Сравнительное исследование общей системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения на примере предприятия

Актуальность выбранной темы обоснована тем, что подобранная Правительством РФ налоговая система формировалась развитием рыночных отношений в государстве. Как известно, налоги являются наиболее важным источником пополнения прибыли государства. Кроме того их развитие зависит, насколько успешно будет развиваться общество в стране и насколько комфортно себя будет чувствовать каждый гражданин в отдельности.
Система налогообложения находится в глубокой взаимосвязи с теоретической частью, в которую вступают такие понятия как: налогообложение и его принципы, налоговый правовой режим, налоговая система и ее составляющие и т. д. Это и объясняет, почему такое большое влияние оказывает нормативно-правовая база в сфере налогов и налогообложения при прямом регулировании налоговых отношений.
Основным недостатком действующей налоговой системы считается то, что финансово-правовое регулирование и ее усовершенствование базируется на переориентации налоговой системы в главном на прямые налоги, налоги на потребление, а также на усиление налогового пресса в отношении физических лиц при всей недоработки системы подоходного налогообложения. В этой сфере существовала и существует такая проблема как то, что представительные органы РФ, субъектов Федерации и муниципальных образований не изучают научные выводы специалистов в области налогов и налогообложения государства. Так правовая налоговая концепция РФ выработала только общие принципы регулирования налоговой системы для того, чтобы обеспечить развитие конституционных норм РФ.
Отметим также следующие недостатки действующей системы налогов:
- налог на доходы физических лиц отнюдь не содействует смягчению неравенства в распределении доходов и фактически превратился в косвенный налог на заработную плату (который через включение его в издержки производства вызывает непосредственный инфляционный эффект);
- налог на прибыль и налог на имущество организаций серьезно тормозят рост в реальном производственном секторе;
- налог на добавленную стоимость «штрафует» ввоз новой техники и современных технологий, необходимых для обновления производственного потенциала страны и в то же время неоправданно поощряет экспортеров необработанного природного продукта.
Следует подчеркнуть, что негативный социально-экономический эффект (включая фискальный) от применения указанных видов налогов в России связан не только с их природой, сколько с изменившимися в стране общественными условиями. Все эти налоги устанавливались и вводились в действие в условиях промышленного капитализма, когда движение денег примерно уравновешивалось движением материальных ценностей. В современных же условиях финансового капитализма, когда объем финансовых оборотов в десятки-сотни раз превышает оборот реальных товаров, когда основная масса доходов формируется в сфере услуг, финансовых операций, в сфере оборота фиктивного капитала, традиционные виды налогов оказываются непригодными для улавливания значительной, а иногда даже и большей части доходов, реализуемых в обществе.
Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее время одной из первоочередных задач государства.
Нельзя сказать, что в России меры по поддержке муниципальных бюджетных учреждений "Центральных диспетчерских служб городского пассажирского транспорта" являются однозначно действенными и совершенными. Экономика России нуждается в развитии МБУ г. Магадана "ЦДСГПТ", как и остальных муниципальных бюджетных учреждений т.к. данные субъекты являются стабильным источником налоговых поступлений. В то же время к числу основных факторов, сдерживающих развитие МБУ "ЦДСГПТ" в России, относится несовершенство налоговой системы.
Тем не менее, популярность УСНО возрастает с каждым днём. Организаций, перешедших на эту систему налогообложения, становится все больше.
На данном этапе МБУ г. Магадана "ЦДСГПТ", рассматривает возможность перехода с ОСНО на УСНО. В основном организацию привлекает УСНО простотой учета и возможностью сэкономить на налогах.
Целью дипломной работы является сравнительный анализ общей и упрощённой систем налогообложения, а также разработка направлений по оптимизации налоговой политики.
Предметом исследования является совокупность теоретических и практических аспектов механизма общей и упрощённой систем налогообложения.
Объектом исследования являются МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ».
Практическая значимость состоит в возможности использования предложений в процессе усовершенствования общей и упрощённой систем налогообложения на примере МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ».
Задачами дипломной работы является:
- изучить основные особенности общей системы налогообложения;
- дать характеристику упрощённого налогового режима;
- проанализировать применение общей системы налогообложения и упрощённой системы налогообложения в РФ в 2012,2013,2014 гг.;
- исследовать налогообложение на примере МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ»;
- проанализировать общую и упрощённую системы налогообложения в 2012-2014 гг. на примере МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ»;
- рассмотреть основные и возможные направления совершенствования общей и упрощённой систем налогообложения, для МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ»;
- выбрать оптимальную налоговую нагрузку на примере МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ».
Теоретической и методологической базой исследования послужили исследования и труды отечественных ученых в сфере налогообложения, таких как: Барышников Н.П., Л.Т., Черник Д.Г., Кочергов Д.С., Устинова Е. Е., Демина М., Кошевая И. П., Александров И. М., Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Кондраков Н.П., Майбуров С.В., Миляков Н.В., А. Савина, Ряховский Д.И., Скворцов О.В. и другие.
Так же в работе использовались нормативно-правовые акты, такие как Федеральный закон от 14. 06. 2012 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке МБУ в Российской Федерации», (с изменениями от 31. 07. 2013 г., 21. 03. 2014 г.), «Упрощенная система налогообложения» Налогового Кодекса РФ, 402-ФЗ, Методические рекомендации по применению систем налогообложения гл. 26.2 и другие.
В работе применялись следующие методы исследования: диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи. При обработке результатов применялись традиционные методы анализа, такие как сопоставление, сравнение, обобщение, прогнозирование, наблюдение и группировка данных.
Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, которые подразделены на параграфы, выводов по главам, заключения и библиографического списка. К работе также прилагаются приложения.
Первая глава посвящена изучению теоретических аспектов функционирования общей системы налогообложения и упрощённой системы налогообложения.
Вторая глава посвящена исследованию и анализу общей и упрощённой систем налогообложения на примере МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ».
Третья глава посвящена выявлению направлений по оптимизации систем налогообложения МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ».
В выводах по главам выражены особенности систем налогообложения.
Заключение содержит общие выводы по работе и предложения по совершенствованию систем налогообложения.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................................3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1. Система налогообложения: понятие, виды, правовое регулирование и принципы……………………………………………………………………………..7
1.2. Особенности общей системы налогообложения ............................................12
1.3. Упрощённая система налогообложения и ее характеристика.......................17
1.4. Современная практика применения общей системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения на предприятиях России…………..…22
2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ОБЩЕЙ И УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ МБУ Г. МАГАДАНА «ЦДСГПТ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ» ………………………………………………………….…………..….32
2.2. Налоговая политика в МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ»………..…………..….41
2.3. Анализ налогообложения МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ»………..……....….45
2.4. Сравнительный анализ общей и упрощённой системы налогообложения на примере МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ»……………..…….…………………..…..54
3. НАПРАВЛЕНИЯ ПО ОПТИМИЗАЦИИ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Г. МАГАДАНА «ЦДСГПТ»
3.1. Проблемы в налогообложении МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ»…………..…64
3.2. Разработка направлений по оптимизации системы налогообложения…….68
3.3. Оценка эффективности выбора системы налогообложения для МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ»……..………………….…………………………….………72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……....………………………………………...……………….…..80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.………..………….…………..83
ПРИЛОЖЕНИЕ….......………………………………………...……………….…..87

