Офшорные компании в международном бизнесе: схемы с их использованием и перспективы применения

ВВЕДЕНИЕ

Современное состояние и тенденции развития мировой финансовой системы свидетельствуют, что сегодня усиливаются риски перманентного зарождения и развертывания в «ее пространстве» кризисных явлений. Финансовые кризисы ведут к спаду мировой экономической системы. Современная мировой финансовый кризис 2007 - 2008 гг. Привел к почти пятилетней стагнации ведущих национальных экономик, несмотря на принятые на международном уровне меры по ослаблению таких кризисов. В частности, для повышения устойчивости финансового сектора были введены на международном уровне и на уровне национальных экономик ведущих стран мира превентивные (предупредительные) меры. В 2010 Международный валютный фонд (МВФ) разработал Программу обязательной проверки стабильности финансового сектора (Financial Sector Assessment Program, FSAP) 25 стран мира с крупнейшими финансовыми системами.
Однако тенденции нарастания кризисных явлений все еще не преодолены. В частности, и для экономики России и других транзитных экономик. В данном случае актуальным остается аналитическое исследование всех возможных источников кризисных явлений в национальной экономике, в частности, такого источника, как «разнообразие» природы каналов транспортировки и циркуляции финансовых ресурсов.
Оффшорные зоны является специфическим инструментом стимулирования инвестиционной деятельности и увеличение поступлений в бюджеты так называемых «депрессивных» территорий, экономический эффект которых основан на росте государственных доходов благодаря расширению налоговой базы и минимизации величины налоговой нагрузки.
Однако в начале XXI века очевиден рост количества оффшорных зон и как результат снижение налогового давления на ТНК и международные компании, ведь около 50% всех международных финансовых потоков проходят через оффшорные зоны, подтверждает тезис об их огромное значение для международного бизнеса.
Оффшорные зоны (или налоговые гавани) является специфическим инструментом стимулирования инвестиционной деятельности и увеличение поступлений в бюджеты депрессивных территорий, экономический эффект которого основан на явлении роста государственных доходов благодаря расширению налоговой базы (использованию ее особого вида доходов, полученных только от осуществления внешнеэкономической деятельности) и минимизации величины налоговой нагрузки. Доходы от оффшорного бизнеса в налоговых гаванях составляют до половины объема государственных бюджетов.
Вообще оффшорные зоны является разновидностью свободных экономических зон, которые создают для бизнесменов благоприятный валютно-финансовой и фискальный режим, а также высокий уровень банковской и коммерческой тайны.
Свободная экономическая зона - это территория, на которой иностранные и отечественные фирмы пользуются налоговыми льготами. В международной практике насчитывается более двух десятков различных типов свободных экономических зон, в частности: беспошлинные торговые зоны (порты, транзитные зоны); экспортные и импортные промышленные зоны; зоны технологического развития (технопарки, технополисы) и др.
Оффшорная компания - это фирма, которая не осуществляет хозяйственную деятельность в стране, где зарегистрирована, а директора этих фирм - нерезиденты этих стран. Оффшорные фирмы возникают в странах, в которых практикуются льготный режим налогообложения и отсутствие валютного контроля.
Проблематичные условия осуществления предпринимательской деятельности подталкивают бизнесменов к энергичному поиску путей минимизации суммы налогов, а именно, создание оффшорных компаний. Это приводит к недополучению бюджетом налоговых поступлений. Однако создание таких фирм в оффшорных юрисдикциях не возбраняется законом, а доход официально появляется у субъектов хозяйствования других государств. Все мошенничества, связанные с сокрытием дохода в оффшорных зонах, называются «оффшорными схемами».
Цель работы состоит в выявлении перспектив развития оффшоров услуг на основе анализа его современного состояния.
