Анализ и оценка налоговых доходов местного бюджета (на примере Костомукшского городского округа)

Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что вопросы, связанные с процессом развития и формирования местного самоуправления представляют интерес не только для политиков и ученых-исследователей, но и для граждан, так как основной целью деятельности любого муниципалитета является обеспечение интересов населения. В этой связи в зону ответственности местного самоуправления входят вопросы, которые связаны с социальным и экономическим развитием территории, повышением уровня ее инвестиционной привлекательности, а так же повышением уровня жизни населения, за счет инфраструктурного оснащения муниципалитета, обеспечения охраны окружающей среды и др.
Качество и эффективность системы муниципального управления находятся в прямой зависимости от уровня обеспеченности муниципалитета необходимыми финансовыми ресурсами, которые представляют собой доходную часть местного бюджета. В том случае, если муниципальное образование располагает необходимыми финансовыми ресурсами, то оно имеет возможность самостоятельно определять и реализовывать приоритетные направления развития муниципалитета, оперативно решать возникающие вопросы и проблемы.
Необходимо отметить, что указанные вопросы представляют собой предмет исследования не только в России, но и за рубежом. Так, в Европейской хартии местного самоуправления указано «автономия муниципальных образований должна обеспечиваться государственной поддержкой и финансовой самостоятельностью органов местного самоуправления. При этом основная часть финансовых ресурсов должна пополняться благодаря местным налогам и сборам…» .
С целью совершенствования экономической независимости муниципальных образований, в России, в последнее время проводится достаточно обширная работа по разным направлениям. Однако, проблемы полной обеспеченности органов местного самоуправления необходимыми финансовыми ресурсами по-прежнему, остаются нерешенными.
В настоящее время значимость муниципального образования заключается в том, что это одна из наиболее приемлемых форм управления в нашей стране, характеризующейся достаточно обширной территорией. В этой связи вопросы совершенствования бюджетного управления в муниципалитете являются актуальными. Так же актуальности этому вопросу придает и то, что практически каждый муниципалитет сталкивается с острой нехваткой денежных средств в бюджете. Порой денежных средств не хватает не только на развитие муниципалитета, но и на решение текущих проблем. Все это указывает на то, что тема остается актуальной и в настоящее время и подтверждает необходимость проведения исследования в данной области.
Степень изученности проблемы. Исследуемые в работе теоретические вопросы, связанные с источниками пополнения финансовых ресурсов муниципальных образований, раскрыты в трудах многих экономистов, таких как И. В. Новикова, Л. В. Беззубко, С. В. Кадомцева, В.А. Парыгина, Т. М. Ковалева и др.
Практический опыт исследования проблем формирования доходной части бюджетов муниципальных образований рассмотрен на основе работ В. В. Печенкиной «Проблема формирования бюджетов муниципальных образований и оценка их самодостаточности», Т. А. Найденовой, И. Н. Швецовой «Проблемы формирования и укрепления доходной базы местных бюджетов», Ш. А. Агаян, С. Г. Мурадовой, Е. В. Пирской «Актуальные проблемы формирования доходной части муниципальных бюджетов».
Анализ и оценка налоговых поступлений в местный бюджет, а также оценка финансовой независимости муниципального образования рассмотрены в статьях Н. Ю. Коротиной, Е. Г. Князевой, С. В. Марченко.
Предложения по повышению налоговых доходов местного бюджета разработаны в научных статьях О. Н. Андреевой, А. В. Конновой, А. И. Егорова, С. В. Хорошева, Н. В. Зубовой.
Говоря о степени разработанности темы, следует отметить, что проблема формирования базы финансовых ресурсов для решения вопросов местного значения представлена в теоретической и практической литературе достаточно широко. Однако, существующие исследования в данной области не учитывают такие особенности формирования доходной части местного бюджета за счет налогов и сборов, которые являются характерными для конкретных территорий, что приводит к проблематичности разработки общих практических рекомендаций по увеличению налоговых поступлений в местный бюджет. Данный вопрос требует углубленного изучения применительно к конкретному муниципальному образованию. Все вышеуказанное обусловило актуальность, цель и задачи настоящей выпускной квалификационной работы.
Объектом исследования выступают налоговые доходы бюджета Костомукшского городского округа.
Предметом исследования является деятельность Костомукшского городского округа по управлению источниками финансирования с целью повышения налоговых доходов местного бюджета.
Целью выпускной квалификационной работы является всестороннее исследование налоговых доходов бюджета Костомукшского городского округа и разработка мер по повышению их поступления для эффективного функционирования местного самоуправления и совершенствованию уровня его финансовой независимости.
Указанная цель определила постановку следующих задач:
1. Рассмотреть понятие сущность и источники налоговых доходов местного бюджета.
2. Дать характеристику налогообложению для целей пополнения местного бюджета.
3. Описать роль налоговых доходов в формировании местного бюджета.
4. Осуществить характеристику социально-экономического развития Костомукшского городского округа.
5. Провести анализ доходов и расходов бюджета Костомукшского городского округа.
6. Провести анализ и оценку налоговых поступлений в бюджет Костомукшского городского округа.
7. Разработать направления по увеличению налоговых доходов бюджета Костомукшского городского округа.
Методологическую основу исследования в данной выпускной квалификационной работе составили метод диалектического познания, методы системного, структурного и функционального анализа, такие общенаучные методы как, сравнение и обобщение, изучение и анализ научной литературы, экономико-математические методы.
Теоретико-методологическая основа исследования. При написании были использованы научная и учебно-методическая литература, научные статьи в периодических изданиях, нормативно-законодательные акты РФ.
Теоретическая значимость исследования состоит в анализе и обобщении принципов формирования собственных финансовых ресурсов муниципальных образований, выявлении современных тенденций, позволяющих оценить возможности для увеличения налоговых поступлений в доход местного бюджета.
Практическую значимость исследования составляют выводы, сделанные на основе анализа и оценки налоговых поступлений в местный бюджет на примере Костомукшского городского округа, а также предложения по их увеличению. Результаты настоящей выпускной квалификационной работы могут быть использованы администрацией Костомукшского городского округа при планировании бюджетной и налоговой политики.
Структура работы представлена введением, двумя главами, заключением, списком использованных источников и приложениями.

