Камеральные налоговые проверки: анализ практики и проблемы повышения эффективности (на материалах Межрайонной ИФНС России

Актуальность темы исследования. Актуальность темы настоящего исследования связана с тем, что в настоящих рыночных условиях организовать: прочную финансовую основу для существования государства и общества; благополучную реализацию проводимых сегодня реформ в области налогообложения; своевременность и полноту в процессе формирования бюджетов всех уровней – всё перечисленное не является возможным без эффективного налогового контроля, который призван обеспечивать интересы государства в финансовой сфере с одновременным соблюдением прав организаций и физических лиц.
Значительное внимание налоговыми органами уделяется непосредственно повышению эффективности камеральных налоговых проверок. Это связанно с тем, что выездные налоговые проверки являются наиболее трудоёмкими и затратными по времени, но вместе с этим ими охватывается малая численность налогоплательщиков. При условии отсутствия камеральных налоговых проверок, налогоплательщики, которые сдают налоговую отчётность, останутся без контроля. При проведении камеральных налоговых проверок, налоговыми органами демонстрируется налогоплательщикам контроль над их деятельностью.
Камеральные налоговые проверки – одна из наиболее приоритетных форм контроля, которая нуждается на постоянной основе в совершенствовании. Ведь именно при совершенствовании данного вида контроля можно обеспечить наиболее эффективное, точное и бесперебойное функционирование системы налогового контроля.
Степень изученности темы исследования. Теоретическую основу настоящего исследования составляют труды различных специалистов в области организации контрольной работы налоговых органов Российской Федерации, таких как: О. В. Агабекян, А. Г. Гузов, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина, Н. И. Малис, А. Н. Мейтова Е. В. Ордынская, Т. Э. Рождественская, Д. И. Ряховский, М. В. Типалина, Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев, Л. Г. Лагутина и др.
Объект и предмет исследования. Объектом наблюдения в исследовании является Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю.
Объект исследования: камеральный налоговый контроль.
Предмет исследования: методика организации и проведения камеральных налоговых проверок.
Целью исследования: изучить теоретические и практические аспекты проведения камерального налогового контроля налоговой инспекцией и разработать на этой основе рекомендации по решению выявленных проблем.
Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:
– исследовать теоретические основы организации налоговых проверок;
– проанализировать результаты камеральных налоговых проверок, проведённых в Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю и оценить их эффективность;
– выявить проблемы в контрольной деятельности Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю по проведению камеральных налоговых проверок;
– разработать основные направления для совершенствования контрольной деятельности Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю по проведению камеральных налоговых проверок.
Период исследования: 2018-2020 гг.
Методы исследования. Методологическая основа исследования. В процессе написания выпускной квалификационной работы использовались следующие методы исследования: диалектический, который предопределяет изучение камеральных налоговых проверок. В выпускной квалификационной работе использованы общенаучные методы сравнительного анализа, а также методы научной абстракции, индукции и дедукции, статистические методы сбора и обработки информации.
Теоретическая значимость исследования. Проблемы разработки основных приоритетных направлений совершенствования налогового контроля, в том числе камерального, а также методики оценки его эффективности являются значимой научной и практической задачей. Устранение недостатков работы налоговых органов как организационного, так и нормативно-правового характера, которые препятствуют росту эффективности таких проверок, будет способствовать развитию и повышению качества налогового администрирования.
Информационная база исследования – нормативно-правовые акты, учебные пособия по актуальным вопросам налогообложения, научные статьи периодических изданий о практических аспектах проведения камеральных налоговых проверок, статистическая данные Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю о результатах контрольной работы за 2018-2020 гг., электронные ресурсы: сайт ФНС России, электронная библиотека и др.
Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемых источников и литературы, приложений.