Задачи дипломной работы были определены целью, а именно:
1. Рассмотреть определения оффшора и оффшорного центра;
2. Изучить влияние оффшоров на мировую экономику
3. Изучить тенденции и основные этапы развития оффшорного бизнеса;
4. Проанализировать регулирование оффшоров;
5. Попытаться спрогнозировать развитие оффшоров в России на ближайшую перспективу.



 

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 СУЩНОСТЬ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА И ЕГО РОЛЬ В МИРОВОЙ ЭКОНОМИКЕ 6
1.1. Понятие оффшорного бизнеса и его место в системе международных экономических отношениях 6
1.2. Оффшорные юрисдикции как инструмент налогового планирования: понятие, классификация и принципы организации 21
Выводы к разделу 1 28
ГЛАВА 2 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ 29
2.1 Система правового регулирования деятельности оффшорных компаний в международной практике 29
2.2 Схемы использования оффшорных компаний в международном бизнесе 37
Выводы к разделу 2 49
ГЛАВА 3 ОФФШОРНЫЙ БИЗНЕС В РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКЕ 50
3.1 Тенденции развития оффшорных зон и их влияние на российскую экономику 50
3.2 Применение оффшоров российскими компаниями: последствия и перспективы развития 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 67

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовая глобализация мирового хозяйства под влиянием увеличения налогового пресса в пределах национальных границ мотивирует бизнес к использованию альтернативных возможностей в виде налоговых гаваней - оффшоров. Однако, к сожалению, можно констатировать, что сегодня оффшорный сектор глобальной финансовой системы является источником кризисов как для мировой экономики в целом, так и для национальных экономик постсоциалистических стран, развивающихся в соответствии с рыночными условиями.
Это объясняется тем, что современный мир оффшоров осложняется и рассматривается уже не только через призму нескольких независимых государств, осуществляющих свое суверенное право устанавливать собственные законы и вводить налоговые системы, но и с пониманием факта формирования нескольких сетей влияния, контролируемых ведущими государствами мира - прежде всего, Великобританией и США. Каждая из таких сетей тесно взаимодействует друг с другом.
Международный оффшорный бизнес для актеров отдельно взятой страны содержит и глобальные черты, так и специфические национальные черты в определенной «разрешенной обстоятельствами комбинации». Национальное законодательство и обеспечение экономического, финансового, налогового характера должны постоянно адаптироваться и согласовываться с рамочным и операционно-функциональной структурой глобальной финансовой системы.
Как следствие, интересы реального сектора и спекулятивного сегмента финансового сектора диалектически антагонистические. Гармонизировать внутренние и внешние экономические вызовы, возникающие вследствие схем оффшорного бизнеса, довольно трудно.
По результатам анализа мирового опыта в системе регулирования и контроля над оффшорным бизнесом остаются ощутимые проблемы и отдельные государства не способны их устранить самостоятельно. Кроме того, политика, проводимая мижнар0днимы организациями (ООН, МВФ, ЕС и др.), Во многих случаях показала свою недостаточную действенность, поскольку цели, задачи и инструменты политики этих организаций по регулированию оффшорного бизнеса часто не совпадают, что приводит к дисбалансу в системе регулирования движения оффшорных капиталов.
Очевидно, что для решения важных задач по регулированию оффшорного бизнеса назрела насущная необходимость в создании единого регулирующего и контролирующего центра, которым, например, мог бы стать международный институт для регулирования и контроля оффшорных отношений, который бы выполнял следующие функции:
- Составление и постоянное корректировки перечня оффшорных территорий на основе параметров и критериев, определенных международным сообществом;
-определение и корректировки уровня единой, унифицированной глобальной ставки налогообложения для компаний, которые проводят операции со странами с оффшорного списка и взыскания единого глобального налога;
• разработка формулы аллокации (обобщенной для всех) налоговой прибыли на основе общих объемов продаж, использования и стоимости активов компаний, которые проводят операции со странами - оффшорами;
-обмен информацией с налоговыми органами всех стран, компании которых используют оффшорные услуги;
-создание и ведение специального реестра юридических лиц, зарегистрированных в стране-оффшоре или компании, которая хотя бы раз проводила операции со странами оффшорного перечня;
-регулирование оффшорно-оффшорных трансакций с целью обеспечения прозрачности операций при обеспечении банковской тайны.
