Управление дебиторской и кредиторской задолженностью коммерческой организации

Введение 3
1 Теоретические аспекты управления дебиторской, кредиторской задолженностью 5
1.1 Экономическая сущность и причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности 5
1.2 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую деятельность предприятия 12
1.3 Основные принципы и методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия 16
2 Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации на материалах ООО "ВЛАСТ" 28
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 28
2.2 Анализ динамики и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 33
2.3 Оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и его влияние на финансовую устойчивость 38
3 Совершенствование системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО "ВЛАСТ" 46
3.1 Рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью 46
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий 52
Заключение 57
Библиографический список 60
Приложение 1. Финансовая отчётность ООО "ВЛАСТ" за 2015-2016 гг. 65

1.1 Экономическая сущность и причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе финансово–хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами, в связи с этим и образуется задолженность [12, с. 270].
Задолженность организации подразделяется на дебиторскую и кредиторскую.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия.
...

1.2 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую деятельность предприятия

Существующая нестабильность экономической ситуации в России приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа (получение предоплаты как формы платежа на региональных рынках используется в ограниченных размерах).
Имеющаяся низкая платежеспособность предприятий вызывает рост достаточных объемов дебиторской задолженности на балансах производителей.
При выработке политики платежей предприятие–кредитор исходит из сравнения прибыли, дополнительно получаемой при смягчении условий платежей и, следовательно, росте объемов продаж, и потерь в связи с ростом дебиторской задолженности [11].
...

1.3 Основные принципы и методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

Управление дебиторской и кредиторской задолженностями являются двумя неразрывно связанными процессами, которые строятся на основе данных экономического анализа.
Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям.
Далее анализируется качественное состояние задолженностей для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями [6, с. 133].
Затем проводится анализ коэффициентов использования задолженностей, поскольку задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия.
...

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "ВЛАСТ" (ООО "Власт") расположено по адресу: 659318, Алтайский край, г.Бийск, ул. Яминская, 8
Директор ООО "ВЛАСТ" Ромахин Иван Олегович
Организации присвоен ИНН 2204081080, КПП 220401001, ОГРН 116222508716.
ООО "ВЛАСТ" выступает как юридическое лицо и свою хозяйственную и иную деятельность выполняет на базе существующего законодательства и Устава. Имеет круглую печать со своим именем, штампы, бланки и другое необходимое имущество, а также самостоятельный баланс и расчетные счета.
На основании Устава ООО "ВЛАСТ" является коммерческой организацией. Основной целью является получение прибыли.
Основной вид деятельности ООО "ВЛАСТ": 46.90 Торговля оптовая неспециализированная.
Дополнительные виды деятельности:
• 52.10 Деятельность по складированию и хранению;
• 70.22 Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;
• 68.
...

2.2 Анализ динамики и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс (форма 1) и "Отчет о финансовых результатах и их использовании" (Форма 2) (см. Приложение).
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 2.3.
По данным бухгалтерского баланса весь объем дебиторской задолженности рассматриваемой организации складывается из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это значит, что, при отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в состоянии погасить задолженность), в течение 12 месяцев ООО "ВЛАСТ" может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в размере этих средств.
Таблица 2.3 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности ООО "ВЛАСТ"
Наименование статьи
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение 2016-2014, тыс.руб.
...

2.3 Оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и его влияние на финансовую устойчивость

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью, в конечном итоге, оказывают непосредственное влияние на финансовое состояние ООО "ВЛАСТ". Проанализируем эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностями рассматриваемой организации. В таблице 2.8 представлены результаты расчетов показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 2.8 - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО "ВЛАСТ"
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение 2016-2014, тыс.руб.
Темп прироста/
снижения, %
Выручка от реализации, тыс.руб.
927785
1110366
946168
18383
1,98
Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс.руб.
...

3.1 Рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Анализ, проведённый во второй главе выпускной квалификационной работы даёт основания заключить, что у ООО "ВЛАСТ" имеются проблемы с системой управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Следовательно, ООО "ВЛАСТ" необходимо разработать политику управления дебиторской и кредиторской задолженностями с целью недопущения роста её доли в активах компании.
Управление дебиторской задолженностью необходимо осуществлять посредством разработки кредитной политики, а именно решения вопроса о том, кому предоставлять товарный кредит, на каких условиях и на какой срок.
...