Введение……………………………………..………………………………………3
1. Теоретические аспекты анализа и оценки налоговых доходов местного бюджета…………..……………………………………………………...…………..7
1.1. Понятие сущность и источники налоговых доходов местного
бюджета…………………………….………………………………….…………7
1.2. Характеристика налогообложения для целей пополнения местного
бюджета…………………………………………………………………………14
1.3. Роль налоговых доходов в формировании местного бюджета…………18
2. Анализ налоговых доходов местного бюджета на примере Костомукшского городского округа…………………………...………...……..24
2.1. Характеристика социально-экономического развития
Костомукшского городского округа………………………………………….24
2.2. Анализ доходов и расходов бюджета Костомукшского городского
округа ……………………………………………...………….…………..……29
2.3. Анализ и оценка налоговых поступлений в бюджет
Костомукшского городского округа ………………..……….….……………34
2.4. Разработка направлений увеличения налоговых доходов бюджета
Костомукшского городского округа…………………..…..….………………41
Заключение……………………………………………………..….………………48
Список использованных источников……………..……………...…………….51
Приложения……………………………………………………….……………….56

Работа написана самостоятельно, защищена на Отлично. Включает теоретическую и практическую части. Много наглядностей в виде графиков и таблиц, есть приложения. Оригинальность чистая, по Антиплагиат.ру - 77% (бесплатная версия)

Нормативные правовые акты
1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система Консультант Плюс, 2022.
2. «Европейская хартия местного самоуправления» (совершено в Страсбурге 15.10.11985г.) [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система Консультант Плюс, 2022.
3. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 16.04.2022) [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система Консультант Плюс, 2022.
4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.05.2022) [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система Консультант Плюс, 2022.
5. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 30.12.2021) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система Консультант Плюс, 2022.

