Как всегда качественно и раньше срока! Большое спасибо! Несколько раз заказывала работы и ни разу не пожалела! Всем рекомендую!
Информация о работе
Подробнее о работе
Налогообложение экспортно-импортных операций (на примере ООО «Микроклимат»)
- 113 страниц
- 2017 год
- 0 просмотров
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
На сегодняшний день в мировой экономике весьма активными темпами идет процесс по образованию глобальных финансовых рынков, включающих в себя экономическое взаимодействие большого количества стран с различным уровнем развития экономической инфраструктуры и экономического потенциала. В связи с этим такие явления, как глобализация и интернационализация международной торговли оказывают чрезвычайно сильное влияние на состояние экономики каждой отдельно взятой страны и зависимость от внешних факторов ее экономической инфраструктуры.
Не смотря на существенное санкционное давление и активное стимулирование импортозамещения, политика нашей страны также направлена на стимулирование внешнеэкономической деятельности. В данном контексте, особое значение приобретает разработка и совершенствование методологии налогообложения экспортно-импортных операций.
Развитие процессов интернационализации внешней торговли диктует необходимость разработки новых подходов к методическому и теоретическому обеспечению налогообложения экспортно-импортных сделок. Таким образом, актуальность исследования обусловлена широкой распространенностью и активным развитием экспортно-импортных операций в деятельности субъектов хозяйствования России, а также необходимостью их правильного оформления с точки зрения налогообложения.
Степень научной разработанности темы исследования. Среди зарубежных экономистов, внесших значительный вклад в развитие теории рассматриваемых проблем, следует отметить Дж.Гэлбрайта, Д.Карро, П. Кругмана, М.Портера, П.Самуэльсона, Дж.Стиглица, В.Томаса, П.Фишера, М.Фридмена, М.Шиффа, Л.Эдвинсона и других. В последние годы в данной
научной сфере были выполнены: докторские диссертационные работы В.Д.Баранова,А.Н. Козырина, Т.А. Диконовой, С.А. Григоряна; кандидатские диссертации А.М. Коровина; С.Н. Тунгусковой-Кузьминой, С. С.
Жамкочьяна, Т.Н. Трошкиной, Э.А.Сафарова, И.Л. Сухарчук, В.П. Шавшиной, М.В. Калинина, Н.И. Землянской, Д.В. Тесленко, Н.А. Шапилова и других авторов.
Цель выпускной квалификационной работы - исследование механизма налогообложения экспортно-импортных операций на примере предприятия и разработка рекомендации по оптимизации механизма налогообложения его внешнеэкономической деятельности.
Для реализации цели исследования были обозначены следующие задачи:
1. Рассмотреть значение внешнеэкономической деятельности для государства;
2. Исследовать роль и значение экспортных операций в экономике и их нормативно-правовое регулирование;
3. Исследовать специфику налогообложения внешнеторговой деятельности, а именно особенности налогообложения экспортных и импортных операций;
4. Проанализировать деятельность объекта исследования и применяемой на нем системы налогообложения;
5. Выявить имеющиеся проблемы налогообложения внешнеторговой деятельности предприятия;
6. Разработать рекомендации по совершенствованию организации системы налогообложения экспортно-импортных операций на исследуемом предприятии.
Объектом исследования является торговая организация ООО «Микроклимат».
Предмет исследования - механизм налогообложения операций по
международной торговле.
Теоретико-методологическая основа исследования. Теоретическую базу исследования составили международные договоры и конвенции, федеральные законы Российской Федерации, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и иных органов исполнительной власти РФ, законодательные и нормативные акты по регулированию бухгалтерского учета и налогообложению в РФ, монографии, труды российских и зарубежных ученых по исследуемой проблеме.
