Как всегда качественно и раньше срока! Большое спасибо! Несколько раз заказывала работы и ни разу не пожалела! Всем рекомендую!
Информация о работе
Подробнее о работе
Налог на доходы физических лиц: порядок исчисления и уплаты налоговыми агентами
- 83 страниц
- 2021 год
- 6 просмотров
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
Современная экономика испытывает постоянные глобальные изменения, что находит свое выражение в финансово-экономической нестабильности стран в мире. В условиях финансово-экономической нестабильности первоочередная задача для государства заключается в сохранении стабильного уровня поступления доходов в бюджетную систему. Это необходимо для сохранения стабильности социально-экономического развития страны и сохранения ее целостности. В условиях разнообразия источников доходов должен быть выработан механизм регулирования каждого их вида, предусмотрены механизмы защиты социально уязвимого населения.
В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, действует разветвленная система налогов, которые взимаются с населения.
Одним из них является налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). От его собираемости зависит доходная база региональных и местных бюджетов.
Несовершенство налоговой базы по НДФЛ, наличие большого числа льгот, а также несовершенное администрирование этого налога являлись дестимулирующим фактором полноты его сбора. Заработная плата, как важнейший элемент в структуре доходов населения, служила базой не только для исчисления подоходного налога. На население государством возложена чрезвычайно высокая налоговая нагрузка. При этом налоговые льготы практически никогда не достигали той цели, ради которой они вводились, нарушая принципы равноправной конкуренции экономических агентов.
Практика последних лет показала бесперспективность и неэффективность попыток устранения недостатков налоговой системы путем внесения «точечных» изменений в налоговое законодательство. Проблемы могут быть решены исключительно проведением полномасштабной налоговой реформы, направленной, в первую очередь, на достижение баланса интересов государства и налогоплательщиков.
НДФЛ – один из источников формирования бюджетов, а также эффективный регулятор в социальной сфере. Рассмотрение эволюции подоходного налога с физических лиц в России раскрывает неэффективность применяемых форм налога, а также их отрицательное воздействие на социально-экономическое положение в стране. К примеру, в 90-е годы отрицательное воздействие применяемых в России форм подоходного налога с физических лиц выразилось резким увеличением «теневых» доходов населения. Назрела острая необходимость определения в России оптимальной формы НДФЛ в современных условиях с дальнейшим ее развитием, обеспечивая на каждом этапе развития реализацию возникающих возможностей.
Этим и определяется актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Формирование оптимальной формы налога на доходы физических лиц в России должно учитывать все имеющиеся возможности этого вида налога, международный опыт, а также соответствовать сложившейся социально-экономической ситуации в стране, согласовываться с макроэкономической финансовой политикой, социальной политикой, стратегией социально-ориентированного экономического роста.
При написании работы использованы труды зарубежных и отечественных ученых, специалистов в области теории и практики налогообложения физических лиц, социальной политики государства, законодательные и нормативно-правовые акты по налогообложению, материалы периодических изданий, научных конференций. Изучению и разработке социально-экономических аспектов налогообложения доходов физических лиц посвящены работы ведущих российских экономистов: В.М. Акимовой, В.В. Гусева, И.В. Караваевой, В.А. Кашина, В.Г. Князева, Л.Н. Лыковой, Д.С. Львова, В.И. Павлова, А.Б. Паскачева, В.Г. Панскова, В.К. Сенчагова, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и других.
Методологической основой проводимого исследования является диалектический метод познания, раскрывающий возможности изучения экономических явлений в их развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности. Сравнительный подход к объекту исследования реализован при помощи общенаучных методов: научной абстракции, моделирования, анализа и синтеза, группировки и сравнения.
Объектом исследования в данной работе являются экономические отношения, возникающие между государством и налогоплательщиками в процессе взимания налога на доходы физических лиц.
Предметом исследования являются исчисление и уплата налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.
Практической базой исследования являются данные Территориального органа федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по Хабаровскому краю и ЕАО.
Целью данной работы является изучение налога на доходы физических лиц, выявление проблем и поиск путей их решения.
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
– рассмотреть экономическое содержание НДФЛ;
– рассмотреть зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц;
– изучить порядок исчисления и уплату НДФЛ в России;
– проанализировать исчисление и взимание налога на доходы физических лиц налоговым агентом на примере Территориальном органе федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по Хабаровскому краю и ЕАО;
– рассмотреть проблемные вопросы и пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц в РФ.