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий

Анализ управления дебиторской задолженностью показал, что имеет место её высокая доля в активах ООО "ВЛАСТ". Для того чтобы понять нас какую сумму реально снизить дебиторскую задолженность необходимо проанализировать долги по срокам возникновения в разрезе отдельных контрагентов (таблица 3.3).
Таблица 3.3 - Динамика дебиторской задолженности по срокам возникновения в разрезе отдельных контрагентов ООО "ВЛАСТ"
Наименование контрагента
На конец 2016г., тыс.руб.
От 0 до 10 дней
От 11 до 30 дней
От 31 до 60 дней
Свыше 60 дня
ООО "Алтайпродторг"
27451
 

5084
22368
ООО "Абтис"
21351
 
 
15251
6100
ООО "Тереза"
22368
 
 
4067
18301
ООО "Лидер"
8134
8134
 
 
 
Альянс-Продукт
5084
 
5084
 
 
Прочие
17284
 
7117
10167
 
Итого
101671
8134
12201
34568
46769

Данные таблицы 3.3 показывают, что основную часть дебиторской задолженности покупателей и заказчиков составляет задолженность от 31 до 60 дней– 34568 тыс. руб. и свыше 60 дней – 46769 тыс.
...

Заключение

Таким образом, анализ, проведенный в выпускной квалификационной работе, позволил прийти к некоторым выводам.
Автор выяснил, что дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой естественные составляющие бухгалтерского баланса организации. Дебиторская задолженность - это сумма денежных средств, которые должна получить организация от покупателей ее продукции или услуг. Кредиторская задолженность - это обязательство оплатить товары или услуги, которые были получены или пос­тавлены и на которые оформлены платежные документы или имеется договорённость с поставщиком.
Дебиторская задолженности возникает из-за того, что факт поставки товара или предоставления услуги не всегда совпадает по времени с поступлением денежных средств от клиента. В свою очередь, кредиторская задолженность связана с покупкой товаров или услуг у контрагентов с отсрочкой платежа, или появления задолженности перед бюджетом по налогам и сборам.
...