Очевидно, что усиление регулирования и контроля над оффшорным бизнесом требует законодательных изменений. В этой связи первоочередной задачей международного сообщества на ближайшую перспективу является создание законодательной базы, которая позволит контролировать финансовые операции, приобретают глобальные масштабы. Законодательство должно предусматривать применение более жестких мер по мониторингу и контролю оффшорного финансового сектора и внедрение специальных штрафов и серьезных финансовых и экономических санкций против стран и компаний в случае нарушения ими установленных положений и правовых норм по борьбе с незаконными операциями по отмыванию денег и легализацией криминальных доходов.
Успешное решение указанных задач возможно лишь при условии комплексного сотрудничества международных финансовых организаций и отдельных стран-участниц экономических отношений.
Наиболее простым способом использования компании, действующей под юрисдикцией стран благоприятного режима налогообложения, как легального средства снижения налогов, является экспортно-импортные операции Иными словами, материнская компания осуществляет владение дочерними фирмами и крупными долями участия не непосредственно, а через промежуточную компанию. Финансовые оффшорные компании используются для перевода финансовых ресурсов в виде кредитов и процентов по ним. Иногда для обслуживания группы предприятий наиболее целесообразно создание оффшорного клирингового центра в виде структурной единицы, которая осуществляет взаиморасчеты между имеющимися зарубежными оффшорными компаниями на основе специально разработанной системы клиринговых взаиморасчетов Существует финансовый механизм офшора, который компании используют при трудоустройстве персонала, работающего за рубежом. Это позволяет снизить расходы, связанные с заработной платой, дорожными расходами и может оказать экономию на налогах, а также дать преимущества в социальном обеспечении сотрудников.
К достоинствам рассмотренных схем можно отнести:
- Возможность использовать в обороте необлагаемый доход;
- Обналичивание части прибыли с помощью международных платежных карточек с целью выплаты основной зарплаты работникам предприятия, позволяет повысить зарплату, а также экономить еще и на платежах в ПФ;
- Товар, за исключением экспортно-импортных поставок, не пересекает таможенную границу.
На сегодняшний день актуальным является вопрос выбора финансового механизма оффшора, который позволяет осуществить оптимальное налоговое планирование. Нужно учитывать, что каждое предприятие по-своему уникально, поэтому общие направления использования оффшоров требуют адаптации к каждой конкретной ситуации. Процесс планирования офшорных схем, несмотря на его стоимость и значительные затраты времени, является самым эффективным способом оптимизации деятельности предприятия.

1. Абуова И. Анализ мирового опыта по налогообложению контролируемых иностранных компаний. //Финансовый менеджмент. 2004. № 1.
2. Баймуратов Н.А. Оффшорные зоны в современном вселенной / Н.А. Баймуратов, А.И. Зорина //. - О Феникс, 2010. - 174 с.
3. Балашов.В.Оффшорный бизнес за рубежом и в России.-М., 1995. - 261с.
4. Баула А.В. Оффшорные банковские зоны как неотъемлемый элемент современной глобальной экономики / Баула А.В., Сачук А.В. // Экономический форум. - №2. - 2012. - С. 4.
5. Васильева А. Офшорная тревога / А. Васильева // Коммерсантъ Деньги. 2013. № 4. С. 42–48
6. Вирченко В.В. Трансформация финансовой системы в условиях глобализации / В. Вирченко, А. Вирченко // Вестник Академии труда и социальных отношений. - 2010. - № 1. - С. 49 - 55
7. Власова В.П. Оффшорные зоны как способ сохранения капитала в нестабильной экономической ситуации [Электронный ресурс] / Власова В.П., Кушнир Д.В. - Режим доступа: www.nbuv.gov.ua
8. Воронина Р.М. Негативное влияние отмывания денег / Р.М. Воронина // Наук. сборник Нац. ун-та. - 2010. - С. 555-557.