Содержание
Введение 2
Глава 1. Теоретические основы организации камеральных налоговых проверок 5
1.1 Понятие и сущность камеральных налоговых проверок 5
1.2 Методы проведения камеральной налоговой проверки и привлечение к налоговой ответственности 12
1.3 Проблемы проведения камеральных налоговых проверок в Российской Федерации 18
2. Оценка результативности организации и проведения камеральных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю 24
2.1 Характеристика деятельности Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю 24
2.2 Анализ организации и проведения камеральных налоговых проверок в Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю 27
2.3 Анализ результативности контрольной работы Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю по проведению камеральных налоговых проверок 37
2.4 Проблемы и направления совершенствования эффективности контрольной деятельности налоговых органов по проведению камеральных налоговых проверок 42
Заключение 55
Список используемых источников и литературы 59
Приложения

Оригинальность (без технического подъема!!!) по Антиплагиат ВУЗ более 60% с учетом цитирования. К работе имеются презентация и доклад. Скину без каких-либо доплат по запросу. Работа состоит из двух глав. Первая глава состоит из 3х подпунктов, вторая - из 4х подпунктов. Итогом исследования служат выявленные проблемы в контрольной деятельности Межрайонной ИФНС России по проведению камеральных налоговых проверок; разработка основных направлений для совершенствования контрольной деятельности Межрайонной ИФНС России по проведению камеральных налоговых проверок, а также рассчитан экономический эффект от предложенных мероприятий. Теоретический материал раскрыт максимально . Анализ проведён подробный. Работа содержит 14 рисунков и 9 таблиц. Объем работы - 65 страниц основной части и 14 страниц приложений.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // КонсультантПлюс: [сайт]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 20.02.2022).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 21.12.2021) // КонсультантПлюс: [сайт]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_law_5142/ (дата обращения: 20.02.2022).
3. Александров, И. В. Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров / И. В. Александров. – Москва: Издательство Юрайт, 2019. – 405 с.– ISBN 978-5-9916-3481-6 // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/426317 (дата обращения: 16.12.2021).
4. Агабекян, О. В. Налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для вузов / О. В. Агабекян. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 293 с. – (Высшее образование). – ISBN 978-5-534-14778-0 // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/481856 (дата обращения: 16.12.2021).
5. Агейкин, А.С. Информационные технологии в камеральных проверках, магистрант. В сборнике: трансформация национальной социально-экономической системы России. / А. С. Агейкин // Материалы II Международной научно-практической конференции. – Москва, 2020. – С. 307-312.
6. Андреева, Я. А., Лашкина Е.Н. Налоговые проверки в системе налогового контроля. В сборнике: Кредитно-финансовые инструменты инновационной экономики в условиях цифровизации: состояние, проблемы, форсайт. / Я. А. Андреева, Е. Н. Лашкина // Сборник статей международной научно-практической конференции по материалам научного семинара преподавателей и студентов. – 2018. – С. 19-22.
7. Большунов, В. Е. Организация и методика проведения налоговых проверок. / В. Е. Большунов// Евразийский научный журнал. – 2017. – № 7. – С. 71-75.
8. Вербовский, А.В. Сроки проведения камеральных налоговых проверок. / А. В. Вербовский // Студенческий вестник. – 2021. – № 37-1 (182).– С. 47-48.
9. Гузнов, А. Г. Регулирование, контроль и надзор на финансовом рынке в Российской Федерации: учебное пособие для среднего профессионального образования / А. Г. Гузнов, Т. Э. Рождественская. – 3-е изд. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 583 с. – (Профессиональное образование). – ISBN 978-5-534-15181-7 // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/487728 (дата обращения: 16.12.2021).
10. Гудкова, О. В. Современная практика взимания НДС согласно требованиям национального законодательства и международных правил осуществления торговли / О. В. Гудкова, Ю. В. Алексахина // Актуальные вопросы современной экономики. – 2019. – № 3. – С. 85-91.
11. Долгобаева, Д.А. Формы налогового контроля: мониторинг как современная форма налогового контроля. / Д. А. Долгобаева // В сборнике: Актуальные проблемы менеджмента, экономики и экономической безопасности. Сборник материалов Международной научной конференции. – 2019. – С. 117-121.
12. Дубоносов, Е. С. Судебная бухгалтерия: учебник и практикум для вузов / Е. С. Дубоносов. – 6-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. –332 с. – ISBN 978-5-534-00607-0.
13. Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник для среднего профессионального образования / Ю. А. Крохина. – 10-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 503 с. – ISBN 978-5-534-14986-9.
