ВКР учет и налогообложение недвижимого имущества

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что устройство государства диктует необходимость формирования системы налогов и сборов, учитывающей форму государственного устройства и соответствующей общим целям, поставленным перед современным государством. Финансовая дисциплина в России ужесточается, контроль усиливается, суммы налогов увеличиваются, и часто это объясняется зарубежным опытом.
Однако, в отличие от зарубежных стран, в России пока еще не принято думать о налогах как об обязательной части обычной жизни и учитывать их при принятии ежедневных решений.
Это является серьезным упущением и может значительно повлиять как на текущую жизнедеятельность, так и на долгосрочное планирование. Налоговая нагрузка не учитывается при планировании и создании бизнес-проектов, что влечет за собой серьезные последствия вплоть до полного разорения в первые два года существования проекта.
Ввиду того, что региональные органы власти, а также органы местного самоуправления не располагают достаточными источниками налоговых поступлений, происходит несоответствие между объемом расходов, которые возложены на эти органы с размером, поступаемых налоговых доходов. Вопрос, связанный со стабильным обеспечением налоговых поступлений является актуальным и требующим решения. Одним из направлений решения данной проблемы является повышение эффективности функционирования системы имущественных налогов.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА 5
1.1. Понятие недвижимого имущества и недвижимой собственности. Права на недвижимое имущество 5
1.2. Государственный кадастровый учет недвижимого имущества…….12
1.3 Экономическая сущность налогообложения недвижимого имущества………………………………………………………………………..18
Глава 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ РОССИЙСКОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА 25
2.1 Анализ поступлений от налога на недвижимость в местные и региональные бюджеты 25
2.2 Особенности государственного кадастрового учета недвижимого имущества в Самарской области 31
2.3 Анализ налогообложения недвижимого имущества в Самарской области 37
Глава 3. РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 49
3.1. Учет и налогообложение объекта недвижимости 49
3.2 Проблемы кадастрового учета и государственной кадастровой оценки недвижимости 53
3.3. Пути совершенствования процесса кадастрового учёта и налогообложения недвижимого имущества 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 74

ВКР учет и налогообложение недвижимого имущества
Объектом исследования является процесс учета и налогообложения недвижимости.
Предметом исследования является особенности учета и налогообложения недвижимого имущества для физических и юридических лиц в Самарской области.
Цель исследования: на основе общих принципов и экономических законов построения налоговой системы проанализировать современное состояние учета недвижимости и имущественного налогообложения в Российской Федерации, выявить и обосновать проблемы и пути его совершенствования
Задачи исследования:
1. Изучить понятие недвижимого имущества и недвижимой собственности, а также права на недвижимое имущество.
2. Охарактеризовать государственный кадастровый учет недвижимого имущества.
3. Рассмотреть экономическую сущность налогообложения недвижимого имущества.
4. Провести анализ и оценку современной системы налогообложения недвижимого имущества в РФ и Самарской области.
5. Рассмотреть перспективы и тенденции развития учета и налогообложения недвижимого имущества в РФ.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6ФКЗ, от 30.12.2008 № 7ФКЗ, от 05.02.2014 № 2ФКЗ, от 21.07.2014 № 11ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, N 31, ст. 4398.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51ФЗ (ред. от 31.01.2016) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, № 32, ст. 3301
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015) // Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, № 5, ст. 410
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145ФЗ (ред. от 29.12.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3823
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146ФЗ (ред. от 29.12.2015) // Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 года № 117ФЗ.
7. Федеральный закон от 4 октября 2014 года N 284ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».
8. Постановление правительства Самарской области от 14 марта 2012 года № 118 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Самарской области».
9. Закон Самарской области от 23 ноября 2015 года № 116-ГД «О внесении изменений в Закон Самарской области «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области».
10. Постановление правительства Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 «Об определении состава сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость».
11. Приказ Министерства имущественных отношений Самарской области от 28 ноября 2014 года № 3258 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2015 год».
12. Приказ Министерства имущественных отношений Самарской области от 30 ноября 2015 года № 3033 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2016 год» (с изменениями, внесенными Приказами от 25 декабря 2015 года № 3265, от 30 декабря 2015 года № 3434, от 31 марта 2016 года № 436).
13. Закон Самарской области от 11 апреля 2016 года № 41-ГД «О внесении изменения в Закон Самарской области «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области».
14. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 6 ноября 2001 года № 454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД (вместе с ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности)».
15. Постановление Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 года № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (в редакции от 15 октября 2014 года).
16. Постановление правительства Самарской области от 23 июля 2015 года № 456 «Об установлении величины прожиточного минимума в Самарской области за II квартал 2015 года в расчете на душу населения и по основным социально-демографическим группам».
17. Булатов, А. С. Экономика/ А.С. Булатов. - М.: Юрист, 2015. - 894 с.
18. Евстигнеев, Н. Н. Налоги и налогообложение/ Н.Н. Евстигнеев. -М.: ИНФРА-М, 2015. – 255 с.