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_9027/, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения: 28.11.2017.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) [Электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения: 28.11.2017.
3. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организаций" ПБУ 9/99: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99. № 32н (в ред. от 27.11.2006 № 156н) [Электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2014. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_6208/1f46b0f67e50a18030cbc85dd5e34849b2bf2449/, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения: 25.08.2014.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организаций" ПБУ 10/99: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99. № 33н (в ред. от 30.03.2001 № 27н) [Электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: http://base.garant.ru/12115838/, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения:: 28.11.2017.
5. Международные стандарты финансовой отчетности [Электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2014. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_140000/, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения: 25.08.2014.
6. Александров, О.А. Экономический анализ : учеб. пособие для вузов / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. – М. : ИНФРА–М, 2016. – 288 с.
7. Алехина, А.А. Финансовая стратегия управления оборотным капиталом предприятия / А.А. Алехина // Актуальные проблемы социально–гуманитарного и научно–технического знания. – 2013. – № 1–2 (1). – С. 21–22.
8. Арутюнов, Ю.А. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Ю.А. Арутюнов – 3– еизд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2015. – 312 с.
9. Беспалова, Е.О. Современное состояние факторинга в России / Е.О. Беспалова, Е.А. Воронина // Материалы VIII Международной студенческой электронной научной конференции "Студенческий научный форум" [Электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: https://www.scienceforum.ru/2016/1533/18726#, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения: 28.11.2017.
10. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента: в 2 т./ И.А. Бланк. 4– е изд., стер. – М.: Омега – Л, – Т.1. – 2014 – 656 с.
11. Грабская, Я.И. Управление дебиторской задолженностью как механизм развития экономических отношений в России / Я.И. Грабская // Интернет– журнал "Науковедение" Том 8, №5 (2016) [Электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: https://naukovedenie.ru/PDF/37EVN516.pdf, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения: 28.11.2017.
12. Гужавина, Н.А. К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности / Н.А. Гужавина // Молодой ученый. – 2017. – №12. – С. 270–273.
13. Деркач, И.Е. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как основа обеспечения финансовой устойчивости предприятия / И.Е. Деркач [Электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: http://www.iupr.ru/domains_data/files/zurnal_32/DERKACh%20I.E..pdf, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения: 28.11.2017.
14. Дорожкина, Н.И. Реструктуризация как наиболее эффективный способ оптимизации кредиторской задолженности предприятия / Н.И. Дорожкина, А.Ю. Федорова // Известия ЮЗГУ. – 2014. – № 1. – С. 217–222.
15. Зуй, Н.П. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методы управления ею / Н.П. Зуй // Научно–методический электронный журнал "Концепт". – 2017. – Т. 4. – С. 133–141.
16. Ивасенко, А.Г. Факторинг: учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КНОРУС, 2013. – 220 с.
17. Илюшин, В.Е. Характеристика ключевых подходов управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации / В.Е. Илюшин, Ю.А. Балабаева // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. – 2015. – №4. [Электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/harakteristika–klyuchevyh–podhodov–upravleniya–debitorskoy–i–kreditorskoy–zadolzhennostyu–organizatsii, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения: 28.11.2017.
18. Имакаева, Ю.В. Проблемы оптимизации и оценки дебиторской задолженности на предприятии / Ю.В. Имакаева // Молодой ученый. – 2013. – №5. – С. 306– 309.
19. Кобелева, С.В. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и управление / С.В. Кобелева, О.Ю. Конова // Территория науки. – 2015. – №2. – С.109– 115
20. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 1024 с.
21. Когденко, В.Г. Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов / В.Г. Когденко. – 2– е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ– ДАНА, 2014. – 392 с.
22. Кравчук. Д.И. Проблемы и пути решения управления дебиторской задолженностью на предприятии / Д.И. Кравчук, В.И. Кравчук // Молодой ученый. – 2015. – №2. – С. 272– 274.
23. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / М.Н. Крейнина. – М.: Дело и сервис, 2015. – 325 с.
24. Кузьменко, О.А. Управление дебиторской задолженностью / О.А. Кузьменко [Электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: http://econf.rae.ru/pdf/2014/06/3446.pdf, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения: 28.11.2017.
25. Курганова, О.А. Основы управления дебиторской задолженностью предприятия / О.А. Курганова // Концепт. – 2015. – №S5. – С. 36– 40.
26. Морозова, Е.С. Учет и контроль дебиторской задолженности и резерва по сомнительным долгам / Е.С. Морозова // Экономика и управление собственностью. – Самара, 2015. – с. 59– 61.
27. Овчинникова, О.А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью: практика применения скидок и взаимозачетов / О.А. Овчинникова, М.Ю. Ромадыкина // Auditorium. – 2015. – №2 (6). – С.39–43.
28. Полюшко, Ю.Н. Некоторые аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности компании / Ю.Н. Полюшко // КПЖ. – 2015. – №3. [Электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/nekotorye–aspekty–analiza–debitorskoy–i–kreditorskoy–zadolzhennosti–kompanii, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения: 28.11.2017.
29. Пушкин, А.В. Стратегия взыскания долгов: управление задолженностью / А.В. Пушкин, О.С. Кузнецова. – М.: Эксмо, 2013. – 240 с.
30. Раева, И.В. Совершенствование механизма управления дебиторской задолженностью на предприятии телекоммуникационной отрасли / И.В. Раева, К.В. Разумова // Молодой ученый. – 2014. – №12. – С. 175– 178.
31. Соколова, Н.А. Управленческий анализ: учебное пособие / Н.А. Соколова, О.Д. Каверина. – М.: Бухгалтерский учет, – 2013. – 284 с.
32. Сутягин, В.Ю. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: Учеб. пособие / В.Ю. Сутягин, М.В. Беспалов. – М.: ИНФРА– М, 2014. – 216 с.
33. Трухина, Т.Г. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью хозяйствующего субъекта / Т.Г. Трухина, Е.А. Гурлева, А.М. Волченко, А.В. Ильина // Молодой ученый. – 2017. – №5. – С. 247– 250.
34. Финансовый менеджмент: учебное пособие / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов, Г.Г. Чигарев, Л.И. Григорьева, О.В. Долгова, Л.А. Рыжкова. – 4– е изд., испр. и доп. – М.: КНОРУС, 2015. – 432 с.
35. Финансы предприятий: учебник для вузов / под ред. Проф. Н.В. Колчиной. – 2– е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ– ДАНА, 2015. – 380 с.
36. Финансовое управление компанией / Под ред. Кузнецовой Е.В. – М.: Правовая культура, 2014. – 314 с.
37. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: ИНФРА– М, 2015. – 443 с.
38. Ширяева, Г.В. Влияние дебиторской задолженности на основные показатели финансового состояния предприятия / Г.В. Ширяева // Современная наука [Электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: http://www.nauteh–journal.ru/index.php/–pzn14–07/1992–a, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения: 28.11.2017.
39. Щурина, С.В. Управление дебиторской задолженностью компании: теория и практика / С.В. Щурина, М.А. Пруненко // Интернет–журнал "НАУКОВЕДЕНИЕ" Том 9, №1 (2017) [Электронный ресурс] / Электрон. дан. – Москва, 2017. – Режим доступа: https://naukovedenie.ru/PDF/87EVN117.pdf, свободный. – Загл. с экрана. – Дата обращения: 28.11.2017.
40. Юкаева, B.C. Управленческие решения: учебное пособие / В.С. Юкаева. – М.: ОПС, 2014. – 220 с.