Таможенные платежи в Российской Федерации: теоретические основы, нормативно правовое регулирование, анализ поступления и пути повышения эффективности

Введение

Фискальная политика играет ключевую роль в обеспечении финансовых ресурсов для государственного функционирования, и внешнеэкономическая деятельность имеет прямое влияние на эффективность этой политики. Таможенные платежи и сборы являются важным источником доходов для государства, составляя значительную часть федерального бюджета. Однако, несмотря на их значимость, существует ряд проблем в механизме администрирования таможенных платежей, что приводит к финансовым потерям и снижению эффективности таможенно-тарифного регулирования. Недостаточная эффективность механизма администрирования может привести к уклонению от уплаты таможенных платежей и неправильному их исчислению, что в конечном итоге вредит интересам государства и отечественных производителей. Для решения этих проблем необходимо проведение реформ и совершенствование системы администрирования таможенных платежей. Это может включать в себя улучшение контроля за исполнением таможенных обязательств, внедрение современных информационных технологий для повышения прозрачности и эффективности процессов, а также ужесточение наказаний за уклонение от уплаты таможенных платежей. Подобные меры помогут не только увеличить доходы государства и обеспечить более справедливое таможенное регулирование, но также поддержать отечественных производителей, сделав их продукцию более конкурентоспособной на внутреннем и международном рынках. В связи с этим вопрос возникновения и прекращения обязанностей по уплате таможенных платежей является актуальным.

Содержание

Введение……………………………………………………………………… 6
1 Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование возникновения и прекращения обязанности по уплате таможенных платежей………………………………………………………………………

9
1.1 Таможенные платежи: понятие, виды, сущность и нормативно-правовое регулирование……………………………………………………..
9
1.2 Основания возникновения и прекращения обязанности по уплате таможенных платежей……………………………………………………….
21
1.3 Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей……………….. 32
2. Особенности и анализ поступления таможенных платежей в Российской Федерации………………………………………………………
47
2.1 Оценка таможенных платежей в формировании федерального бюджета Российской Федерации……………………………………………
47
2.2 Анализ эффективности поступления таможенных платежей на примере Омской таможни…………………………………………………...
55
2.3 Порядок и особенности взыскания задолженности по уплате таможенных платежей……………………………………………………….
58
3 Разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности таможенных органов по взысканию задолженности по уплате таможенных платежей……………………………………………………….

70
3.1 Анализ судебной практики по взысканию задолженности по уплате таможенных платежей……………………………………………………….
70
3.2 Проблемы взыскания задолженности по уплате таможенных платежей и пути их решения…………………………………………………
79
3.3 Основные направления по повышению эффективности взыскания задолженности по уплате таможенных платежей таможенными органами
84
Заключение…………………………………………………………………… 90
Список сокращений………………………………………………………….. 92
Список использованных источников………………………………………. 93

Актуальность темы выпускной квалификационной работы определила цель – на основе проведенного исследования возникновения и прекращения обязанности по уплате таможенных платежей, определения проблем взыскания задолженности по уплате таможенных платежей определить пути повышения эффективности деятельности таможенных органов по взысканию задолженности по уплате таможенных платежей.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
1. Изучены основы и нормативно-правовое регулирование возникновения и прекращения обязанности по уплате таможенных платежей.
2. Рассмотрены особенности и проведен анализ поступления таможенных платежей в Российской Федерации.
3. Выявлены проблемы взыскания задолженности по уплате таможенных платежей.
4. Определены направления по повышению эффективности взыскания задолженности по уплате таможенных платежей таможенными органами.
Объект исследования в работе – процесс поступления таможенных платежей в Российской Федерации.
Предмет исследования в работе – деятельность таможенных органов по взысканию задолженности по уплате таможенных платежей.