14. Кашин, В. А. Россия в кризисе и современное налогообложение: проблемы, тенденции, перспективы: монография / В. А. Кашин, Н. В. Пономарева. – Москва: ИНФРА-М, 2017. – 368 с. – ISBN 978-5-9776-0383-6
15. Килинкарова, Е. В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Е. В. Килинкарова. – Москва: Издательство Юрайт, 2019. –354 с. – ISBN 978-5-9916-4353-5.
16. Косьянова, Е. А. В сборнике: Молодежь и научно-технический прогресс. Организация и методика проведения налоговых проверок по акцизам. / Е. А. Косьянова // Сборник докладов XII международной научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых. В 3-х томах. Составители: Е.Н. Иванцова, В.М. Уваров [и др.]. – 2019. – С. 221-223.
17. Лагутина, Л. Г. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник для вузов / Л. Г. Лагутина. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 205 с. – ISBN 978-5-534-13909-9 // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/467222 (дата обращения: 16.12.2021).
18. Ленючева, М. С. Cовременные аспекты и проблемы проведения налоговой проверки предприятий России при помощи камерального и выездного методов. В сборнике: проблемы и перспективы социально-экономического развития России в XXI веке. / М. С. Ленючева // Сборник статей по материалам Всероссийской научной заочной конференции. Научные редакторы: О.Б. Вахрушева, О.И. Тишутина, А. Ю. Завалишин; ответственный редактор С. Н. Солдаткин. – 2020. – С. 128-134.
19. Лузан, Д.К. Камеральная налоговая проверка как форма налогового контроля. / Д. К. Лузан // Научный электронный журнал Меридиан. – 2019. –№ 15 (33). –С. 777-779.
20. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум / Л. Н. Лыкова. – Москва: Юрайт, 2019. – 353 с. – ISBN 978-5-534-02498-2.
21. Макроэкономика: учебник для вузов / под общей редакцией В. Ф. Максимовой. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 171 с. – ISBN 978-5-9916-9802-3 // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/491924 (дата обращения: 20.02.2022).
22. Малис, Н. И. Налоговая политика государства: учебник и практикум / Н. И. Малис. – Москва: Юрайт, 2019. – 361 с. – ISBN 978-5-534-08783-3.
23. Матренина, О. А., Хаметова А. Р. организация и методика проведения налоговых проверок. В сборнике: лучшая научная статья 2019. / О. А. Матреница, А. Р. Хаметова // Сборник статей по материалам всероссийского научно-исследовательского конкурса. – 2019. – С. 74-78.
24. Мачиев, У. Х. Особенности косвенного налогообложения в Таможенном союзе / У. Х. Мачиев // Студенческий форум. – 2020. – № 3. – С. 31-33.
25. Нененко, Ю.А. Модернизация инструментов налогового контроля как способ повышения эффективности налогового контроля. / Ю. А. Нененко // Форум молодых учёных. – 2019. – № 1-2 (29). – С. 1017-1022
26. Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для вузов / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, Д. И. Ряховский, А. С. Зинягина; под редакцией Н. И. Малис. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 411 с. – (Высшее образование). – ISBN 978-5-534-14506-9 // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/488333 (дата обращения: 16.12.2021).
27. Налоговая политика государства: учебник и практикум для вузов / Н. И. Малис [и др.]; под редакцией Н. И. Малис. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 361 с. – (Высшее образование). – ISBN 978-5-534-08783-3 // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/468876 (дата обращения: 16.12.2021).
28. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для вузов / Е. В. Ордынская. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 448 с. – (Высшее образование). – ISBN 978-5-534-11250-4 // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/468711 (дата обращения: 16.12.2021).
29. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. Том 1: учебник и практикум для вузов / В. Г. Пансков. – 7-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 393 с. – (Высшее образование). – ISBN 978-5-534-12363-0 // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/470730 (дата обращения: 16.12.2021).
30. Пансков, В. Г. Некоторые проблемы налоговой реформы в России / В. Г. Пансков // Финансы. – 2019. – № 12. – С. 24-27.
31. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. – Москва: Юрайт, 2019. – 319 с.
32. Пименов, Н. А. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / Н. А. Пименов. –3-е изд. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 328 с. –ISBN 978-5-534-14757-5
33. Пичушкин, А.В. Особенности камеральной проверки отчётности. / А. В. Печушки // Бюджетный учет. – 2021. – № 3 (195). – С. 32-37.
