаковой. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 409 с.
14. Аудит: учебник. / Парушина Н.В., Суворова С.П.– 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ», 2019. – 288с.
15. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Ю.А. Бабаев. М.: ТК Велби, Проспект, 2020. - 392 с.
16. Бланк И.А., Бочаров В.В. Бухгалтерский учет: учебник / И.А.
Бланк, В.В. Бочкарев. Ростов-на-Дону : Феникс, 2021. - 858 с.
17. Булыга, Р. П. Аудит бизнеса: учебник для студентов магистратуры, обучающихся по направлениям подготовки «Экономика», «Финансы и кредит», «Государственный аудит», «Менеджмент» / Р. П. Булыга. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2021. - 343 с.
18. Воронова, Е. Ю. Управленческий учёт: учебник для академического бакалавриата. – Москва: Издательство Юрайт. 2020. – 428 с.
19. Гусева Т. М., Шеина, Т. Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Т.М. Гусева, Т.Н. Шейна. М.: ТК Велби, Проспект, 2019. - 504 с.
20. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учебник / И.М. Дмитриева. Люберцы: Юрайт, 2019. - 323 c.
21. Дроздова П.Д. Оплата труда // Московский бухгалтер.- 2022. - № 7.
- С. 9-14.
22. Жуков А. Аудит системы стимулирования и оплаты труда / А. Жуков // Кадровик. Трудовое право для кадровика. 2021. - №8. - С.24-29.
23. Камысовская С.В. Финансовый учет и аудит: учебное пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова, Н.Н. Попова. М.: Форум, 2019. - 64 c.
24. Касьянова Г. Ю. Учет - 2020: бухгалтерский и налоговый: пособие. Москва: АБАК, 2020. – 960 c.
25. Кеворкова Ж.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учебник / Ю.А. Бабаев, М.В. Друцкая, Ж.А. Кеворкова, Е.Е. Листопад; Под. ред. Ю.А.
Бабаева. М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА–М, 2020. - 395 с.
26. Ковалева О.В. Аудит. учеб. пособие / О.В. Ковалева. – М.: «Издательство ПРИОР». 2022. - 187 c.
27. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П.
Кондраков. М.: Инфра – М, 2019.- 717 с.
28. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: учебник для студ.
вузов, обуч. по экон. спец./М.И. Кутер. М.: Финансы и статистика, 2020. - 591 с.
29. Ларионов А. Д., Нечитайло, А. И. Бухгалтерский учет: учебник /А.Д. Ларионов, А.И. Нечитайло. М.: ТК Велби, Проспект, 2019.- 360 с.
30. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Д.В. Лысенко. М.: ИНФРА–М, 2019. -320 c.
31. Нечаев А.С. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учебник / А.С.
Нечаев, А.В. Прокопьева. М.: Инфра–М, 2020. - 352 c.
32. Одегов Ю.Г., Никонова Т.В. Анализ трудовых показателей как важнейшее направление аудиторской деятельности в компании // Нормирование и оплата труда в промышленности. 2022. - № 12. - 24 с.
33. Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии: учебно- практическое пособие / В.П. Пашуто. — 7-е изд., стер. — М. : КНОРУС, 2019. — 320 с.
34. Подольский В.И. Аудит.: учебник / В.И. Подольский. М.: Экономист. 2022. - 151 c.
35. Подольский В.И. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. –практ. пособие /Н.В. Пошерстник. ТК Велби, Проспект, 2019. - 532 с.
36. Романова В. В. Теоретико-методические аспекты аудита налогообложения // Молодой ученый. — 2021. — №40. — С. 161-165
37. Рудакова А.А. Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда // Экономика и менеджмент инновационных технологий. – 2021. – № 5. - С.18.
38. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая.
М.: НИЦ ИНФРА–М, 2019.- 649 c.
39. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.
Москва: ИНФРА-М», 2020. – 344 с.
40. Сафронов Н. А. Экономика организации (предприятия) : учебник для ср. спец. учеб. заведений.–2-е изд., с изм. М. : Магистр: ИНФРА-М, 2020.-
– 256 с.
41. Тебекин А.В. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.В.
Тебекин. М.: КноРус, 2019.- 592 c.
42. Титова Г.Т. Удержания из заработной платы работников / Г.Т. Титов // Финансовая газета. 2021. - № 3. - С. 2–4.
43. Томшинская И.Н., Соколов Я.В. Анализ фонда оплаты труда персонала / И.Н. Томшинская, Я.В. Соколов / Бухгалтерский учет и анализ.
2021. - №2. - С. 22–32.
44. Федченко А.А. Концептуальные основы заработной платы / А.А. Федченко / А.А. Федченко // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2020.- № 1.- С. 119–125.
45. Хабибуллин М. И. Заработная плата как основная форма мотивации труда // Молодой ученый. — 2019. — №39. — С. 100-102.
46. Хотинская Г.И. Понятие и сущность заработной платы / Г.И. Хотинская // Бухгалтерский учет. 2020. - № 1. - С.265 –268.
47. Цигельник М.А. Учет труда и заработной платы / М.А. Цигельник // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2019. - №4. - С. 36–44.
48. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. М.: Дашков и К, 2020. - 248 c.
49. Шевелев А.Е. Бухгалтерский учет: учебное пособие / А.Е. Шевелев. М.: КНОРУС, 2019. - 506 с.
50. Шестак О.Н. Бухгалтерский учет труда и заработной платы / Шестак О. Н. // Бухгалтерский учет и анализ. 2020.- № 2. – С.17–26.
51. Широбоков В.Г., Костева Н.Н. Проблемы учета заработной платы /
В.Г. Широбоков, Н.Н. Костева // Бухгалтерский учет. 2021.- №1. - С. 17–28