Анализ и оценка финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности

Введение

В нашем быстро развивающемся государстве, где ежедневно меняются и дополняются законодательные акты, необходимо следить за изменениями и своевременно учитывать при организации хозяйственной деятельности предприятия. В таких экономических условиях тема выпускной квалификационной работы «Анализ и оценка финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности анализа финансового состояния» очень актуальна. Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что анализ финансовой деятельности является качественным методом оценки ретроспективного финансового состояния организации. С помощью изучения данных финансовой отчетности, сопоставления и наблюдения за динамикой изменений в отчетности, качественного аналитического обоснования рисуется полная и достоверная картина реального положения организации в мире финансов. А это основа для принятия правильного и эффективного управленческого решения для дальнейшего развития и процветания субъекта хозяйствования.
Финансовой отчетностью организации пользуются акционеры, кредиторы, инвесторы, потребители, поставщики, органы государственной налоговой службы - внешние пользователи и внутренние - это руководитель организации, сотрудники административно-управленческого персонала и разные подведомственные подразделения.
Для увеличения прибыли и обеспечения стабильного положения общества учредители используют информацию, предоставленную в финансовой отчетности. А кредиторы и инвесторы, анализируя финансовую отчетность и оценивая эффективность работы субъекта, минимизируют свои риски по вкладам или займам, то есть в случае высокого риска при вложении денег в определенный проект инвестор отказывается от данной инвестиции или настаивает на повышенной плате за участие в проекте.
Анализ финансового состояния субъекта экономики – это оценка:
- его имущественного состояния;
- возможности погашения взятых обязательств;
- капитала, необходимого для текущей деятельности предприятия;
- потребности привлечения дополнительных финансах;
- способности наращивать собственный капитал и изыскивать внутренние резервы;
- рационального использования заемных средств;
- обоснованного распределения и использования суммы прибыли и т.п.
Море печатных изданий, повествующих, как проводить финансовый анализ не снижает потребность в специальных методических публикациях, где последовательно и доступно изложена комплексная процедура проведения финансового анализа в экономических условиях Российской Федерации, при существующем налоговом законодательстве с его частыми непредсказуемыми изменениями.
Груз полной материальной ответственности за принятые решения и методы ведения хозяйственной деятельности в нынешних условиях рыночной экономики тянет за собой необходимость проводить глубокий анализ финансового положения, как собственного предприятия, так и предприятия конкурентов и партнеров. Особенно хочется отметить, что для грамотного управления финансовой деятельностью данные из бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах не стоит рассматривать друг без друга, не смотря на то, что информация в перечисленных отчетах информативна и существенна. Это замечание хочется подкрепить выводом, что объем продаж и сумма чистой прибыли, будут нагляднее в сравнении с величиной потраченных средств, а величина издержек - в сопоставлении с полученной суммой прибыли или объемом продаж.
Цель выпускной квалификационной работы – анализ и оценка финансового состояния организации с помощью финансовых показателей, поиск направлений для эффективной системы управления финансовыми ресурсами предприятия, на основе данных бухгалтерской отчетности.
Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
- дать определение сущности и значению анализа финансового состояния;
- рассмотреть методы проведения анализа финансового состояния предприятия;
- представить показатели для оценки финансового состояния организации;
- дать краткую характеристику деятельности объекта исследования;
- провести анализ финансового состояния субъекта хозяйствования;
- определить направления для улучшения финансового состояния анализируемого общества.
Объект для изучения и анализа является Общество с ограниченной ответственностью «Т-С». Основным видом деятельности Общества является розничная торговля программным обеспечением, разработка программного обеспечения и консультирование в этой области, обработка баз данных, деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов, предоставление редакторских услуг и услуг по переводу и прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.
Предмет исследования – результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО «Т-С», представленные в бухгалтерской отчетности за 2013- 2014 годы.
Практическая значимость исследования и результатов этой работы заключается в возможности внедрения их в дальнейшей деятельности Общества, в заострении внимания на слабых показателях, что б принять решения для их повышения, а также в снижении рисков для финансового состояния при разработке новых направлений в деятельности организации.
Методы исследования: анализ экономической литературы, методы индукции и дедукции, сравнительный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный метод.
Информационной базой выпускной квалификационной работы послужили Федеральные законы РФ, инструктивно-нормативные документы Министерства Финансов РФ, а также труды таких авторов, как: Адамайтис Л.А., Бобылева А.З., Галицкая С.В., Донцова Л.В., Жулина Е.Г., Пожидаева Т.А. и др.
Структура выпускной квалификационной работы: введение, три главы, заключение, список использованной литературы, приложения.