Теоретическая значимость работы заключается в том, что результаты исследования фискальных элементов НДФЛ способствуют расширению его базы, необходимой для обеспечения эффективного функционирования налога на доходы физических лиц в РФ.
Практическая значимость данного исследования состоит в том, что отдельные результаты работы могут быть использованы для целей реформирования действующей системы налогообложения доходов физических лиц и адресованы органам законодательной власти при разработке норм налогового законодательства.
Данная выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
ВВЕДЕНИЕ 5
1 Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц 9
1.1 Экономическое содержание НДФЛ и история его развития 9
1.2 Зарубежный опыт подоходного налогообложения населения 16
1.3 Действующий порядок исчисления и уплаты НДФЛ в РФ 22
2 Анализ исчисления и взимания налога на доходы физических лиц налоговым агентом на примере Территориального органа Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области 37
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта 37
2.2 Анализ формирования налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговым агентом 44
3 Проблемы и пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц в РФ 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 64
ПРИЛОЖЕНИЯ
Работа выполнялась в 2021 г. Поэтому будут необходимы некоторые правки по тексту. Работа была рекомендована на оценку "отлично", защищена так же на "отлично", поэтому дополнительно могу направить реферат и презентацию для защиты. Оформлена в соответствии со всеми требованиями по ГОСТу. Практическая часть выполнена на основе данных гос. учреждения. Уникальность работы 57%.
Работа достаточно наполнена схемами, рисунками, таблицами, в т.ч. расчетами, НО работа подойдет только для студентов Хабаровского края, так как например в работе имеются расчеты по данным представленным на сайте Федеральной налоговой службы в отчете 1-НМ в разрезе субъектов РФ, можно рассчитать удельный вес поступления НДФЛ в бюджет Хабаровского края в сравнении с другими субъектами Дальневосточного федерального округа и общий удельный вес поступлений Дальневосточного федерального округа в целом по РФ. Либо придется заменять эти расчеты чем-то другим:).
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 07.08.2000. - N 32. - Ст. 3340.
2. О государственной гражданской службе Российской Федерации: Федеральный закон от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_48601/ (дата обращения 02.04.2021).
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 2009 г. № 145-ФЗ (ред. от 30.04.2021) [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45603/ (дата обращения 30.04.2021).
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 26.07.2019). [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45603/ (дата обращения 02.04.2021).
5. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период: Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_368439/ (дата обращения 22.02.2021)
6. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_349084/ (дата обращения 22.02.2021)
7. Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц: Приказ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_62078/ (дата обращения 02.04.2021).
8. О квалификационных требованиях к стажу государственной гражданской службы (государственной службы иных видов) или стажу работы по специальности для федеральных государственных гражданских служащих: Указ Президента РФ от 27 сентября 2005 г. № 1131. [Электронный ресурс]. URL: https://minzdrav.gov.ru/documents/ (дата обращения 02.04.2021)
9. О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих: Указ Президента Российской Федерации от 25.07.2006 № 763 (в ред. от 10.12.2020). [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_62078/ (дата обращения 02.04.2021).
10. О единовременном поощрении лиц проходящих (проходивших) федеральную государственную службу: Указ Президента Российской Федерации от 25.07.2006 №765. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_65020/ (дата обращения 03.04.2021).
11. Об утверждении Положения о выплате федеральным государственным гражданским служащим Территориального органа Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области премий за выполнение особо важных и сложных заданий: Приказ Территориального органа Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области от 08.07.2019 №48. [Электронный ресурс]. URL: https://roszdravnadzor.gov.ru/about/budget/documents/ (дата обращения 05.04.2021).
12. Об оплате труда работников федеральных государственных органов, замещающих должности, не являющихся должностями федеральной государственной гражданской службы: Постановление Правительства РФ от 24.03.2007 №176. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_67136/ (дата обращения 02.04.2021).
13. О минимальном размере оплате труда: Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред. от 29.12.2020) "О минимальном размере оплаты труда" [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_67138/ (дата обращения 02.04.2021).
14. Об утверждении квалификационных требований к профессиональным знаниям и навыкам, необходимым для исполнения должностных обязанностей федеральными государственными гражданскими служащими центрального аппарата и Территориального органа Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по Хабаровскому краю: Приказ Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения от 14.08.2014 № 5787. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_169480/ (дата обращения 02.04.2021).