Список использованных источников

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза : Ратифицирован Федеральным законом от 14.11.2017 № 317-ФЗ : (ред. от 29.05.2019, с изм. от 18.03.2023) (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) // Консультант плюс: офиц. сайт. – URL: https://www.consultant.ru (дата обращения 03.02.2024).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018): (ред. от 19.12.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024) // Консультант плюс: офиц. сайт. – URL: https://www.consultant.ru (дата обращения 03.02.2024).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ: (ред. от 25.12.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024) // Консультант плюс: офиц. сайт. – URL: https://www.consultant.ru (дата обращения 05.02.2024).
4. О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ: (ред. от 25.12.2023) // Консультант плюс: офиц. сайт. – URL: https://www.consultant.ru (дата обращения 03.02.2024).
5. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности : Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ : (ред. от 25.12.2023) Консультант плюс: офиц. сайт. – URL: https://www.consultant.ru (дата обращения 04.02.2024).
6. О таможенном регулировании в Российской Федерации: Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ : (ред. от 25.12.2023) // Консультант плюс: офиц. сайт. – URL: https://www.consultant.ru (дата обращения 03.02.2024).
7. О таможенном тарифе: Федеральный закон от 21.05.1993 № 5003-1 (ред. от 25.12.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024) // Консультант плюс: офиц. сайт. – URL: https://www.consultant.ru (дата обращения 03.02.2024).
8. Арестова, Е.Н. Основы квалификации и расследования преступлений в сфере таможенного дела: учебник и практикум для вузов / Е. Н. Арестова, Н. И. Крюкова, А. Г. Никольская. - 3-е изд. ? Москва: Юрайт, 2024. ? 258 с. ? (Высшее образование). ? ISBN 978-5-534-15464-1.
9. Арзуманова, Л.Л. Налоговое право: учебник для бакалавров / Л. Л. Арзуманова, Н. М. Артемов, О. В. Болтинова и др.; отв. ред. Е. Ю. Грачева, О. В. Болтинова. ? Москва: Проспект, 2021. ? 152 с. ? ISBN 978-5-00156-017-3.
10. Афонин, Д. Н. Запреты и ограничения внешнеторговой деятельности: учебник / Д. Н. Афонин, А. В. Кулешов. ? Санкт-Петербург: Интермедия, 2021. ? 152 с. ? ISBN 978-5-4383-0234-6.
11. Афонин, П.Н. Международные стандарты и современные технологии таможенного контроля / П.Н. Афонин, А.Л. Мари. ? Санкт-Петербург: Троицкий мост, 2022. ? 94 с. ? ISBN 978-5-4377-0156-0.
12. Блаженкова, Т.А. Практикум по таможенно-тарифному регулированию: практикум: учебное пособие / Т. А. Блаженкова, Л. Г. Антипова. ? Санкт-Петербург : Интермедия, 2021. ? 228 с. ? ISBN 978-5-4383-0233-9.
13. Буваева, Н.Э. Международное таможенное право: учебник для бакалавриата и магистратуры / Н. Э. Буваева, А. В. Зубач ; под общ. ред. А. В. Зубача. - 2-е изд., перераб. и доп. ? Москва: Юрайт, 2019. ? 298 с. ? ISBN: 978-5-534-03480-6.
14. Воротынцева, Т.М. Интеграция как механизм регулирования международной торговли в рамках Евразийского экономического союза и стран Азиатскотихоокеанского экономического сотрудничества / Т.М. Воротынцева, Е.М. Филаткина. ? Санкт-Петербург: Троицкий мост, 2022. ? 98 с. ? ISBN 978-5- 6046938-6-5.
15. Гусейнова, Г.М. Правовые основы взимания таможенных платежей в России / Г.М. Гусейнова // Налоги и финансы. ? 2019. ? №4 (44). ? С. 34-36. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovye-osnovy-vzimaniya-tamozhennyh-platezhey-v-rossii (дата обращения: 09.02.2024).
16. Джабиев, А. П. Таможенные процедуры: учебник для вузов / А. П. Джабиев. ? Москва: Юрайт, 2022. ? 425 с. ? ISBN 978- 5-534-13010-2.
17. Джабиев, А. П. Таможенные процедуры: учебник для вузов / А. П. Джабиев. - 2-е изд., перераб. и доп. ? Москва: Юрайт, 2024. ? 470 с. ? ISBN 978-5-534-16451-0.
18. Джабиев, А.П. Основы таможенного дела: учебник для вузов / А. П. Джабиев, К. О. Староверова, Т. С. Кудрявицкая ; под общей редакцией А. П. Джабиева. - 2-е изд. ? Москва: Юрайт, 2024. ? 489 с. ? ISBN 978-5-534-13241-0.
19. Ильичева, А.С. Таможенные платежи: понятие, сущность (особенности), классификация / А.С. Ильичева // Научные исследования в эпоху цифровизации: сборник научных трудов по материалам III Международной научно-практической конференции 16 мая 2022. г. Москва: ООО «НИЦ Толмачево», 2022. – С. 49-55.
20. Карагоди, В. П. Таможенная экспертиза: учебник и практикум для вузов / В. П. Карагодин, С. В. Золотова; под редакцией В. П. Карагодина. ? Москва: Юрайт, 2022. ? 208 с. ? ISBN 978-5-534- 06933-4.