19. Лепихина, О.Ю. Проблемы перехода к единому налогу на недвижимость / О.Ю. Лепихина// Альманах современной науки и образования. –2013. –№4 (71). – С. 12-17
20. Лиманская, А.П. К вопросу о роли кадастровой оценки объектовнедвижимости для налогообложения/ А.П. Лиманская // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. - 2012. - № 1 (20). – С. 9-14
21. Лиманская, А.П. Некоторые аспекты оспаривания результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости в целях налогообложения/ А.П. Лиманская // Хозяйство и право. - 2013. - №2. – С. 5-9
22. Лиманская, А.П. Основные этапы развития института оценки объектов недвижимости для целей налогообложения в России/ А.П. Лиманская // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. - 2012. - №7. – С. 12-18
23. Лобанова, Е.И. Новеллы и проблемы поимущественного налогообложения и оценки (региональный аспект)/ Е.И. Лобанова // Интерэкспо Гео-Сибирь. - 2015. - №2. – С. 13-20
24. Логинова, Т.А. Налогообложение недвижимого имущества/ Т.А. Логинова // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2015. - №10 (82). – С. 4-9
25. Миллер, Н.В. Теоретические аспекты налогообложения недвижимости, Н.В. Миллер // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. - 2011. - №4. – С. 19-24
26. Мишустин, М.В. Администрирование имущественного налогообложения в России. Стратегия развития: монография / М.В. Мишустин. – М.: ЮНИТИ, 2011.- 509 с.
27. Москвин, В.Н. Государственная кадастровая оценка земель как основа экономической составляющей государственного кадастра недвижимости/ В.Н. Москвин, Н.В. Ланшакова // Интерэкспо Гео-Сибирь. - 2013. - Т.3. - №3. – 126 с.
28. Музафарова, Л.Б. Использование информационных технологий при оценке недвижимости/ Л.Б. Музафарова, Л.Б. Телешева, Е.Е. Носкова // Информационные технологии и математическое моделирование в экономике, технике, экологии, образовании, педагогике и торговле. - 2013. - №6. – С. 24-27
29. Осенняя, А.В. Изменения налогообложения в сфере недвижимости, связанные с переходом расчета ставки налога от инвентаризационной стоимости к кадастровой стоимости/ А.В. Осенняя, М.И. Сидоренко // Научные труды Кубанского государственного технологического университета. - 2015. - №9. – С. 19-26
30. Перонко, И.А. Проблемы формирования налоговой базы на региональном и местном уровнях/ И.А. Перонко, А.И. Горелко // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - №39. – С. 14-16
31. Погодина, И.В. Налогообложение недвижимого имущества: проблемы и перспективы/ И.В. Погодина, А.А. Борисова // Налоги. - 2015. - №5. – С. 12-17
32. Почкина, С. Дисбаланс фискальных и социальных интересов в области налогообложения недвижимости/ С. Почкина // Вестник института экономики РАН. - 2012. - №4. – С. 8-14
33. Пупышева, В.Г. Налог на недвижимость: плюсы и минусы для населения/ В.Г. Пупышева // Сборник научных статей по итогам международной научно-практической конференции «Инновации в современном обществе: проблемы формирования и перспективы развития» / Под редакцией И.Е. Бельских. – Волгоград, 2014. – 420 с.
34. Пылаева, А. В. Об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости/ А.В. Пылаева // Налоговая политика и практика. - 2013. - № 1. – С. 13-16
35. Пылаева, А.А. Институциональные особенности налогообложения и кадастровой оценки недвижимости/ А.А. Пылаева // Имущественные отношения в РФ. - 2014. - №3 (150). – С. 17-22
36. Пылаева, А.В. Методология налогообложения и кадастровой оценки недвижимости: Дис. докт. эконом. наук. / А.В. Пылаева. – Нижний Новгород, 2016. – 148 с.
37. Пылаева, А.В. Развитие кадастровой оценки недвижимости: монография / А.В. Пылаева. – Н. Новгород:ННГАСУ, 2012. – 178 с.
38. Пылаева, А.В. Совершенствование системы налогообложения в условиях развития кадастровой оценки недвижимости: диссертация ... кандидата экономических наук: 08.00.10 / Пылаева А.В.; [Место защиты: Нижегор. гос. ун-т им. Н.И. Лобачевского]. - Нижний Новгород, 2010. - 181 с.
39. Пылаева, А.В. Фазы, стадии и этапы кадастровой оценки недвижимости/ А.В. Пылаева // Имущественные отношения в РФ. - 2015. - №11 (170). – С. 15-22
40. Пылаева, А.В. О налоговой нагрузке на физических лиц по налогу на объекты жилого фонда, исчисленному на основе кадастровой стоимости/ А.В. Пылаева // Налоги и налогообложение. - 2013. - №7. – С. 14-18
41. Пьянова, М.В. Новый налог на имущество физических лиц: социальное измерение/ М.В. Пьянова // Символ науки. - 2017. - №3-1. – С. 7-11
42. Радченко, И.С. Нас явно недооценивают… Или все же переоценивают?/ И.С. Радченко// Имущественные отношения в РФ. - 2015. - №10 (169). – С. 9-13
43. Решетник, В.Н. Международный опыт массовой оценки недвижимости для целей налогообложения/ В.Н. Решетник // Имущественные отношения в РФ. - 2012. - №12 (135). – С. 12-17
44. Романко, Л.В. Мировой опыт взаимодействия государства и налогоплательщиков в области налогообложения недвижимости/ Л.В. Романко, Л.С. Беликова // Вестник Ессентукского института управления, бизнеса и права. - 2013. - №7. – С. 9-14
45. Управление Росреестра по Самарской области [Электронный ресурс] // Официальный сайт Управления Росреестра по Самарской области. – Режим доступа: https://rosreestr.ru/site/about/struct/territorialnye-organy/upravlenie-rosreestra-po-samarskoy-oblasti/. – Загл. с экрана (дата обращения: 12.01.2018)