 

Оглавление
Введение 3
Глава 1. Основы анализа финансового состояния предприятия 7
1.1. Сущность, значение, методы проведения анализа финансового состояния предприятия 7
1.2. Бухгалтерская отчетность предприятия как основа проведения анализа 15
1.3. Методика проведения анализа финансового состояния предприятия 21
Глава 2. Анализ и оценка финансового состояния ООО «Т-С» 28
2.1. Краткая характеристика организации 28
2.2. Анализ актива и пассива баланса 31
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности организации 34
2.4. Анализ финансовой устойчивости 41
2.5. Анализ прибыли и рентабельности 46
2.6. Диагностика вероятности банкротства 50
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Т-С» 54
3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия 54
3.2. Расчет экономической эффективности мероприятий 59
Заключение 64
Список использованной литературы 68
Приложения 72

Заключение

В выпускной квалификационной работе рассмотрены теоретические и практические аспекты проведения анализа и оценки финансового состояния компании по данным отчетности в современных условиях.
Условия рыночной экономики не только усиливают роль анализа финансового состояния, но и качественно изменяют. Все это связано, прежде всего, с тем, что анализ финансового состояния из рядового элемента анализа финансово-хозяйственной деятельности превратился в современных условиях в основной метод оценки экономики.
Анализ финансового состояния представляет собой существенный элемент финансового менеджмента. Почти все пользователи финансовой отчетности субъекта хозяйствования используют методы анализа финансового состояния для принятия разного рода решений.
Практически все используемые в анализе методы применимы при проведении анализа финансового состояния организации: метод сравнения, индексный метод и т.д. Вертикальный, горизонтальный и метод анализа коэффициентом - самые широко употребляемые в анализе финансового состояния организации. Последовательность проведения оценки финансового состояния организации: общий анализ баланса, анализ ликвидности и платежеспособности, анализ финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности деятельности.
Важнейшей целью оценки финансового состояния рыночного субъекта является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, а также поиск резервов стабилизации его финансового состояния.
Объектом исследования в работе выступило ООО «Т-С», важнейшим направлением деятельности которого является розничная торговля программным обеспечением, разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.
Проведенный анализ выявил следующие важные моменты.
Прирост удельного веса дебиторской задолженности за три года на 9,16%, который составил 31,21% (хотя в 2013 году она была выше – 52%) характеризуется отрицательно, так как средства «оседают» в руках дебиторов. Удельный вес запасов в процентах к итогу составляет на конец 2014 года 7,23%, что выше показателя на конец 2012 года на 7,19%, это говорит о снижении ликвидности баланса, потому что данные средства относят к медленно реализуемым. Но при этом снижение удельного веса денежных средств на 17,35% за три года является причиной небольшого снижения уровня ликвидности баланса компании. Однако удельный вес денежных средств все еще высок – более 50%, можно говорить, что баланс все еще достаточно ликвиден.
В структуре пассивов ООО «Т-С» произошли следующие изменения. Удельный вес собственного капитала составил на конец 2014 года составил 13,48%, уменьшившись за три года на 14,99%. Следовательно, собственникам предприятия на конец анализируемого года принадлежит менее 14% имущества, уменьшение показателя в динамике можно оценить отрицательно, так как это снижает устойчивость компании.
Удельный вес краткосрочных обязательств увеличился за три года соответственно на 14,99% и стал равным 86,52% (хотя в 2013 году он составлял только 69,43%). Следовательно, можно отметить, что зависимость от кредиторов на предприятии высока.
Можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «Т-С» как недостаточную, при этом за анализируемый период повысился платежеспособный недостаток наиболее ликвидных активов (денежных средств) для покрытия наиболее срочных обязательств (кредиторской задолженности). Причиной снижения ликвидности выступило то, что самые срочные активы (денежные средства) возросли на конец 2014 года в недостаточном темпе в сравнении с ростом кредиторской задолженности. При этом необходимо заметить, что перспективная ликвидность, которую представляют второе и третье неравенство, показывает уже платежный недостаток на конец 2014 года по причине отсутствия кредитов и займов краткосрочных и долгосрочных обязательств. Присутствие в четвертом неравенстве положительного результата. Который немного снижается на конец 2014 года, свидетельствует о наличии у компании собственного оборотного капитала, что можно оценить как положительный результат ее функционирования.
По результатам выполненного анализа показателей платежеспособности и ликвидности показывает, что компания может считаться недостаточно платежеспособной, а баланс – недостаточно ликвидным по причине малых сумм денежных средств как самых ликвидных активов в сравнении с большими суммами кредиторской задолженности. Нужно заметить, что значения коэффициента текущей ликвидности ниже значение по рекомендации, по причине чего нужен расчет коэффициента восстановления платежеспособности, он в 2014 году повысился на 0,507 и стал равен 0,507. Это меньше рекомендуемого значения 1, потому можно говорить о том, что в ближайшие полгода восстановление платежеспособности ООО «Т-С» является довольно проблематичным.
Большинство показателей рентабельности уменьшаются: затрат – на 2,04%, продаж – на 1,34%, активов – на 8,89%, акционерного капитала – на 4094,10%. В связи с этим можно отметить, что уменьшается в основе своей отдача капитала компании и ее затрат и имущества в виде прибыли, а это показывает уменьшение уровня конкурентоспособности ООО «Т-С».
Проведенный анализ вероятности банкротства по трем из пяти представленных моделей (по коэффициенту Бивера, риску вероятности банкротства и Г.В. Савицкой) показал, что вероятность банкротства в ООО «Т-С» присутствует.
Проведенный анализ финансового состояния ООО «Т-С» определил основные проблемы:
- высокая сумма кредиторской задолженности при меньшей сумме дебиторской задолженности, такое несоответствие недопустимо в условиях рыночной экономики, так как возврат дебиторской задолженности должен обеспечивать как минимум возврат задолженности кредиторам;
- большая сумма запасов на складе, что говорит о значительных вложениях в медленно реализуемые активы.
С целью улучшения финансового состояния было рекомендовано ООО «Т-С» улучшить управление финансовыми ресурсами. Для этого предложено применение АВС-анализа для управления запасами, это позволит сократить запасы на 20%. Также был сделан вывод о необходимости формирования успешной политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Был сделан вывод о необходимости автоматизации процесса управления задолженностью, планировании выставленных счетов и др.;
- для обеспечения улучшения управления финансами ООО «Т-С» было предложено принять на 0,5 ставки специалиста по финансовому менеджменту;
- планируемые направления улучшения финансового состояния ООО «Т-С» позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности на 0,351. Это показывает прогноз дальнейшего улучшения финансового состояния компании. Вместе с тем прогнозируется повышение значения коэффициента восстановления платежеспособности на 0,373, это показывает улучшение конкурентоспособности ООО «Т-С» и его финансового положения, все говори об эффективности предлагаемых мероприятий.

