Создание системы контроля исполнения сводного бюджета предприятия

Введение

В современных условиях жесткой конкуренции российские предприятия должны искать более эффективные методы эффективного оперативного планирования хозяйственной деятельности, используя весь арсенал инструментов финансового менеджмента. Планирование представляет собой функцию управления организацией. Как и все прочие управленческие функции, она осуществляется людьми и для людей. Ошибкой последних десятилетий представляется, излишнее увлечение технологиями и попытками формализовать все процессы, так как цифра - это всего лишь перевод реальной жизни на язык финансов, они смогут вернуться к управлению событиями жизни, а не цифрами. Значение имеют не только цифры и план как таковой, а планирование как непрерывный процесс деятельности.
Планирование показателей хозяйственной деятельности компании всегда было одним из приоритетов в работе специалистов, занимающихся менеджментом компании.
Актуальность данной темы в том, что внутрифирменное планирование является инструментом управления предприятием, а эффективное управление всегда важно для бизнеса. Одним из ключевых инструментов управления этими перспективами является внутрифирменное планирование. Основной задачей внутрифирменного планирования является управление целями и результатами компании. В работе отражены вопросы применения данной системы для краткосрочного и среднесрочного планирования на предприятии.
Актуальность данной темы заключается в том, что информация бюджетного планирования, учета и анализа учета является очень востребованной, она необходима внутренним пользователям для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности.
Предметом исследования является система бюджетирования на предприятие, как механизма управления его затратами.
Объект исследования – производственное предприятие ООО «Офсет».
Цель дипломной работы – это рассмотрение теоретических основ бюджетирования и анализ его практического применения в управлении затратами на исследуемом предприятии ООО «Офсет», Данный анализ призван раскрыть содержание причин, влияющих на эффективность системы бюджетирования на предприятие. Он помогает обнаружить слабые стороны в вопросах бюджетирования на предприятие, т.е. источники возможного возникновения проблем в будущем, а также выявить сильные стороны, на которые следует опираться в дальнейшем. Конечной целью является разработка рекомендаций по совершенствованию системы бюджетного планирования на предприятие ООО «Офсет» на основании исследования теоретических аспектов бюджетирования и особенностей его практического применения на исследуемом предприятии.
Задачи дипломной работы:
- рассмотреть теоретические аспекты бюджетирования на предприятии;
- привести основные организационно-экономические характеристики предприятия;
- провести анализ и оценку планово-экономического состояния предприятия;
- проанализировать эффективность системы бюджетирования на предприятии;
- разработать предложения по повышению эффективности финансового планирования и бюджетирования деятельности организации.
Теоретико-методологической базой исследования являются законодательные акты, инструкции, постановления научные и учебные издания по управлению персоналом на предприятии, материалы периодических изданий, посвященные вопросам управления персоналом, набору и расстановке персонала и другой кадровой работе на предприятие, а также необходимая для понимания данной темы специальная литература и правовые источники. Для решения поставленных задач в работе применялись такие общенаучные методы исследования, как наблюдение, описание, сравнение, анализ, синтез, аналогия и некоторые другие, а также методы прикладной социологии, такие как анализ документов и некоторые другие.
Эмпирическую базу исследования составили результаты анализа нормативно-правовых актов РФ, касающихся учетной работы предприятий, результаты изучения интернет-сайтов, а также материалы по исследуемой организации ООО «Офсет».
Дипломная работа состоит из введения двух основных глав и заключения.

Оглавление
Введение 5
1. Планирование и управление в коммерческой деятельности предприятия 8
1.1.Сущность управленческого учета и его функции 8
1.2.Роль управленческого учета в деятельности предприятий 16
1.3. Бюджетирование, как инструмент управленческого учета 24
2. Создание системы контроля исполнения сводного бюджета предприятия 29
2.1. Особенности рынка полиграфической продукции. Краткая характеристика предприятия. 29
2.2. Разработка мероприятий по созданию системы контроля исполнения сводного бюджета ООО «Офсет» 39
2.3. Бюджетирование, как элемент системы управления в коммерческой деятельности полиграфического предприятия ООО «Офсет». Роль бюджетирования в системе экономического управления ООО «Офсет» 50
3. Рекомендации по совершенствованию системы контроля исполнения сводного бюджета предприятия 55
3.1. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий 55
3.2. Совершенствование системы контроля исполнения сводного бюджета предприятия ООО «Офсет» 59
Заключение 65
Список использованной литературы 70
Приложения 73