Работа выполнена на отлично. Человек, который её защитил получил 5

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

I Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации: [федер. Закон № 6-ФКЗ] : официальный текст с поправками 17 февраля 2015 г. // Собрание законодательства РФ. – 2009. - № 34.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) : [федер. закон № 51-ФЗ : принят Гос. Думой 07 мая 2014 г. : одобрен Советом Федерации : по сост. на 16 мая 2014 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2013. - № 99.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : [федер. Закон № 146-ФЗ : принят Гос. Думой 16 июля 1998 г. : одобрен Советом Федерации : 18 июля 1998 г. : по сост. на 29 декабря 2014 г.] // Собрание законодательства РФ. – 03 августа 1998. - № 31.
4. О бухгалтерском учете : [федер. закон № 402-ФЗ: принят Гос. Думой 22 ноября 2011 г. : одобрен Советом Федерации : 28января 1998 г. : по сост. на 04 ноября 2014 г.] // Собрание законодательства РФ. – 12 декабря 2011. - № 50.
5. Упрощенная система налогообложения [федер. закон : принят Гос. Думой 24 июля 2011 г. : одобрен Советом Федерации : по сост. на 07. 07.2012 г.] // Собрание законодательства РФ. 2009. - № 104.
6. О государственной поддержке МБУ в Российской Федерации [федер. закон : принят Гос. Думой 14 июня 2012 г. : одобрен Советом Федерации : по сост. на 31. 03.2014 г.] // Собрание законодательства РФ. – 30 апреля 2011. - № 88.
7. Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения : [Приказ Минфина РФ г. Москвы : принято 31.12.2010г. : по сост. на 29 апреля 2011г.] - № 154н.
8. Об утверждении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и порядка ее заполнения : [Приказ Минфина РФ г. Москвы : принято 22.06.2013г. : по сост. на 18 июля 2013г. ] - № 58н.
9. О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов МБУ : [Приказ Минфина РФ г. Москвы : принято 21.12.2011г. : по сост. на 10 января 2014г. ] - № 64н.
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению : [Приказ Минфина РФ г. Москвы : принято 31.10.2012 г. : по сост. на 07 мая 2015г. ] - № 94н.
11. Упрощенная система налогообложения : [Приказ МНС РФ Методические рекомендации по применению гл. 26.2 : принято 10.12.2012 г. ] - № БГ-3-22/706.
12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации : [Приказ Минфина РФ г. Москвы : принято 29.07.2012 г. : по сост. на 26 марта 2013г. ] - № 34н.
13. МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ» : [Устав : принято 10.12.2010 г.] - № 3928.
14. МБУ г. Магадана «ЦДСГПТ» : [Учетная политика : принято 09.01.2014 г.] - № 183-л/с.

