Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.
Актуальность данной темы выпускной квалификационной работы определяют необходимость приведения в соответствие современным условиям рыночной экономики системы финансового учета, практическая потребность в анализе денежных средств предприятий.
Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.
Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления. Все это придает особое значение анализу потоков денежных средств как важнейшему инструменту управления, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы является сельскохозяйственное предприятие ЗАО «Батыревский», на примере которого проводится бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств.
Цель выпускной квалификационной работы – учет и анализ движения денежных средств ЗАО «Батыревский», выявление резервов и разработка рекомендаций по повышению эффективности управления ими.
В соответствии с поставленной целью в выпускной квалификационной работе необходимо решить следующие задачи:
1. Проанализировать теоретические, прикладные источники по проблемам учета и анализа денежных средств предприятия.
2. Представить краткую характеристику объекта исследования.
3. Изучить организацию учета денежных средств на предприятии.
4. Оценить состав, структуру, динамику денежных средств на исследуемом предприятии.
5. Разработать предложения по оптимизации процесса учета и анализа денежных средств и оценить эффективность предлагаемых мероприятий.
Для решения поставленных в работе задач были использованы первичная документация, учетные регистры, годовая бухгалтерская финансовая отчетность ЗАО «Батыревский» за 2011-2012 гг.
Теоретической основой данной работы послужили труды отечественных ученых-экономистов: В.В. Ковалева, Г.В.Савицкой, Е.С. Стояновой и др. Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области финансового учета. Также при выполнении работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебники и учебные пособия по финансовому менеджменту, антикризисному управлению, экономическому анализу, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также данные, полученные в ходе самостоятельно проведенных экономических исследований.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы, включающего 50 источников информации и 16 приложений.

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ………………………………………….9
1.1. Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета..9
1.2. Нормативно–правовое регулирование бухгалтерского учета движения денежных средств в Российской Федерации………………………12
1.3. Основы бухгалтерского учета денежных средств в организациях……………………………………………………………………..17
1.4. Методические основы анализа движения денежных средств…….38
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «БАТЫРЕВСКИЙ»………… 42
2.1. Организационно – экономическая характеристика ЗАО «Батыревский»…………………………………………………………………...42
2.2. Организация учета денежных средств на предприятии ЗАО «Батыревский»…………………………………………………………………..47
2.3. Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности баланса ЗАО «Батыревский»…………………………………………………………......52
2.4. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом на предприятии ЗАО «Батыревский»…………………………………………..57
2.5. Расчет операционного и финансового цикла для эффективного управления денежными средствами в ЗАО «Батыревский»………………….64
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ЗАО «БАТЫРЕВСКИЙ»…………………...………………..68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………...81
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………...85

Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы является сельскохозяйственное предприятие ЗАО «Батыревский».
Цель выпускной квалификационной работы – учет и анализ движения денежных средств ЗАО «Батыревский», выявление резервов и разработка рекомендаций по повышению эффективности управления ими.
В процессе написания выпускной квалификационной работы были поставлены следующие задачи:
1. Проанализировать теоретические, прикладные источники по проблемам учета и анализа денежных средств предприятия.
2. Представить краткую характеристику объекта исследования.
3. Изучить организацию учета денежных средств на предприятии.
4. Оценить состав, структуру, динамику денежных средств на исследуемом предприятии.
5. Разработать предложения по оптимизации процесса учета и анализа денежных средств и оценить эффективность предлагаемых мероприятий.
На исследуемом предприятии используется такие счета денежных средств как 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
Счета 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банке» не применяются.
Лимит остатка наличных денег в кассе в 2012 году составил 3 тыс. руб. Движение денежных средств по кассе оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Регистром аналитического учета является кассовая книга. Расчеты за наличные по одной сделке допускаются в сумме не более 100 тыс. руб.
Движение денежных средств по расчетному счету оформляется платежными поручениями. Регистром аналитического учета являются выписки банка.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II (с измен, от 08.12.11г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть II от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (с изм. от 01.07.2012г.).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть I от 01.07.1998г. № 146- ФЗ (с изм. от 04.03.2013г.).