Информационной базой исследования послужили официальные статистические материалы, материалы участников внешнеэкономической деятельности, материалы международных и всероссийских научных и научно-практических конференций, а также результаты, полученные в процессе исследования внешнеэкономической деятельности ООО «Микроклимат», а также данных бухгалтерского, управленческого и налогового учета исследуемого предприятия.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Глава 1. Теоретические основы исследования налогообложения экспортно-импортных операций 8
Таблица l 10
Рисунок 3 - Примерная схема экспортной сделки 23
Рисунок 4 - Порядок формирования книги покупок и книги продаж при расчёте НДС 28
Глава 2. Анализ механизма формирования прибыли от внешнеэкономической деятельности для целей налогообложения в ООО «Микроклимат» 34
Динамика начисления налогов ООО «Микроклимат» 37
за 2011-2015гг. 37
Бухгалтерские записи 44
Таблица 8 46
Учетно-аналитическая модель формирования «входного» НДС на счете 19 ООО «Микроклимат» 46
Реестр отгрузки печного и каминного оборудования блоков 52
за июнь 2015 г. 52
Глава 3. Совершенствование организации системы налогообложения экспортно-импортных операций ООО «Микроклимат» 57
Таблица 10 67
Отчет об исполнении плана (бюджета) себестоимости продукции ООО «Микроклимат» по экспортному договору (контракту руб.) 67
Внешнеэкономическая деятельность реализуется как на уровне государства, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов. В первом случае внешнеэкономическая деятельность направлена на установление межгосударственных основ сотрудничества, создание правовых, торговых и политических механизмов, стимулирующих развитие и повышение эффективности внешнеэкономических связей. Рациональная внешнеэкономическая политика государства может привести к повышению темпов роста национального дохода, ускорению научно-технического прогресса, повышению концентрации производства и эффективности капитальных вложений.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. -М.: Статут, 2016. -
688 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 15.02.2016) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
3. Таможенный кодекс Таможенного союза (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) // Собрание законодательства РФ, 13.12.2010, N50, ст. 6615.
4. Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»// Собрание законодательства РФ, 15.12.2003, N 50, ст. 4850.
5. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 30.12.2015) «О валютном регулировании и валютном контроле» // Собрание законодательства РФ, 15.12.2003, N 50, ст. 4859.
6. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» // Парламентская газета, N 54, 09-15.12.2011.
7. Федеральный закон от 18.07.1999 N 183-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «Об экспортном контроле» // Собрание законодательства РФ, 26.07.1999, N 30, ст. 3774.
8. Федеральный закон от 8.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах
государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;
9. Федеральный закон от 18.06.1999 № 183-ФЗ «Об экспорт ном контроле»
10. Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе»
11. Указ Президента РСФСР от 15.11.1991 N 213 (ред. от 27.10.1992) «О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории
РСФСР» // Ведомости СНД и ВС РСФСР, 21.11.1991, N 47, ст. 1612. (утратил силу).
12. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) [Электронный ресурс] // Режим доступа: http ://www. consultant. ru/document/cons_doc_law_l 63855/
13. Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 11.12.2009 N 26 «О международных договорах и иных нормативных актах по реализации основных положений Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года» // Консультант плюс.
14. Письмо Минфина России от 29.04.2002 N 16-00-13/03 «О применении нормативных документов, регулирующих вопросы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)» // Консультант Плюс.
15. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19.08.2004 N 03-04-08/51 // Консультант Плюс.
16. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10.04.2007 N 03-07-08/71 // Консультант Плюс.
17. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22.07.2007 N 03-07-08/24 // Консультант Плюс.
18. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29.12.2008 N 03-07-11/387 // Консультант Плюс.
19. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28.04.2008 N 03-07-08/104 // Консультант Плюс.
20. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22.07.2008 N 03-07-08/183 // Консультант Плюс.
21. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14.09.2009 N 03-07-11/223 // Консультант Плюс.
Монографии, сборники, учебники и учебные пособия
22. Адамов Н., Адамова Г. Внутренняя управленческая отчетность: принципы, виды и методы составления // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2015. № 30.
23. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное
пособие. - Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2013-243 с.
24. Баймакова И. А. Особенности формирования учетной политики организации в целях налогообложения//, «БУХ. 1C». 2014. - №3. - С. 14-19.
25. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. Учебник. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко». -2012.
26. Бойко Л.П. Раздельный учет по НДС как элемент учетной политики // Бизнес в законе. 2017. № 1.
27. Боровикова Е.В. Налогообложение участников
внешнеэкономической деятельности и интеграционная политика: учебное пособие / Е.В. Боровикова. - М.: Издательство «Русайнс», 2015.
28. Дубовик С. Контролируемые иностранные компании: цели, исключения и налоговый контроль//Налоговый вестник 2014. №4.
29. Дулепова А. А. Развитие учета и внутреннего контроля экспортных операций: диссертация ... кандидата экономических наук,- Ростов-на-Дону, 2015.
30. Дулепова А.А. Учет формирования и использования финансового резерва по неподтвержденному экспорту // Вестник Евразийской академии административных наук. - 2013. - № 1(22).
31. Дулепова А.А. Организация и методика раздельного учета НДС при осуществлении экспортных операций /А.В. Глущенко, А.А. Дулепова // Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3.