Заключение

В заключение отметим, что применение системы бюджетирования, контроль исполнения сводного бюджета, основанное на использовании управленческой информации, сопряжено для полиграфических предприятий с рядом сложностей и в процессе применения выявляются «узкие» места, недоработки, требующие совершенствования.
Каждое предприятие выбирает для себя индивидуальный путь совершенствования типовых процедур и методов бюджетирования в зависимости от целей и специфики деятельности.
В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические вопросы управленческого учета, бюджетирования, как инструмента оперативного планирования и контроля. В соответствии с поставленной целью в первой главе в дипломной работе были рассмотрены теоретические основы организации бюджетирования на предприятиях, а именно, такие моменты бюджетирования, как его цели и задачи, виды бюджетов, их роль в принятии управленческих решений.
Объектом исследования в данном дипломной работе выступала организация ООО «Офсет». В данном дипломной работе рассмотрена система контроля исполнения сводного бюджета на предприятие ООО «Офсет». Бюджет на предприятие служит инструментом для управления доходами, расходами и платежеспособностью предприятия. Итак, целью дипломной работы было исследование теоретических аспектов бюджетирования и разработка рекомендаций по совершенствованию системы контроля исполнения сводного бюджета на предприятие ООО «Офсет».
Вторая глава дипломной работы посвящена детальному рассмотрению системы организации системы бюджетирования на изучаемом предприятии, анализу эффективности существующей системы бюджетирования. В данной главе показано, что на предприятии ООО «Офсет» выстроена грамотная система бюджетирования, которая позволяет получать необходимые данные для принятия управленческих решений. Однако, в процессе хозяйственной деятельности всегда имеются слабые места, которые могут быть усовершенствованы в целях повышения эффективности, достижения лучших результатов.
На основании проведенного анализа существующей системы бюджетирования и изучения теоретических основ бюджетирования, внесены предложения по осуществлению ряда мер, направленных на устранение слабых мест и повышение результативности системы контроля сводного бюджета предприятия.
Как показал проведенный анализ, на данном этапе развития предприятия ООО «Офсет», основной проблемой является обеспечение текущей деятельности и проведение необходимых для этого мероприятий, а бюджетирование является инструментом оперативного планирования для достижения поставленных предприятием целей.
Итак, сделаем заключительные выводы: внедрение системы управленческого учета либо ее оптимизация в конкретной организации не имеют универсального алгоритма. Согласно исследованиям Экспертно-консультативного совета по вопросам управленческого учета при Минэкономразвития России эффективная система управленческого учета должна способствовать решению следующих задач:
- определению стратегии развития бизнеса, формулировке целей и выработке путей их достижения;
- расчету эффективности бизнеса в целом, эффективности каждого структурного подразделения;
- проведению качественной оценки инвестиционных проектов и любых инноваций, осмыслению всех бизнес-процессов компании, разумной детализации всех хозяйственных операций;
- разработке системы сбора, консолидации и анализа информации (финансовой и нефинансовой), которая более оперативно сигнализирует о проблемах (например, количество отказов клиентов быстрее, чем уменьшение прибыли, сигнализирует о снижении качества продукции);
- повышению эффективности управления денежными средствами компании;
- выработке системы взаимоотношений между структурными подразделениями, организации эффективной многоступенчатой системы внутреннего контроля на предприятии;
- созданию системы управления затратами в целях их оптимизации;
- внедрению системы бюджетирования;
- принятию обоснованных управленческих решений, как стратегических, так и оперативных.
Система управленческого учета должна быть настолько рациональной, чтобы затраты на ее внедрение либо реструктуризацию (реинжиниринг) не были более высокими, чем ожидаемый эффект.
Для того чтобы управленческую информацию можно было эффективно формировать и использовать, она должна соответствовать определенным критериям:
- краткость - информация должна быть четкой, не содержать ничего лишнего;
- точность - пользователь должен быть уверен, что информация не содержит ошибок или пропусков; информация должна быть свободна от любых недобросовестных действий и злоупотреблений;
- оперативность - информация должна быть готова к тому времени, когда она необходима;
- сопоставимость - информация должна быть сопоставимой по времени и по отделам/подразделениям;
- целесообразность - информация должна подходить для той цели, для которой она приготовлена;
- рациональность - подготовка информации не должна стоить больше, чем выгоды от ее использования;
- адресность - информация должна быть доведена до ответственного исполнителя, при этом следует соблюдать конфиденциальность .
Таким образом, если существующая система управленческого учета и отчетности не отвечает большинству перечисленных критериев, это говорит о том, что систему управленческого учета необходимо реорганизовывать.
При постановке учета может быть сделан вывод о необходимости создания новой структуры - отдела управленческого учета. Возможен вариант организации ведения управленческого учета в рамках уже существующей финансово-экономической службы. Можно создать аналитический центр или группу аналитиков разных направлений (финансы, IT, экономика и т.д.), которые будут заниматься управленческим учетом. Достаточно часто используется следующий вариант: в каждом подразделении подбираются сотрудники (или группа сотрудников), ответственные за ведение управленческого учета по своему направлению. Какой бы вариант организации управленческого учета ни был избран, важно, что практически у всех сотрудников организации появляются новые функции, ответственность делится между службами в зависимости от объектов учета.
Цель оптимизации системы управления на этом этапе постановки - сделать организационную структуру схемой управления. Это означает, что должна прослеживаться система принятия решений руководителями разных уровней. Кроме того, должны быть понятны механизмы контроля и отчетности, при этом четко определяются основные задачи и ответственность структурных подразделений (за что и перед кем).
Важно создать систему контроля за достижением показателей, заданных в системе сбалансированных показателей, и при этом установить личную ответственность менеджеров подразделений за их выполнение. В процессе оптимизации организационной структуры формируются принципы взаимодействия как между подразделениями внутри каждой компании.