9. Гагарин П. А. Деоффшоризация по-русски / П. А. Гагарин // Деловой фарватер. 2013. № 9. С. 3–17
10. Гагарин П. А. Деоффшоризация по-русски / П. А. Гагарин // Деловой фарватер. 2013. № 9. С. 3–17
11. Гетманцев Д. Инициативы G20 вынуждают задуматься о смене юрисдикции / Гетьманцев Д. // Зеркало недели. - № 16 (744). - 30 апреля - 15 мая 2009 - 10 с.
12. Гладунов О. У России фактически нет своей экономики / О. Гладунов // Свободная пресса. 2012. № 2. С. 12–21
13. Голубков Д. Ю. Особенности корпоративного управления в России: инвестиционный кризис и практика оффшорных операций / Д. Ю. Голубков. – М. : АЛЬПИНА, 2007. – 263 с.
14. Дас Дилип К. Международные финансы: современный подход / International Finance: Contemporary Issues, Dilip K. Das, изд-во Роутледж, 1993. - 585 с.
15. Дикен Питер. Глобальное изменение: преобразование глобальной экономической карты в 21-м веке / Global Shift: Reshaping the Global Economic Map in the 21st Century, Peter Dicken, изд-во Сейдж, 2004. - 602 г.
16. Ерицян А. В., Азорян Р. Г. Использование оффшоров в налоговом планировании / А. В. Ерицян, Р. Г. А – М.: Главбух, 2009. – 208 с
17. Журнал “Финансовый директор”. – 2003. –№ 2
18. Кабир Л. Организация офшорного бизнеса / Л. Кабир. – М. : Финансы и статистика, 2009. – 144 с.
19. Кабир Л.С. Организация офшорного бизнеса. М.: Финансы и статистика, 2003.
20. Кварталний отчет Банка международных расчетов [Электронный ресурс] / BIS Quarterly Review, June 2012, // Bank for International Settlement. - Режим доступа: http://www.bis.org
21. Козак Ю.Г., Логвинова Н. С., Ковалевский В. В. Международные финансы. Учеб. пособие. - М .: Центр учебной литературы, 2007. - 640 с.
22. Королев М. В. Офшорные фирмы / М. В. Королев. – М.: Кукша, 2008. – 38 с
23. Косишина А. Я., Плохих В. В. Современные тенденции развития оффшорных зон. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.rusnauka.com/ 15_NPN_2009 / Economics / 46815.doc. htm
24. Крикуненко К. В. Основные оффшорные юрисдикции мира: критерии оптимального выбора // Вестник Донецкого национального университета 347-35 с.
25. Лакиза В.В. Финансовые механизмы оффшора [Электронный ресурс] / В.В. Лакиза, А.П. Илечко // Наук.збирник Нац. ун-та. - 2011. - С. 100-101. - Режим доступа: http://www.nbuv.gov.ua/portal/natural/Vnulp/Logistyka/2011_706/13.pdf
26. Ларионова В. А. Финансово-правовой механизм оффшорных зон / В. А. Ларионова // Право и экономика. 2012. № 11. С.51–60.
27. Логинов Б.Б. Международный банковский бизнес // Мировая экономика и международный бизнес. Под общей ред. В.В. Полякова и Р.К. Щетинина. М. 2005.
28. Майорова Т. В. Инвестиционная деятельность: Учебное пособие. - Киев: "Центр учебной литературы", 2004.-376с.
29. Мамотенко Д. Ю. Глобализация международных финансовых рынков // Гуманитарный вестник ЗГИА. - 2009. - № 39. - С. 229 - 237.
