Методы управления дебиторской задолженности

Успешное и эффективное развитие любого предприятия возможно только при грамотном стратегическом и финансовом планировании
и управлении. Основой стратегического планирования деятельности компании является оценка доли рынка, прогноз объемов произведенных товаров или оказанных услуг, что, в свою очередь, требует оценки объема всех видов ресурсов. Поэтому все стороны хозяйственной деятельности предприятия охватываются планированием.
Оборотные активы - элемент ресурсного потенциала организации, предназначенный для обеспечения непрерывного процесса хозяйственной деятельности. Качественно организованное управление финансовыми ресурсами призвано обеспечивать бесперебойную работу организации,в то время, как ошибки в финансовом планировании могут привести к снижению доходов предприятия, кризису ликвидности и риску неплатежеспособности.
В кризисных экономических условиях как некоммерческие, так
и коммерческие организации сталкиваются с проблемой неоплаты дебиторской задолженности, являющейся одним из элементов оборотных средств. Возникновение дебиторской задолженности и ее рост оказывают влияние не только на эффективность деятельности организации, но и на сам факт ее существования. Существенная величина дебиторской задолженности и, в первую очередь, просроченной негативно влияет на расходы организации и приводит к снижению ликвидности оборотных активов, что, как правило, ведет к росту кредиторской задолженности.
Поскольку дебиторская задолженность представляет по сути бесплатный кредит покупателям, то, соответственно, предприятием такой кредит либо должен оплачиваться за счет привлечения заемных средств, либо по возможности уравновешиваться таким же бесплатным кредитом поставщиков.
Поэтому, с одной стороны, логично стремиться к минимизации дебиторской задолженности каждого покупателя и прочих дебиторов, что снизит потребность в заемных источниках финансирования и положительно скажется на ликвидности деятельности организации. С другой стороны, предоставляя бесплатный кредит покупателям на услуги, компания создает привлекательные условия для привлечения клиентов, тем самым обеспечивая определенный товарооборот. В данном случае стремление любыми путями минимизировать объем дебиторской задолженности может привести к снижению выручки компании и потере существенной доли прибыли компании.
Главной целью управления дебиторской задолженностью является
не столько минимизация ее объемов, сколько оптимизация в целях достижения ее оптимальной величины, позволяющей максимально эффективно инвестировать средства компании в кредитование покупателей, что означает максимизацию прибыли при оптимальном соотношении выручки и затрат компании при действующей ценовой политике. А система методов управления дебиторской задолженностью должна быть направлена на разработку комплекса мероприятий по совершенствованию действующей или формированию новой политики кредитования покупателей, способствующей достижению основной цели деятельности предприятия - увеличение прибыли.

Введение 3
1. Методика и подходы управления дебиторской задолженности 5
1.1. Теоретические основы дебиторской задолженности 5
1.2. Методика учета и анализа дебиторской задолженности 10
1.3. Современные подходы к управлению дебиторской задолженностью 17
2. Анализ ООО «X-FIT» 21
2.1. Общая характеристика ООО «X-FIT» 21
2.2. Анализ финансовой отчетности ООО «X-FIT» 30
2.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «X-FIT» 38
3. Разработки системы управления и оптимизации дебиторской задолженности ООО «X-FIT» 43
3.1. Анализ дебиторской задолженности для разработки системы управления и оптимизации дебиторской задолженности на примере ООО «X-FIT» 43
3.2. Система управления и оптимизации дебиторской задолженности на примере ООО «X-FIT» 53
Заключение 61
Список используемых источников 63

В соответствии с поставленной целью и задачами исследования были получены следующие основные результаты:
во-первых, определены имеющиеся в литературе методические подходы к понятию и принципам управления дебиторской задолженностью
и рассмотрены методы управления дебиторской задолженностью;
во-вторых, проведен анализ финансово-экономического состояния фитнес-клуба «X-FIT», одного из наиболее быстро развивающихся федеральных сетей фитнес-клубов международного уровня в сегменте премиум и бизнес класса в России;
в-третьих, на основе проведения качественного анализа дебиторской задолженности, и группировки контраагентов фитнес-клуба «X-FIT», предложена система управления дебиторской задолженности для установления ее оптимальной величины при реализации основной цели коммерческого предприятия – максимизации прибыли.
На основании изучения маркетинговой политики предприятия
и финансово-экономического состояния были сделаны следующие выводы. Фитнес-клуб «ООО «X-FIT»» использует базовую стратегию ограниченного роста, основными направлениями реализации которой являются усиление конкурентной позиции, расширение рынка и совершенствование продукта. Одной из элементов реализации данной стратегии на предприятии является гибкая ценовая политика, позволяющая предоставлять клиентам отсрочки при совершении платежа, в результате которой на предприятии фиксируется объем дебиторской задолженности.
В целях разработки комплекса мероприятий по совершенствованию действующей или формированию новой политики, направленной
на оптимизацию кредиторской задолженности ООО «X-FIT» была проведен качественной анализ дебиторской задолженности в зависимости от срока просрочки, был оценен вклад каждой группы в формирование дебиторской задолженности, в выручку компании и формирование условно-переменных затрат при обслуживании клиентов, а так же «экономический портрет» среднего клиента в каждой группе. На основании предложенной методики был проведен АВС-анализ и определена ценность каждой группы для компании
с использованием интегрального показателя, и в дальнейшем для каждой группы предложены свои методы по организации маркетинговой и кредитной политики для клиентов компании.
Подводя итоги, всю систему управления дебиторской задолженности предприятия можно изложить в виде нескольких принципов и правил, которые необходимо соблюдать. Дебиторскую задолженность необходимо планировать, необходимо определить оптимальный и максимальный уровень дебиторской задолженности, которую компания может себе позволить. Мониторинг и качественный анализ дебиторской задолженности позволит сформировать основные подходы для достижения заданного уровня дебиторской задолженности. Оперативное управление дебиторской задолженностью заключается в соблюдении этих основных подходов
и принятии решения отсрочки, предоставления бонусов клиентов
в зависимости от стратегии для каждого клиента и соответствия этого клиента установленным критериям компании. Внедрение системы контроля финансовой дисциплины позволить повысить своевременность погашения дебиторской задолженности.
Создание системы финансового планирования и управления на предприятии, в том числе системы управления дебиторской задолженностью, требует затрат, но эффект от рациональной организации производства всегда превышает эти затраты. В условиях недостатка ликвидности и необходимости максимизации прибыли, управление дебиторской задолженностью – одна из наиболее важных комплексных мер в целях повышения эффективности деятельности компании