21. Крюкова, Н. И. Квалификация и расследование преступлений в сфере таможенного дела / Н. И. Крюкова, Е. Н. Арестова. ? Москва: Юрайт, 2023. ? 223 с. ? (Профессиональные комментарии). ? ISBN 978-5-534-02389-3.
22. Макрусев, В.В. Управление таможенным делом : учебник для вузов / В. В. Макрусев, М. В. Бойкова, Е. О. Любкина ; под общей редакцией В. В. Макрусева. ? Москва: Юрайт, 2024. ? 547 с. ? (Высшее образование). ? ISBN 978-5-534-17516-5.
23. Малышенко, Ю.В. Совершение таможенных операций в отношении отдельных категорий товаров: учебное пособие / Ю. В. Малышенко. ? Санкт-Петербург: Интермедия, 2022 ? Часть 1 ? 2022. ? 244 с. ? ISBN 978-5-4383-0244-5.
24. Мокров, Г.Г. Евразийский экономический союз. Налоги и таможенные платежи: монография / Г.Г. Мокров. ? Москва: Проспект, 2021. ? 512 с. ? ISBN 978-5-392- 33076-8.
25. Миронова, О.С. Направления развития администрирования задолженности по уплате таможенных платежей в Российской Федерации / О.С. Миронова // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. ? 2023. ? №1-2 (76). ? С. 203-206. ? URL: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-razvitiya-administrirovaniya-zadolzhennosti-po-uplate-tamozhennyh-platezhey-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 23.04.2024).
26. Налоговое право: учебник для среднего профессионального образования / под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. – Москва: Норма: Инфра-М, 2021. – 152 с. ? ISBN: 978-5-00156-017-3.
27. Немирова, Г.И. Экономика таможенного дела и цифровизация / Г.И. Немирова, Ю.В. Рожкова. ? Санкт-Петербург: Троицкий мост, 2022. ? 248 с. ? ISBN 978-5- 4377-0157-7.
28. Новикова, С. А. Таможенное дело и таможенное регулирование в ЕАЭС: учебник для вузов / С. А. Новикова. - 3-е изд., перераб. и доп. ? Москва: Юрайт, 2024. ? 380 с. ? (Высшее образование). ? ISBN 978-5-534-18045-9.
29. Нуралиев, С.У. Международная торговля: учебник / С.У. Нуралиев. ? Москва: ИНФРА-М, 2022. ? 307 с. ? ISBN 978-5-16-013788-9.
30. Петрушина, О.М. Порядок расчета и уплаты таможенных платежей в федеральный бюджет российской федерации / О.М. Петрушина // Форум молодых ученых. ? 2019. ? №1-2 (29). ? С. 25-26. ? URL: https://cyberleninka.ru/article/n/poryadok-rascheta-i-uplaty-tamozhennyh-platezhey-v-federalnyy-byudzhet-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 09.03.2024).
31. Петровская, А. С. К вопросу о судебной практике, касающейся взыскания таможенными органами задолженности по уплате таможенных платежей / А. С. Петровская // Молодой ученый. ? 2022. ? № 17 (412). ? С. 230-232. ? URL: https://moluch.ru/archive/412/90723/ (дата обращения: 23.04.2024).
32.
33. Попова, Л. И. Таможенные операции в отношении товаров и транспортных средств: учебное пособие для вузов / Л. И. Попова. - 2-е изд., перераб. и доп. ? Москва: Юрайт, 2022. ? 187 с. ? ISBN 978-5-534- 09011-6.
34. Попова, Л. И. Таможенные процедуры: учебник для вузов / Л. И. Попова. ? Москва: Юрайт, 2022. ? 162 с. ? ISBN 978-5-534- 15401-6.
35. Романова, М. Е. Реформа таможенного законодательства Европейского союза: монография / М.Е. Романова. ? Москва: Проспект, 2021. ? 160 с. ? ISBN 978-5- 392-34304-1.
36. Рыжков, А.В. Электронные платежные системы в таможенном деле / А.В. Рыжков. ? Санкт-Петербург: Троицкий мост, 2022. ? 150 с. ? ISBN 978-5-4377-0158-4.
37. Сенотрусова, С. В. Таможенное дело : учебник для вузов / С. В. Сенотрусова, В. Г. Свинухов. ? Москва: Юрайт, 2024. ? 258 с. ? (Высшее образование). ? ISBN 978-5-534-15340-8.
38. Сенотрусова, С. В. Таможенные платежи во внешнеторговых операциях : учебник для вузов / С. В. Сенотрусова, В. Г. Свинухов. - 2-е изд., перераб. и доп. ? Москва: Юрайт, 2024. ? 253 с. ? ISBN 978-5-534-16785-6.
39. Сидоров, В.Н. Таможенное право. Практикум: учеб. пособие для академического бакалавриата / В. Н. Сидоров. - 2-е изд., перераб. и доп. ? Москва: Юрайт, 2019. ? 267 с. ? ISBN 978-5-991-64379-5.
40. Старовойтова, Е. Н. История таможенного дела и таможенной политики России: учебник для вузов / Е. Н. Старовойтова, О. М. Долидович. - 3-е изд., перераб. и доп. ? Москва: Юрайт, 2024. ? 165 с. ? ISBN 978-5-534-16760-3.
41. Храмова, И.Ю. Оценка практики администрирования таможенными органами задолженности по уплате таможенных платежей / И.Ю. Храмова // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2024. – № 2-2. – С. 295-302. ? URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=3276 (дата обращения: 23.04.2024).