30. Мачираю Р. Международные финансовые рынки и Индия / International Financial Markets And INDI, H R Machiraju, New Age International Edit., 2003. - 321 с
31. Международная организация по борьбе с отмыванием средств FATF [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.fatf-gafi.org/pages/faq/moneylaundering
32. Мозговой А.Н. Международные финансы: учеб. пособие. / А.Н. Мозговой, Т.Е. Оболенский, Т.В. Мусиець.- М .: Финансы, 2005. - 557 с.
33. Ahmed Zorome. Concept of Offshore Financial Centres: In Search of an Operational Definition // IMF Working Paper, WP/07/87, 2007.
34. Death and Taxes: The True Toll of Tax Dodging. Christian Aid, 2008, May
35. Desai M., Foley C., Hines J. Do Tax Havents Divert Economic Activity? [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.people.hbs.edu/mdesai/econlettersfinal.pdf
36. Dev Kar, Devon Cartwright Smith. Illicit Financial Flows from Developing Countries 2002 – 2006. Washington : Global Financial Integrity, 2012
37. Hadnum L. Non-Resіdent & Offshore Tax Plannіng / L. Hadnum // TAX GUІDE – «Non-Resіdent and Offshore Tax Plannіng». – 2011. – 19 p.
38. McCann H. Offshore finance.Camridge, 2006. P.xi.
39. McCann H. Offshorre Finance. Cambridqe: Cambridqe Universiti Press, 2006
40. Minsky H. P. The Financial Instability Hypothesis / Hyman P. Minsky // The Jerome Levy Economics Institute of Bard College Working Papers. – 1992. – № 74. – P. 9
41.
42. Оффшорные компании в налоговом планировании [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.amondsmith.com.ua/bank_accounts.htm
43. Оффшоры. Налоговая привлекательность Кипра. — Проспект, 2010. — 31 с
44. Рогач О. И., Амаленко Н.Д., Боринець С.Я., Бураковский И.В. Международные финанси. М .: Просвещение, 2003. 407с.
45. Терентьев А. Ярославский оффшор // Инфобизнес.- № 22.- 2001.- C. 12.-13.
46. Уманцив Ю. М., Швед Ю. А. Оффшорное предпринимательство в современной экономике. Монография. - М .: Атака, 2004. - с. 6.
47. Хейфец Б. Роль офшоров в глобальной экономике. / Б. Хейфец // Мировая экономика и международные отношения. Х. – 2012. – №11. – С. 69-76.
48. Хейфец Б.А. Роль офшоров в глобальной экономике // Мировая экономика и международные отношения. № 11, 2008.
49. Хэмптон М. Оффшорные финансовые центры и налоговые гавани / учебник // Offshore Finance Centers and Tax Havens: The Rise of Global Capital, Mark P Hampton, Jason P Abbott // Incor Business Books, 1st Edit., 1999. - 332 с.
50. Чуркина А. С., Ратушенко А. С. Мировой опыт оффшорного бизнеса. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://intkonf.org/churkina-os-ratushenko-os-svitoviy-dosvid-ofshornogobiznesu/
51. Шевчук Д. А. Офшоры: инструменты налоговой оптимизации. М.: Российский бухгалтер, 2007. - 202 c.
52. Шонджиев Б. Современный офшорный бизнес и проблемы борьбы с отмыванием «грязных денег» //Мировая экономика B ХХ1 веке: Новые проблемы и решения(сборник статей). - М.: Финансовая академия при Правительстве РФ‚2003.
53. Шэксон Н. Люди, обокравшие мир. Правда и вымысел о современных офшорных зонах / Шэксон Николас; [пер. с англ. А. А. Калинина]. – М. : Эксмо, 2012. – 281 с.
54. Эдуард Шамбост ЭНЦИКЛОПЕДИЯ оффшорных зон. — Москва, 2000. — 807 с
55. Энциклопедия оффшорного бизнеса. НПК-ВЕСТА. – 2000.