Экономика. Экология. 2014. № 1(24).
32. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. - М.: Юстицинформ, 2014 - 402 с.
33. Еременок В.В. Критерий места фактического управления в
соглашениях об избежании двойного налогообложения: история
формирования и толкование//Налоги и налогообложение. 2013. №4.
34. Зимакова Л.А., Костякова Ю.В. Организация контроля внешнеэкономических сделок взаимозависимых лиц // Международный бухгалтерский учет. 2016. № 8.
35. Зимакова Л.А. Риски при импорте товаров как специфические объекты контроля / Зимакова, Л.А., Маширова С.П., Костякова Ю.В. // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 45.
36. Зырянова Т.В. Стандарты бухгалтерского учета об отражении внешнеэкономической деятельности // Международный бухгалтерский учет. 2016. №29.
37. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практический курс. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, 2014. - 312 с.
38. Князев В. Г. Налоги в механизме стимулирования бизнеса // Финансы. -2014. - № 8. - С. 19 - 24.
39. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру: Учеб.-метод, пособие. М.: Финансы и статистика, 2016. - 251 с.
40. Костылев В.А. Бухгалтерский и налоговый учет в организации // Аудиторские ведомости. 2015. - № 4. - С. 53-56.
41. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 353 с.
42. Макаренко С.А. Сущность и принципы организации внутреннего контроля в организациях оптово-розничной торговли // Международный бухгалтерский учет. 2014. N46.
43. Максимов Ю.А. Обеспечение экономической (финансово-бюджетной) безопасности Российской Федерации в сфере государственного регулирования внешнеторговой деятельности: диссертация ... кандидата экономических наук,- Санкт-Петербург, 2014.
44. Морозова Е. В. Учет и анализ внешнеэкономической деятельности: учебное пособие для студентов направления бакалавриата 080100.62 «Экономика» и специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения / Е. В. Морозова, И. В. Потоцкая ; Сыкт. леей. ин-т. - Сыктывкар: СЛИ, 2014.
45. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 503 с.
46. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. - 474 с. - Серия: Профессиональное образование.
47. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 541 с. - Серия : Бакалавр. Академический курс
48. Налоги и налоговое право: Учебно-методическое пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2014. - 214 с.
49. Налогообложение предпринимательской деятельности: Теория и практика: учебник. / Эриашвили Н. Д., Косов М. Е., Крамаренко Л. А., М.: Юнити-Дана2015 г. 431 с.
50. Налоги и налогообложение: учебник для академического
бакалавриата / под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. — М. : Издательство Юрайт, 2015.
51. Орлова О.Е. Внутренний контроль: организационный аспект // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2012. № 21.
52. Павлова Л. И. Проблемы совершенствования налогообложения в
Российской Федерации //Финансы. - 2013. - № 1. - С. 23 - 27.
53. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 319 с. - Серия : Бакалавр. Академический курс.
54. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2016. - 336 с. - Серия : Бакалавр. Академический курс.
55. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 382 с- Серия: Бакалавр. Прикладной курс.
56. Прокушев Е.Ф., Костин А.А. Внешнеэкономическая деятельность: учебник для бакалавров. - М.: Дашков и Ко, 2012.
57. Савицкая Д.Д. Налоговый менеджмент компании во внешнеэкономической деятельности: проблемы правового обеспечения // Nauka-rastudent.ru. - 2015. - No. 04 (16) / [Электронный ресурс] // Режим доступа. - URL: http://nauka-rastudent.ru/16/2567/
58. Тимохина А.Н. НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: правила изменились // Российский налоговый курьер. 2015. №16.
59. Филина Ф.Н., Толмачев И.А. НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на все спорные вопросы. -М.: ГроссМедиа, 2015. 316с.
60. Шестакова Е.В. Экспортные операции: изменения
законодательства // Консультант бухгалтера. 2016. № 5.
61. Шешукова Т.Г. Моделирование учетной системы, ориентированной на требования МСФО, при осуществлении внешнеторговых операций // Международный бухгалтерский учет. 2016. № 20.
62. Шипилова, А.В. Проблемы совершенствования законодательного механизма возмещения налога на добавленную стоимость // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 30.
63. OECD International VAT/GST Guidelines. Commentary on the guidelines on neutrality outcomes of the public consultation // OECD. Paris. February, 2013. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.oecd.org/ctp/consumption/ConsolidatedGuidelines2013013Epdf
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