Список использованной литературы


1. Федеральный Закон РФ Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2010. 544 с.
3. Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях. - М.: НИЦ "Экономика", 2003. - 76 с.
4. Гварлиани Т.Е., Быков Е.А., Мостовая Е.В., Черемшанов С.В. Управленческий учет по видам деятельности: Лекции и практикум в таблицах и схемах. – М.: Финансы и статистика, 2011. -19 с.
5. Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г., Кустарев В.П. Управление затратами на предприятии. Теория и практика. Задачи и решения: Учебник/ СПбГИЭУ. Под ред. Г.А. Краюхина. – СПб.: Бизнес-пресса, 2010. - 109 с.
6. Чая В.Т. Управленческий учет: Учеб. пособие. М.: Эксмо, 2011. с. 35.
7. Адамов Н., Тилов А. Основные цели и методика бюджетирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2012. N 10. с. 30.
8. Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии. - 2-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2011. - 169 с.
9. Вышегородцев М.М., Управление бюджетом: Курс лекций/ Росс. химико-технологич. ун-т им. Д.И. Менделеева, 2012 187 с.
10. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент, М, 2011 127 с.
11. Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г., Кустарев В.П. Управление затратами на предприятии. Теория и практика. Задачи и решения: Учебник/ СПбГИЭУ. Под ред. Г.А. Краюхина. – СПб.: Бизнес-пресса, 2011. 187 с.
12. Лихачева О.Н., Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие, 2011. 81 с.
13. Попов В.М., Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств / Попов В.М., Ляпунов С.И., Воронова Т.А., 2012 88 с.
14. Романовский М.В., Финансы предприятий: Учебник для вузов / СПбГУЭиФ; Под ред. М.В. Романовского, 2011. 147 с.
15. Бекетов Н.В., Денисова Л.С. Бюджетное планирование и бюджетирование на предприятиях // Экономический анализ: теория и практика. 2012. N 5. с. 18 - 23.
16. Владымцев Н.В., Черная А.И. Использование современных управленческих моделей в технологии бюджетирования // Экономический анализ: теория и практика. 2012. N 15. с. 7 - 10.
17. Волкова О.Н. Управленческий учет: Учебник. М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2011. 472 с.
18. Чая В.Т., Чупахина Н.И. Система бюджетирования и управленческая отчетность в агрохолдингах // Экономический анализ: теория и практика. 2012. N 14. с. 12 - 24.
19. Магалецкий К. Затраты: от снижения к оптимизации // Комп&ньон. 2012. N 19. Электронная версия.
20. Сорина Г.В. Основы принятия решений. М: Экономистъ, 2012. 187 с.
21. Экономика предприятия./ Под ред. В.П. Грузинова. - М.: ЮНИТИ, 2011.-535 с.
22. Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов по экон. спец./Н. Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, А. А. Володин и др.; Под ред. Н. Ф. Самсонова.- М.: Финансы: ЮНИТИ,2011.-495с.
23. Хруцкий В.Е., Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования / Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В., 2008. 187 с.
24. Владымцев Н.В., Черная А.И. Использование современных управленческих моделей в технологии бюджетирования // Экономический анализ: теория и практика. 2013. N 10. с. 7 - 10.
25. Группа компаний Константа [Электронный ресурс]: Управленческий учет. - Электрон. дан. - [М., 2011]. - Режим доступа: http://www.konstanta66.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=14&Itemid=16.
26. Консалтинговая группа "ЛЕКС" [Электронный ресурс]: Особенности управленческого учета на предприятиях.- Электрон. дан. - [М., 2011]. - Режим доступа: ttp://www.lexgroup.ru/spravka/best_publications/publications_upr_consulting/bibl-ourp/.
27. Мир финансовых программ [Электронный ресурс]: Программный комплекс "МФП-М". - Электрон. дан. - [М., 2011]. - Режим доступа: http://mfp.ru/.
28. Московский центр обслуживания бизнеса [Электронный ресурс]: Постановка управленческого учета. - Электрон. дан. - [М., 2011]. - Режим доступа: http://www.mcob.ru/services/upravl-uchet/postanovka/.
29. МСФО ФМ [Электронный ресурс]: Этапы постановки управленческого учета. - Электрон. дан. - [М., 2011]. - Режим доступа: http://www.msfofm.ru/library/262-management-reporting-systems-implementation.
30. Проблемы построения управленческого учета в организации [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://aeli.altai.ru/nauka/sbornik/2011/isakov_isakova.html.
31. http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.