Оптимизация налоговых рисков государства на основе совершенствования выездных налоговых проверок (на материала

Введение
Актуальность данной темы состоит в том, что повышение результатов налоговых проверок является значимой для обеспечения полноты и своевременности формирования консолидированного бюджета РФ. Так как бюджет государства является основой финансовой стабильности, то основным условием успешного решения стоящим перед ним задач, в силу высокой степени рисков и возможных последствий, требуют обдуманного подхода, который будет основан на опыте прошлых лет и анализе современных тенденций развития в этой области, а так же разработка эффективных механизмов для их реализации.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременной уплатой налогов и сборов налогоплательщиков введется со стороны государственных органов, в том числе налоговых (налоговый контроль).
Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со статьей 82 Налогового кодекса оно осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредством налоговых проверок, получения разъяснений от налогоплательщиков и других обязанных лиц, проверки бухгалтерских записей и отчетности, проверки помещений и территорий, используемых для получения дохода (прибыли) и в других формах.
Наиболее эффективная форма налогового контроля, налоговые проверки на месте, что позволяет полностью и тщательно проверять правильность уплаты налогов (сборов) и выполнение налогоплательщиком обязанностей, налагаемых на него законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными положениями плательщики обязаны уплачивать обязательные платежи в определенных количествах и в определенное время. Однако на практике юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей, ссылаясь на отсутствие необходимых средств, а также на позднюю доставку платежных документов в банки для платежей в бюджет, уклонение от уплаты налогов из-за кризиса в их организациях.
В этой связи налоговые органы сталкиваются с серьезной проблемой - совершенствование налоговых проверок на местах (мониторинг надежности, своевременности и полноты сбора налогов) и минимизация налоговых рисков для государства (дефицит консолидированного бюджета).
Поэтому выбранная тема выпускной квалификационной работы «Оптимизация налоговых рисков государства на основе совершенствования выездных налоговых проверок в сфере обеспечения экономической безопасности» - очень актуальна.
Целью выпускной квалификационной работы является оптимизация налоговых рисков государства на основе совершенствования выездных налоговых проверок.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) рассмотреть теоретические основы проведения выездных налоговых проверок;
2) рассмотреть выездные налоговые проверки, как один из методов оптимизации налоговых рисков государства;
3) проследить динамику проведения выездных налоговых проверок в г. Орле, Орловской области и Российской Федерации;
4) определить проблемы проведения выездных налоговых проверок в РФ;
5) предложить рекомендации по проведению выездных налоговых проверок в РФ.
Объектом исследования является ИФНС России по г. Орлу.
Предметом исследования являются налоговые риски государства в системе экономической безопасности.
Методологическую и теоретическую основу исследования составляют концептуальные положения теории налогообложения, труды и методологические разработки российских и зарубежных ученых в области налогообложения, налогового анализа, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы Российской Федерации, периодические издания, посвященные проведению выездных налоговых проверок.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы теоретические методы научного познания и исследования: анализ, синтез, сравнение, обобщение, индукция, дедукция, аналогия, формализация, моделирование, а также частные и комплексные эмпирические методы исследования: изучение литературы, нормативных и финансовых документов, мониторинг, обследование, систематизация теоретического и прикладного опыта в области регулирования налогового контроля.

Содержание
Введение….…………………………….………………..…….……….......4
1 Теоретические основы проведения выездных налоговых проверок………………………………………………..……………...…………..7
1.1 Налоговая безопасность в системе экономической безопасности государства ……………………………………………..….…….…………..……7
1.2 Понятие и организационно – правовые основы проведения выездных налоговых проверок …………………………….….…….……..…13
1.3 Выездные налоговые проверки, как метод оптимизации налоговых рисков государства …………………………….…….…………….…………...25
2 Анализ результатов выездных налоговых проверок проводимых ФНС России .…………………………………………………………..…………….…30
2.1 Организационно – управленческая структура Управления ФНС России по Орловской области …………………………………………..….....30
2.2 Характеристика работы ИФНС России по г. Орлу в рамках осуществления выездных налоговых проверок………..………………………42
2.3 Анализ результатов выездных налоговых проверок, проводимых ФНС России…………………………….…………………………......................49
3 Направления совершенствования контрольных мероприятий налоговых органов с целью оптимизации налоговых рисков государства.............................................................................................................67
3.1 Минимизация налоговых рисков на основе внедрения налогового мониторинга в РФ..................................................................................................67
3.2.Предложения по совершенствованию организации выездных налоговых проверок в РФ.....................................................................................71
3.3 Повышение эффективности контрольных мероприятий в РФ...…..76
Заключение………………………………..…….………....…….………..82
Библиографический список………………..……………………....……..86
Приложение А «Решение о проведении выездной налоговой проверки»………………… …………………………………………....….….…91
Приложение Б «Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов»……………………………………………….…..…....92
Приложение В «Требование о представлении документов (информации)»…………………………………………………………………..95
Приложение Г «Протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов»……………………….………………. ……………………….......97
Приложение Д «Постановление о назначении экспертизы»………....100
Приложение Е «Протокол допроса свидетеля»……………………..…102
Приложение Ж «Справка о проведенной выездной налоговой проверке».…………………………………………………………………….…105
Приложение З «Акт налоговой проверки» ……………………...…….107

Отличная дипломная работа. Защита прошла на отлично. 110 страниц с приложениями.

