Как всегда качественно и раньше срока! Большое спасибо! Несколько раз заказывала работы и ни разу не пожалела! Всем рекомендую!
Информация о работе
Подробнее о работе
Налог на добавленную стоимость, порядок исчисления и пути совершенствования
- 78 страниц
- 2018 год
- 2 просмотра
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что одним из основных для бюджета налогов в России является налог на добавленную стоимость. Одной из основных задач государства при взимании налога на добавленную стоимость является проблема его администрирования. Налоговый кодекс РФ устанавливает довольно четкие условия для принятия НДС к вычету. Однако несовершенство налогового законодательства и не добропорядочность некоторых налогоплательщиков зачастую приводит к недоимкам сумм НДС в бюджет из-за необоснованного применения предприятиями сумм НДС к вычету. Данная проблема с каждым годом становиться все более и более существенной, с каждым разом схемы по незаконному уменьшению налоговой базы становятся более продуманные и изощренные.
НДС по экономическому содержанию представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Он имеет универсальный характер, поскольку взимается практически со всех товаров, работ, услуг в течение всего кругооборота товаров от предприятия до магазина. Причем каждый промежуточный участник этого процесса является плательщиком данного налога.
НДС включается производителем или продавцом в цену товара и оплачивается покупателем. НДС, который производитель или продавец вносит в Государственный бюджет, является разницей суммы НДС, полученного от покупателя за реализованные им товары, работы, услуги (налогового обязательства) и суммы НДС уплаченного поставщикам товаров, ресурсов, используемых в производстве товаров, робот и услуг (налогового кредита). Актуальность выбранной темы обуславливается растущей проблемой исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, сложностью определения налоговой базы, наличием спорных моментов законодательства.
Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка предложений по совершенствованию исчисления и уплаты НДС в России.
Для достижения поставленной цели выпускной квалификационной работы представляется необходимым обеспечить решение следующих задач исследования:
— Рассмотреть сущность, значение и роль косвенных налогов в российской экономике;
— Выявить роль НДС в доходной части федерального бюджета;
— Проанализировать основные элементы налогообложения НДС;
— Представить характеристику предприятия ООО «Эктон»;
— Рассмотреть хозяйственные операции, формирующие налоговую базу по НДС;
— Определить особенности исчисления к уплате налога на добавленную стоимость в организации;
— Выявить проблемы взимания НДС;
— Сформировать предложения по совершенствованию исчисления и уплаты НДС в России.
Объектом практического исследования в данной выпускной квалификационной работе выступает ООО «Эктон». Предметом исследования в данной выпускной квалификационной работе является порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в РФ.
В процессе выполнения выпускной квалификационной работы были использованы законодательные, нормативные, методические материалы, учебные пособия, данные текущего учета, бухгалтерской и налоговой отчетности организации. Наиболее значимым и подробным источниками освещающим исчисление и порядок уплаты налога на добавленную стоимость являются учебные пособия: «Налогообложение организаций в Российской
Федерации», авторами которого являются Мешков Д.А., Топчи Ю.А., а также «Налоги и налогообложение» авторы Черник Д.Г., Шмелев Д.Ю.
Теоретической и методологической основой исследования явились: диалектический подход, принципы исторического, логического и системного анализа и синтеза. В ряде случаев применялся метод формулировки общих выводов на основе обобщения налоговой практики.
Работа состоит из трех частей: введения, основная часть, заключение и приложений. Основная часть состоит из трех глав, в первой главе дается определение понятия и сущности налога на добавленную стоимость, во второй главе проводиться анализ исчисления и уплаты налога на примере ООО «Эктон», в третьей главе рассматриваются возможные пути совершенствования администрирования налога на добавленную стоимость.