15. Об утверждении нормативных затрат на обеспечение функций Центрального аппарата и Территориальных органов Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения: Приказ Росздравнадзора от 19.01.2018 № 139 // Официальный сайт Росздравнадзора. [Электронный ресурс]. URL: https://roszdravnadzor.gov.ru/about/budget/documents/ (дата обращения 02.04.2021).
16. Агирбова А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.
17. Афонина А.А. Организация и методика налоговых проверок. – [Электронный ресурс]. URL: http://sibac.info/10916 (дата обращения 30.04.2021).
18. Брякина А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61.
19. Драненко Л.П., Питиляк Д.А. Налог на доходы физических лиц: развитие и роль в налоговой системе РФ // Экономика и бизнес. – 2018. - №4. – С. 89-98.
20. Ежегодная информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации // Официальный сайт Министерства финансов России. [Электронный ресурс]. URL: https://minfin.gov.ru/ (дата обращения: 22.02.2021).
21. Изотова О.И. Налогообложение физических лиц в зарубежных государствах: перспективы применения в России // Вопросы экономики и права. 2018. № 4. С. 355-359.
22. Информация о кассовом исполнении средств федерального бюджета Центрального аппарата и Территориальных органов Росздравнадзора // Официальный сайт Росздравнадзора. [Электронный ресурс]. URL: https://roszdravnadzor.gov.ru/about/budget/documents/ (дата обращения 02.04.2021)
23. Кашин В.А., Абрамов М.Д. О налоговых системах Ирландии и Швеции // Налоги и налогообложение. 2018. №12. C. 48-52.
24. Ключевская Н. НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса. [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru/article/1428255/ (дата обращения 22.02.2021)
25. Курков И.И., Пьянова М.В. Налог на недвижимость физических лиц в России: проблемы и перспективы. // Налоги и налогообложение. 2015. № 4. C. 289-299.
26. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Л.Н. Лыкова. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 357с.
27. НДФЛ: Какой подоходный налог в США и других странах мира. [Электронный ресурс]. URL: http://nalognalog.ru/ndfl/stavka_ndfl/kakoj_podohodnyj_nalog_v_ssha_i_drugih_stranah_mira/ (дата обращения: 20.02.2021).
28. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение - 6-е изд., пер. и доп. изд. - М.: Юрайт, 2018.
29. Папалашев А.А. Актуальные проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения в налоговой системе Российской Федерации // Инновационная наука. – 2020. - №5. – С. 103 – 105
30. Маршавина Л. Я. Налоги и налогообложение – 12-е изд., пер. и доп. изд. – М.: Юрайт, 2021.
31. Положение о Территориальном органе Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области, утвержденное Приказом Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения от 06.10.2020 № 9167 // Официальный сайт Территориального органа Росздравнадзора по Хабаровскому краю и ЕАО. [Электронный ресурс]. URL: https://27reg.roszdravnadzor.gov.ru/ (дата обращения 02.04.2021)
32. Пузанова Ж.В., Семенова И.В. Государственный служащий в современной России: престиж и востребованность профессии. Теория и практика общественного развития. 2017. № 12. С. 112 - 119.
33. Романова Н. А. Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц // Проблемы экономики и менеджмента № 7, (35) 2016. С. 50-53.
34. Сидорова А.В., Черевиченко Т.С. Становление и развитие понятия «Налог» [Текст] // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2017. Т. 2. № 1. С. 5-11.
35. Территориальный орган Росздравнадзора по Хабаровскому краю и ЕАО // Официальный сайт. [Электронный ресурс]. URL: https://27reg.roszdravnadzor.gov.ru/ (дата обращения 02.04.2021)
36. Федеральная налоговая служба России // Официальный сайт. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/ (дата обращения 22.02.2021)
37. Министерство финансов Российской Федерации // Официальный сайт. [Электронный ресурс]. URL: https://minfin.gov.ru/ (дата обращения 22.02.2021)
38. Федеральное казначейство // Официальный сайт. [Электронный ресурс]. URL: https://roskazna.gov.ru/ (дата обращения 22.02.2021).
39. Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации // Официальный сайт. [Электронный ресурс]. URL: https://mintrud.gov.ru/ (дата обращения 22.02.2021).
40. Худяков А.И., Бродский Г.М. Основы налогообложения [Текст]: Учеб. пособие. СПб.: Европейский Дом, 2019. 432 с.
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