1. Авдеев В.В. Дебиторская и кредиторская задолженность: мена у передающей стороны "Налоги" (газета), 2013, N 3
2. Авдеев В.В. Дебиторская и кредиторская задолженность: приобретение и погашение прав требования "Налоги" (газета), 2013, N 2
3. Брунгильд, С.Г. Управление дебиторской задолженностью /
С.Г. Брунгильд. - М.: АСТ, 2016. - 789 c.
4. Вишневская И. "Дебиторка": нельзя взыскать, списать... // Налоговый учет для бухгалтера. 2017. N 7. С. 10 - 16.
5. Волохова А. Безнадежная дебиторка: списываем осторожно! // Новая бухгалтерия. 2017. N 7. С. 22 - 32.
6. Гусева Т. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Электронный ресурс]: Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ. 2010. - 264 с.
7. Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. – № 7. – С. 58 – 65.
8. Дмитрий, Александрович Ендовицкий Анализ кредиторской задолженности и связанных с ней финансовых рисков / Д.А.Ендовицкий,
О.М.Купрюшинаи М.О. Фоменко. - М.: LAP LambertAcademicPublishing, 2016. - 204 c.
9. Дудин, Алексей Дебиторская задолженность. Методы возврата, которые работают / Алексей Дудин. - М.: Книга по Требованию, 2017. - 192 c.
10. Ивашкевич В. Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности [Текст]. - М.: Из-во «Бухгалтерский учет», 2012. - 192 с.
11. Климова Н.В. Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2011. – № 5. – С. 64 – 69.
12. Клочкова О. Просроченная "кредиторка" в рамках УСН"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 33
13. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2016. - 352 c.
14. Костюченко, Н. Анализ кредитных рисков. Часть 2. Проблемная задолженность / Н. Костюченко. - М.: Скифия, 2017. - 372 c.
15. Кравчук Д.И., Кравчук В.И. Проблемы и пути решения управления дебиторской задолженностью на предприятии // Молодой ученый. 2015. N 2. С. 272 - 274.
16. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Финансовый менеджмент. – 2012. - № 3. – С. 86 – 92.
17. Крылов С.И.Методика анализа дебитосркой и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности // Финансовый анализ – 2011. - № 4. – С. 78 – 83.
18. Кулакова Ю.Н. Разработка методики расчета среднего периода оплаты дебиторской задолженности // Финансы и кредит. – 2011. - № 20. – С. 27 – 33.
19. Левчаев П.А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций. - Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010. — 362 с.
20. Лепешкина, Марина Кредитные риски и оценка проблемной задолженности банков / М. Лепешкина. - М.: LAP LambertAcademicPublishing, 2015. - 140 c.
21. Лысенко Д. Как списать кредиторскую задолженность"Аудит и налогообложение", 2013, N 9
22. Мелехина Т.И. Учетно-аналитическое обеспечение внутреннего контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью некоммерческих организаций
"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2013, N 23
23. Морозко. Н.И. Финансовый менеджмент. - М.: ВГНА Минфина России, 2009. — 197 с.
24. Пак С.А. Абсолютные и относительные показатели контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженности // Финансово-кредитная система. – 2012. - № 7. - С. 194 – 196.
25. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности [Текст] // «Бухгалтерский учет». - 2011. - № 2.
26. Пушкин, А.В. Стратегии взыскания долгов. Управление задолженностью / А.В. Пушкин. - М.: Эксмо, 2015. - 210 c.
27. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЕОАИ, 2012. - 639 с.
28. Сироткин С.А., Кельчевская Н.Р. Финансовый менеджмент на предприятии. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. — 352 с.
29. Смолякова Н.О. Учетно-информационное обеспечение процесса управления дебиторской задолженностью // Российское предпринимательство. – 2010. – № 11. – С. 49 – 54.
30. Сунгатуллина Л.Б., Клементьев М.И. Контроль за дебиторской задолженностью для обеспечения финансовой устойчивости организации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. N 10. С. 2 - 9.
31. Тарабарина, Т. И. И учеба, и игра. Русский язык / Т.И. Тарабарина, Е.И. Соколова. - М.: Академия развития, 2016. - 208 c.
32. Тепляков А.Б. Взаиморасчеты коммерческих организаций [Текст] – М.: «ГроссМедиа: РОСБУХ», 2013.
33. Федеральная служба государственной статистики. URL: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/graf_zadol.htm.
34. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.).
35. Финансовый анализ / Под ред. Новашиной Т.С. - М.: МФПА, 2013. - 192 с.
36. Хигир, Б.Ю. Как правильно назвать ребенка, чтобы гарантировать ему успех в учебе и жизни / Б.Ю. Хигир. - М.: АСТ, 2017. - 889 c.