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402 ФЗ.
5. Положение о порядке ведения кассовых операций банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. Утв. Банком России от 12.10.2011 г. № 373-П
6. Положение ЦБ РФ №2-П от 03.11.2002 (утв. ЦБ РФ от 19.06.2012 №383-П) «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
7. Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а (ред. от 21.01.2003) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП, работ.
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. приказа Минфина РФ от 24.12.10 № 186н).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 г. №55н).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.12 г. №55н).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.12 г. №55н).
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/08 (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.12 г. №55н).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006. (в ред. от 24.12.2010 года №186н).
14. Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету 4/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.10).
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйст¬венной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (с изм. и доп. от 08.11.2010 г.).
16. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2007 г. № 94н. (с изм. и доп. от 08.11.2010г.).
17. Абрютина М.С. Финансовый анализ. – М.: Дело и Сервис, 2011.
18. Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности Учебное пособие для студентов обучающихся по специальности Бухгалтерский учет анализ и аудит Гриф УМО МО РФ: Омега-Л, 2011.
19. Астахов В.Т. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие- 12-е изд. ИНФРА-М. 2011.
20. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – Проспект, 2012.
21. Бакаев А.С. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – Юрайт, 2013.
22. Безруких П.С. «Бухгалтерский учет» – 2-ое издание перераб. и доп. –М.;Бухгалтерский учет –2011.
23. Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности) Учебное пособие: ИНФРА – М, 2012.
24. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2011.
25. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс / В.В. Бочаров.3-е изд.- СПб: Питер, 2012.
26. Н. А. Бреславцева Н. В. Михайлова О. Н. Гончаренко. Бухгалтерский учет: Феникс, 2012.
27. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник (ГРИФ), 2012.
28. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. Часть I. — М.: ПРИОР, 2011.
29. Голикова Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование: Дело и Сервис, 2012.
30. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. / Н. Л. Данилова. - Чебоксары: ЧИЭМ СПбГПУ, 2012.
31. Бухгалтерский учет и аудит: А. В. Зонова С. В. Банк И. Н. Бачуринская О. А. Банк. Рид Групп, 2011.
32. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/Под ред. О.В.Ефимовой, М. В. Мельник, В.В. Бердников, Е.И. Бородина. - М.: Омега-Л, 2012.
33. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет Гриф МО РФ.: Магистр, 2011.
34. Ковалев В.В. Финансовый анализ: теория и практика / В.В Ковалев. – М.: Проспект, 2013.
35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособ. М.: ИНФРА-М, 2013.
36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый управленческий) учет. Учебник: Проспект (ТК Велби), 2013.
37. Лисович Г. М. Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве. Учебник Гриф УМО вузов России: Инфра-М, Вузовский учебник, 2013.
38. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ/Маркарьян С.Э., Герасименко Г.П. - М.: КноРус, 2011.
39. Международные стандарты финансовой отчетности / Под.ред. Палий В.Ф.Учебник - М.: ИНФРА-М, 2013.
40. Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета.- Дашков и К, 2012.
41. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. – М.: Финансы и статистика, 2011.
42. Пястолов С.М. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. КноРус, 2013г.
43. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие – 5-е изд. испр. (Серия Высшее образование) М.:ИНФРА-М, 2011.
44. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие/ Г.В. Савицкая – 2 –е изд. испр. и доп. М.: ИНФРА-М, 2012.
45. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / 5-е изд. перераб. и доп. М.: ИНФРА - М, 2012.
46. Сайгидмагомедов А.М. Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве. Учебное пособие: Форум, Инфра-М, РИОР, 2013.
47. Бухгалтерский учет/Под общ. ред. И.Е. Тишкова, А.И. Прищепы. Изд. 2-е, испр. и доп. М.: 2011.
48. Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: Инфра-М, 2013.
49. Чеглакова С.Г. Анализ финансовой отчетности Учебное пособие: Дело и Сервис, 2013.
50. Шутова И.С. Бухгалтерский (управленческий) учет в сельском хозяйстве Учебное пособие. Инфра-М, Вузовский учебник, 2013.