Введение 7
Глава 1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость 10
1.1. Сущность, значение и роль косвенных налогов в российской экономике . 10
1.2. Роль НДС в доходной части федерального бюджета 22
1.3. Основные элементы налогообложения НДС 31
Глава 2. Практика исчисления налога на добавленную стоимость на примере ООО «Эктон» 39
2.1. Характеристика предприятия 39
2.2. Хозяйственные операции, формирующие налоговую базу по НДС 41
2.3 Особенности исчисления к уплате налога на добавленную стоимость в
организации 49
Глава 3. Пути совершенствования налогообложения НДС 54
3.1. Проблемы взимания НДС 54
3.2. Совершенствование исчисления и уплаты НДС в России 57
Заключение 70
Список использованных источников 73
Приложения 79
Налоги являются неотъемлемой частью финансовой системы современного общества. Вместе с тем, до сих пор в науке отсутствует единое общепризнанное определение этого термина.
По определению М.В. Романовского и О.В. Врублевской, налоги представляют собой императивные денежные отношения без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента, в процессе которых образуется бюджетный фонд .
С.Г. Пепеляев определяет налог как единственно законную (установленную законом) форму отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченную государственным принуждением, не носящую характера наказания или контрибуции, в целях обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)
[Электронный ресурс] / Некоммерческая интернет-версия
КонсультантПлюс. - Электрон. текст. дан. - Режим доступа: http://base. consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW ;n=146239, свободный.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)
[Электронный ресурс] / Некоммерческая интернет-версия
КонсультантПлюс. - Электрон. текст. дан. - Режим доступа: http ://base. consultant.ru/cons/cgi/online .cgi?req=doc;base=LAW ;n=139845, свободный.
3. О лицензировании отдельных видов деятельности [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 04.05.2011 г. №99-ФЗ / Некоммерческая интернет- версия КонсультантПлюс. - Электрон. текст. дан. - Режим доступа:
http://base. consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW ;n=142935, свободный.
4. О налоге на добавленную стоимость [Электронный ресурс]: Закон РСФСР от 06.12.1991 г. №1992-1 / Некоммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. - Электрон. текст. дан. - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=28145, свободный.
5. О науке и государственной научно-технической политике
[Электронный ресурс]: Федеральный закон от 23.08.1996 г. №127-ФЗ / Некоммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. - Электрон. текст. дан. - Режим доступа:
http://base. consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW ;n=138644, свободный.
6. Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по
налогу на добавленную стоимость [Электронный ресурс]: Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. №914 /
Некоммерческая интернет- версия КонсультантПлюс.- Режим доступа :http://
base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=88143,
свободный.
7. О формах и правилах заполнения (ведения) документов,
применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость [Электронный ресурс]: По- становление Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137 / Некоммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. - Электрон. текст. дан. - Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=146993, свободный.
8. О Концепции долгосрочного социально-экономического
развития Российской Федерации на период до 2020 года [Электронный ресурс]: Распоряжение Правительства Российской Федерации от
17.11.2008 г. №1662-р / Не- коммерческая интернет-версия
КонсультантПлюс. - Электрон. текст. дан. - Ре- жим доступа: http://base. consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW ;n= 90601,
свободный.
9. О правилах осуществления перевода денежных средств [Электронный ресурс]: Положение Центрального банка Российской Федерации от 19.06.2012 г. №383 -П / Некоммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. - Электрон. текст. дан. - Режим доступа: http ://base. consultant.ru/cons/cgi/online .cgi?req=doc;base=LAW ;n=131829, свободный.
10. Об утверждении порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической
деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами [Электронный ресурс]: Приказ
Минздравсоцразвития России от 31.01.2006г.
№55 / Некоммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. - Электрон. текст. дан. - Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=126458, свободный.
11. Об утверждении правил указания информации в реквизитах
распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 г. №107н / Некоммерческая интернет- версия КонсультантПлюс. - Электрон. текст. дан. - Режим доступа:
http://base. consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW ;n=155187;fld =134;dst=100020;rnd=0.394237112486735, свободный.
12. Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной
классификации Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2011 г. №180н / Некоммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. - Электрон. текст. дан. - Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=141171, свободный.
13. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на
добавленную стоимость и Порядка ее заполнения [Электронный ресурс]: Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 15.10.2009 г. №104н / Не- коммерческая интернет-версия КонсультантПлюс. -
Электрон. текст. дан. - Ре- жим доступа:
14. http ://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW ;n= 100880, свободный.
15. Аронов, А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование [Текст] : учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин.
- М. : ИНФРА-М, 2013. - 544 с.
16. Кудряшова, Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика [Текст] / Е.В. Кудряшова. - М. : Волтерс Клувер, 2016. - 263 с.
17. Майбуров, И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс [Текст] : учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кре- дит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 591с.
18. Масгрейв, Ричард А. Государственные финансы: теория и практика [Текст] / Ричард А. Масгрейв, Пегги Б. Масгрейв, пер. с англ. - М. : Бизнес Ат- лас, 2015. - 716с.
19. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для вузов
/ И.А. Майбуров А.Д. Выварец, Е.В. Ядренникова и др. ; под ред. И.А. Майбурова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Юнити, 2015. - 559с.
20. Налоги и налогообложение [Текст] / под ред. М.В.
Романовского, О.В. Врублевской - СПб: Питер, 2015. - 528с.
21. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для вузов / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др. ; под ред. Д.Г. Черника. - 3-e изд.
- М. : МЦФЭР, 2016. - 527с.
22. Налогообложение юридических лиц [Текст] : учебный комплекс для слушателей курсов повышения квалификации / под ред. А.П. Балакиной. - М. : ВГНА Минфина РФ, 2015. - 339с.
23. Паскачев, А.Б. Налоги и налогообложение [Текст] : учебное
пособие / А.Б. Паскачев. - М. : Высшее образование, 2016. - 384с.
Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] : учебник для вузов / В.Г. Пансков. - 7-е изд., доп. и
24. перераб. - М. : МЦФЭР, 2016. - 592с.
25. Пономарев, А.И. Налоги и налоговое администрирование в Россий- ской Федерации [Текст] : учебное пособие / А.И. Пономарев, Т.В. Игнатова, М.А. Богатырев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2014. - 390 с.
26. Пушкарева, В.М. История финансовой мысли и политики налогов [Текст] : учеб. пособие / В.М. Пушкарева. - М. : ЭКСМО, 2016. - 192с.
27. Стиглиц, Дж. Ю. Экономика государственного сектора [Текст] / Дж. Ю. Стиглиц; пер. с англ. - М. : Изд-во МГУ; ИНФРА-М, 2007. - 720с.
28. Богданкевич, Е.В. Актуальные вопросы налогового контроля круп- нейших налогоплательщиков [Текст] / Е.В. Богданкевич // Финансы и кредит. - 2017. - №17. - С.64-68.
29. Васильева, М.В. Распределение налогового бремени в обществе: кос- венное налогообложение [Текст] / М.В. Васильева // Налоги и финансовое пра- во. - 2017. - №6. - С.100-110.
30. Дубровская, В.П. Цель налогового контроля - выявление схем мини- мизации[Текст]/В.П.Дубровская//Налоговаяполитикаипрактика.- 2014.-
№1-1. - С. 16-18.
31. Алексеев, А., Микроэкономическая оценка последствий налоговой реформы [Электронный ресурс] / А. Алексеев, Н. Волчкова, И. Денисова. Элек- трон. текстовые данные - М. : ЦЭФИР, 2004. - режим доступа: http://www.cefir.ru/download.php?id=468, свободный.
32. Ишина, М.С. Налог на добавленную стоимость как инструмент распределения добавленной стоимости между экономическими субъектами:дис.
... канд. экон. наук : 08.00.10 / Ишина Марианна Станиславовна. - М.,
2009. - 198 с.
33. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]- Режим доступа: http://www.gks.ru, свободный.
34. Официальный сайт территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Ленинградской области [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://petrostat.gks.ru свободный.
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