II Учебная литература
15. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Канке А. А., Кошевая И. П. – М.: ИНФРА-М - 2014. – 271 с.
16. Бухгалтерское дело: Учебное пособие для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М: ЮНИТИ-ДАНА. - 2012. – 520 с.
17. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Кондраков Н.П.– 5-е изд., перераб. И доп. – М.:ИНФРА-М. - 2012 – 717 с.
18. В помощь бухгалтеру и аудитору: Информационно-издательский дом / Барышников Н.П. – М: «Финансы». - 2013. – 388 с.
19. МБУ налоги и отчетность / Под ред. Оганесова А.Р. - "Главбух". - 2014. – 287 с.
20. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Майбуров С.В. - М.:ИНФРА-М. - 2013. – 415 с.
21. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Миляков Н.В. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА. - 2012. – 335 с.
22. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской : СПб: Питер серия «Учебники для вузов». - 2012. – 576 с.
23. Налоги и налогообложение: Налоговая система Российской Федерации; Общие принципы налогообложения; Основные виды налогов и сборов и др.: Учебное пособие для вузов / Ряховский Д.И.. – Эксмо. - 2012. – 460 с.
24. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для сред. проф. учеб. заведений / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия». - 2013. – 310 с.
25. Налоги: практика налогообложения / Черник Д.Г. – Москва: Инфра-М. - 2014. – 365 с.
26. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Александров И. М. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°». - 2014. – 318 с.
27. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. – М.: "Налоги и финансовое право". - 2013 – 211с.
28. Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения: практ. руководство / Д.С. Кочергов, Е.Е. Устинова. – 3-е изд., стер. – Москва: Омега-Л - 2013. – 270 с.
29. Учетная политика организаций на 2015 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета / Кондраков Н.П.. – М.: Эксмо - 2015. – 224 с.

III Научные публикации
30. Белоцерковская Г.В. Статистический налоговый учет расходов на прогресс // "Российский налоговый курьер". - август 2013. - № 15 - С. 24-27.
31. Демина М. Упрощенная система налогообложения в г. // Финансовая газета. – 2013. - № 16. – С. 8–9.
32. Лаврухина Н.В. Совершенствование амортизационной политики промышленного предприятия в современных условиях // Вестник МГТУ им. Н.Э. Баумана. Спец. Выпуск. - 2011. - С. 265-269.
33. Савина А. Не забудьте восстановить НДС! // "Практическая бухгалтерия". - июль 2012. - № 7. - С. 23–24.
34. Суглобов А.Е. Упрощенная система налогообложения. Ситуации и порядок их решения // "Консультант бухгалтера". - сентябрь 2014. - № 9. - С. 13-15.

IV Электронные ресурсы
35. Интернет ресурс: Бухгалтерский сервер. Режим доступа: http://saldo.ru, www.rnk.ru.
36. Интернет ресурс: Портал информационной поддержки ведения бухгалтерского учета в малом бизнесе «Бухгалтерский учет и налоги». Режим доступа: http://www.businessuchet.ru.
37. Интернет ресурс: Профессиональный журнал для бухгалтеров. Режим доступа: http://www.businessuchet.ru.
38. Интернет ресурс: Сайт института профессиональных бухгалтеров. Режим доступа: http://www.ipbr.ru/page=norm akti&acts=projects&u4;_invl.
39. Интернет ресурс: Статья по бухгалтерскому учету. Режим доступа: http://practica.saldo.ru/articles/article.