Список использованной литературы
Законодательные акты
1. Конституция Российской Федерации (по состоянию на 2014 год). – М.: ЭКСМО, 2014. – 80с.
2. Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 15.07.2014 г. – М.: КноРус, 2014. – 512с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации: в 2-х ч. – М.: АБАК, 2014. – 960с.
4. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ от 26.10.2002 года (в редакции от 28.07.2014 года) // Справочно-правовая система «Гарант».
5. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса №31-р от 12.08.1994 года // Справочно-правовая система «Гарант».
6. Постановление «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» №367 от 25.06.2003 года// Справочно-правовая система «Гарант».
7. Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.
Источники на русском языке
8. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2013. – 400с.
9. Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. – М.: Дашков и Ко, 2014. – 351с.
10. Бадмаева С.М. Бухгалтерский учет и анализ. – СПб.: Питер, 2014. – 512с.
11. Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2013. – 640с.
12. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2012. – 224с.
13. Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2013. – 336с.
14. Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. – М.: Омега-Л, 2013. – 768с.
15. Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство Московского Университета, 2013. – 224с.
16. Брусов П.Н., Филатова Т.В. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование. – М.: КноРус, 2014. – 232с.
17. Бурцев А.Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения// Вестник АГТУ. Серия: Экономика. - 2014. - 3. - С. 241.
18. Володина А.А. Управление финансами. Финансы предприятий. – М.: Финансы, 2014. – 502с.
19. Вяткин В.И., Гамза В.А., Хэмптон Дж.Дж. Финансовый решения в управлении бизнесом. – 4-е изд. – М.: Юрайт, 2014. – 326с.
20. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2011. – 652с.
21. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2014. – 496с.
22. Данилин В.И. Финансовый менеджмент. Категории, задачи, тесты, ситуации: Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 370с.
23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: ДиС, 2014. – 144с.
24. Ендовицкий Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Рид Групп, 2013. – 800с.
25. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2012. – 621с.
26. Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Омега-Л, 2014. – 398с.
27. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник. – М.: Инфра-М, 2012. – 332с.
28. Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2011. – 511с.
29. Ильин В.В. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Омега-Л, 2013. – 560с.
30. Кабанцева Н.Г. Финансы. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – 349с.
31. Казакова Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум . – М.: Юрайт, 2014. – 540с.
32. Кандрашина Е.А. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Дашков и К, 2013. – 220с.
33. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Дашков и К, 2013. – 484с.
34. Ковалев В.В. Управление финансовой структурой фирмы. – М.: Проспект, 2014. – 258с.
35. Колчина Н.В., Португалева О.В., МакееваЕ.Ю. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити, 2012. – 464с.
36. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Л.Г. Скамай. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: Альфа-Пресс, 2013. – 575с.
37. Маховикова Г.А., Кантор В.Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. – М.: Юрайт, 2011. – 260с.
38. Погодина Т.В. Финансовый менеджмент: Теория и практика. – М.: Юрайт, 2014. – 352с.
39. Попов В.М., Млодик С.Г., Зверев А.А. Анализ финансовых решений в бизнесе. – М.: Кнорус, 2014. – 288с.
40. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: КноРус, 2013. – 320с.
41. Роберт С. Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений. – М.: Вильямс, 2013. – 464с.
42. Рогова Е.М., Ткаченко Е.М. Финансовый менеджмент: Учебник и практикум. – 2-е изд. – М.: Юрайт, 2014. – 542с.
43. Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 459с.
44. Савчук, В.П. Управление финансами предприятия. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2014. – 480с.
45. Теплова Т.В. Эффективный финансовый директор: Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2014. – 508с.
46. Тренев Н.Н. Управление финансами: учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 601с.
47. Филатова Т.В., Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: учеб. пособие. – М.: КноРус, 2013. – 232с.
48. Финансовый менеджмент: учебник. – 3-е изд. / под ред. Е.И. Шохина. – М.: КноРус, 2013. – 480с.
49. Экономика предприятия: учебник / под ред. Аксенова А.П. – М.: КноРус, 2014. – 352с.
Электронные ресурсы
50. Роль анализа финансового состояния в современных условиях. – Режим доступа: http://www.unilib.org/page.php?idb=1&page=000100.