Библиографический список
1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // СЗ РФ. – 2014. – № 31. – Ст. 57.;
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 26.01.1996 г. (ред. от 07.02.2017 г.) — [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142 ;
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. №146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) — [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671 ;
4. Уголовный Кодекс Российской Федерации от 13.06.1996г. (ред. от 17.04.2017г.) — [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699 ;
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 17.04.2017) — [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661 ;
6. О введении в действие части первой НК РФ: Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ (ред. от 29.07.2004) — [Электронный ресурс] — http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19664 ;
7. О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах: Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 28.11.2011) — [Электронный ресурс] —http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28126 ;
8. О налоговых органах Российской Федерации: Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) — [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49 ;
9. Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке: Приказ Минфина РФ N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.1999 N 1804) — [Электронный ресурс] — http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19287 ;
10. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС России от 30.05.2007г. N MM-3-06/333@ — [Электронный ресурс] — http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729 ;
11. Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах: Приказ ФНС России от 15.01.2010г. MM-7-3/7@ — [Электронный ресурс] — http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12073353 ;
12. Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2006 год: Приказ ФНС РФ от 04.04.2006 N САЭ-3-10/188@ (ред. от 07.08.2006);
13. Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки: Приказ ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ — [Электронный ресурс] - http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=137486 ;
14. О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок: Письмо ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 — [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_150127 ;
15. По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева: постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2004 г. N 14-П — [Электронный ресурс] — http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_48495 ;
16. Положение отдела выездных проверок ИФНС по г. Орлу: Утверждено 31.12.2015.;
17. Сайт Федеральной налоговой службы — [Электронный ресурс] — http://www.nalog.ru/;
18. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие – М.: , ИНФРА-М, 2013. — 544 с;
19. Баташев Р.В. О некоторых аспектах организации и проведения выездных налоговых проверок // Инновационная наука. - 2015. - № 11. – С. 25 – 28.;
20. Брянцева, Л.В. Особенности развития системы налогового мониторинга в РФ // Экономика и экономические науки - 2016. - № 6 - С. 61 – 65.;
21. Воронов, А. А. Мониторинг как перспективная форма налогового контроля // Экономика и экономические науки - 2016. - № 2 - С. 145 – 149.;
22. Галиева А. А. Особенности и преимущества налогового мониторинга как формы налогового контроля [Текст] // Юридические науки: проблемы и перспективы: материалы IV Междунар. науч. конф. - 2016. - С. 115-117.;
23. Гюльмагомедова Г.А., Алиев Б.Х., Султанов Г.С., Басиров Р.М. Совершенствование современных форм налогового контроля, повышение их эффективности// Фундаментальные исследования. – 2016. – № 9-1. – С. 112-117;
24. Донцова Л.В., Ивушкина О.О. Эффективность налогового контроля как инструмента налогового администрирования // Финансовый менеджмент. - 2014. - № 2. - С. 102-109.;
25. Дорофеева Н.А., Брилон А.В., Брилон Н.В. Налоговое администрирование: учебник – М.: Дашков и К, 2014. – 228 с.
26. Ежова Е. А. Налоговые риски государства//Научные записки молодых исследователей – 2014 - № 3 – с. 5-7.;
27. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ Е.Ю. Жидкова – М.: Гросс-Медиа, 2015 – 480 с.;
28. Ильин А. Ю. «Горизонтальный мониторинг — новый метод в системе налогового контроля» // «Финансовое право» - 2014. - № 10. - С. 6 - 10;
29. Комарова Е.И. Развитие налогового контроля в России и оценка его эффективности // Современные проблемы науки и образования. – 2015. – № 1 – С. 12 - 15.;
30. Мамиёк Л. А. Выездные налоговые проверки и их роль в системе налогового контроля // Экономическая наука и практика: материалы III Междунар. науч. конф. — Чита: Издательство Молодой ученый – 2014. — С. 161 – 165.;
31. Мигунова М.И. Основы налогового планирования и прогнозирования: учеб. пособие/ Мигунова М.И - Краснояр. гос. торг. – экон. ин – т., 2010. – 121 с.
32. Мосейкин В.В. Налоговый контроль в системе налогового администрирования РФ // Вестник Омского университета. Серия "Экономика". - 2014. – №1.- С.163-167.;
33. Мусаева Х.М. Организация налогового администрирования и налоговый контроль: современное состояние и пути повышения эффективности // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. - 2013. - № 2. - С. 322 – 327.;
34. Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб. пособие / Е.В. Ордынская, Л.С. Кириной. – М.: Юрайт, 2013. – 406 с.;
35. Пайзулаев И.Р. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб. пособие / И.Р. Пайзулаев. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 166 с.;
36. Пансков В.Г. Налоговые риски: проявление и возможные пути минимизации // Экономика. Налоги – 2013. - № 4. – С. 74 – 80.;
37. Пинская М.Р. Налоговый риск: сущность и проявление//Финансы – 2012.– № 2. – с. 43-46.;
38. Пименов, Н. А. Фискальные риски в системе налоговой безопасности предприятия и государства//Налоги. - 2012. - № 4. – с. 10 – 14.;
39. Полякова О. Н. «Новый вид взаимодействия с налогоплательщиками: налоговый мониторинг» // «Налоговая проверка», 2015. - № 1. - С. 4 – 9.;
40. Саттарова Н. А. «Горизонтальный мониторинг как фактор эффективности налогового администрирования» // «Финансовое право» - 2014. - № 10. - С. 3 - 6;
41. Филиппович Е.С., Шклярова М.А. Налоговый контроль: учеб. пособие. – Минск: БГЭУ, 2014. – 399 с.
42. Чистякова Л. «Налоговый мониторинг — новая форма налогового контроля» // «Налоговый вестник» - 2014. - № 12. - С. 4 - 7;
43. Цвилий- Букланова, А.А. Налоговая безопасность государства- неотъемлемый объект правового регулирования.//Актуальные вопросы экономических наук – 2015. - № 44 – С. 76-85.