34. Почуева, А. А., Кускильдин Т. Т. Налоговый контроль как вид финансового контроля: его совершенствование в предупреждении правонарушений в налоговой сфере. В сборнике: Актуальные проблемы обеспечения экономической безопасности государства, регионов, предприятий. / А. А. Почуева, Т. Т. Кускильдин // Сборник научных статей III Международной научно-практической конференции. – 2019. – С. 94-97.
35. Сайдулаев, Д. Д. Механизмы и методы осуществления налогового контроля при взимании НДС / Д. Д. Сайдулаев // Актуальные вопросы права, экономики и управления: сборник статей XI Международной научно-практической конференции. – Пенза: Наука и Просвещение. – 2019. – С. 165-168.
36. Сильвестрова, Т. Я. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Т. Я. Сильвестровой. – Москва: ИНФРА-М, 2018. – 531 с. – ISBN 978-5-16-013334-8.
37. Солярик, М. А. Автоматизированный налоговый контроль по налогу на добавленную стоимость / М. А. Солярик, Д. А. Долгобаева // Калужский экономический вестник. – 2019. – № 1. – С. 3-6.
38. Савельев, А. И. Некоторые правовые аспекты использования смарт-контрактов и блокчейн технологий по российскому праву / А. И. Савельев // Закон. – 2019 – №5 – 94-118.
39. Селезнева, И. А. Организация и методика проведения налоговых проверок. / И. А. Селезнева // Вестник Ижевской государственной сельскохозяйственной академии. – 2020. – № 3. – С. 75-79.
40. Сорокотягин, И. Н. Судебная бухгалтерия: учебник для вузов / И. Н. Сорокотягин, Л. К. Безукладникова, Д. А. Сорокотягина; под редакцией И. Н. Сорокотягина. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. –284 с. –ISBN 978-5-534-05400-2.
41. Солодовникова, У. Н. Роль местных налогов и сборов в формировании местных бюджетов Российской Федерации / У. Н. Солодовникова, A. В. Мищенко // Евразийский союз ученых. – 2019. – № 5-3 (50). – С. 51-55.
42. Тедеев, А. А. Валютное право: учебник для вузов / А. А. Тедеев. –5-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. –171 с. –ISBN 978-5-534-14769-8.
43. Тедеев, А. А. Осуществление профессионального применения законодательства и иных нормативных правовых актов РФ, регулирующих финансовую деятельность. Валютное законодательство: учебник для среднего профессионального образования / А. А. Тедеев. – 5-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 171 с. – ISBN 978-5-534-15104-6 // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/495799 (дата обращения: 20.02.2022).
44. Управление финансовыми рисками. Практикум: учебное пособие для вузов / И. П. Хоминич [и др.]; под редакцией И. П. Хоминич. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 129 с. – ISBN 978-5-534-13920-4 // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/497605 (дата обращения: 20.02.2022).
45. Фархутдинов, Р. Д. Налоговое право: учебное пособие для вузов / Р. Д. Фархутдинов. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. –177 с. – ISBN 978-5-534-09261-5.
46. Финансовое право: учебник и практикум для вузов / Г. Ф. Ручкина [и др.]; под редакцией Г. Ф. Ручкиной. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 348 с. – ISBN 978-5-534-11077-7 // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/495671 (дата обращения: 20.02.2022).
47. Черник, Д. Г. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для вузов / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев, М. В. Типалина; под редакцией Д. Г. Черника. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 271 с. – (Высшее образование). – ISBN 978-5-534-10291-8 // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/475358 (дата обращения: 16.12.2021).
48. Яшина, Н. И. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие / Н. И. Яшина, М. Ю. Гинзбург, Л. А. Чеснокова. – Москва: ИНФРА-М, 2019. – 80 с.
49. Федеральная налоговая службы РФ [Электронный ресурс]: официальный сайт ФНС России. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn22/taxation/reference_work/desk_audits/ (дата обращения: 19.12.2021)
50. Foundations of finance: the logic and practice of financial management / Arthur J. Keown, John D. Martin, J. William Petty. – 8th ed. p. cm. (The Pearson series in finance). – Pearson. 2014. – P. 218-229.