Научная и учебная литература, монографии, статьи
6. Агузарова Ф.С., Токаева С.К. Экономические преобразования в области местных налогов // Этап: экономическая теория, анализ, практика. – 2020. – № 5. – С.58-65.
7. Атаева А.Г. Бюджеты муниципальных образований: проблемы и источники формирования // Молодой ученый. – 2019. – № 3. – С. 53-62
8. Бесстремянная, Г.Е. Неформальные налоги на предоставление общественных благ в российских регионах / Г.Е. Бесстремянная // Вопросы Экономики. – 2019. – №1. – С. 124-134.
9. Васильева Н.В. Доходы местных бюджетов как залог финансовой самостоятельности местного самоуправления: правовой аспект // Известия Иркутской государственной экономической академии. – 2019. – Т. 25. – №1. – С. 117–125.
10. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для студентов вузов / Под ред. Поляка Г.Б., 4-е изд., перераб. и доп. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2021. — 391 с.
11. Дворядкина Е.Б. Эволюция понятия «местный бюджет» как компонента экономической основы местного самоуправления // Экономика и предпринимательство. 2020. № 7 (72). — С. 946-951.
12. Джурбина Е. М., Таран О. Л., Лиходедова Н. С. Актуальные проблемы формирования налоговых доходов региональных и местных бюджетов // Управление экономическими системами: электроннный научный журнал. – 2021. – № 13. – С. 16 – 22.
13. Кисиев З.Э., Токаева С.К. Проблемы формирования местных бюджетов // Научные известия. – 2019. – № 4. – С. 48-51.
14. Коротина Н.Ю. Возможности роста доходов муниципальных образований // Муниципальная экономика и управление. – 2019. – №2 (3).
15. Поляк Г. Б. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г.Б. Поляка. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2019. – 703 с.
16. Строков А.И. Актуальные вопросы повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами / А.И. Строков // Экономика и предпринимательство. – 2019. – № 9-2. – С. 26-29
17. Семенова Н. Н. Повышение эффективности бюджетной политики России в контексте стимулирования экономического роста / Н. Н. Семенова, О. И. Еремина, Г. В. Морозова, Ю. Ю. Филичкина. – Текст : непосредственный // Экономика. Налоги. Право. – 2021. – Т. 12. – № 1. – С. 47–56.
18. Хачатрян Г. Н. и др. Операционное руководство практики инициативного бюджетирования: пример Программы поддержки местных инициатив. — М. : Алекс, 2019. – 88 с.
19. Ясстремянная, Г.Е. Неформальные налоги на предоставление общественных благ в российских регионах [Текст] / Г.Е. Ясстремянная // вопросы экономики. – 2019. – №1. – С. 124-134.

Интернет-источники
20. Доклад о лучшей практике развития «Бюджет для граждан» в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях [Электронный ресурс]. URL: www.minfin.ru(дата обращения – 02.05.2022)
21. Завьялова И. В. Система местного налогообложения в РФ: современное состояние и перспективы развития / И. В. Завьялова, E. А. Павлова – Текст : электронный // Вектор экономики. – 2019. – № 2. – С. 24. – [Электронный ресурс] // URL: http://vectoreconomy.ru/ (дата обращения – 02.05.2022)
22. Исполнение местных бюджетов в Российской Федерации министерство финансов РФ // Официальный сайт Министерство финансов России – [Электронный ресурс] // URL: https://www.minfin.ru/ (дата обращения – 10.05.2022)
23. Отчет об исполнении федерального бюджета Российской Федерации за 2019 год // Официальный сайт Федерального казначейства Российской Федерации [Электронный ресурс] // URL: http:// roskazna.ru(дата обращения – 02.05.2022)
24. Отчет об исполнении федерального бюджета Российской Федерации за 2020 год // Официальный сайт Федерального казначейства Российской Федерации [Электронный ресурс] // URL: http:// roskazna.ru(дата обращения – 02.05.2022)
25. Отчет об исполнении федерального бюджета Российской Федерации за 2021 год // Официальный сайт Федерального казначейства Российской Федерации [Электронный ресурс] // URL: http:// roskazna.ru(дата обращения – 02.05.2022)
26. Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации за 2019 год // Официальный сайт Федерального казначейства Российской Федерации [Электронный ресурс] // URL: http:// roskazna.ru(дата обращения – 02.05.2022)
27. Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации за 2020 год // Официальный сайт Федерального казначейства РФ [Электронный ресурс] // URL: http:// roskazna.ru(дата обращения – 05.05.2022)
28. Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации за 2021 год // Официальный сайт Федерального казначейства РФ [Электронный ресурс] // URL: http:// roskazna.ru(дата обращения – 05.05.2022)
29. Отчет об исполнении бюджета Костомукшского городского округа Жигулевск за 2019 год // Официальный сайт Администрации КГО [Электронный ресурс] // URL: https://www.kostomuksha-city.ru/(дата обращения – 05.05.2022)
30. Отчет об исполнении бюджета Костомукшского городского округа за 2020 год // Официальный сайт Администрации Костомукшского городского округа [Электронный ресурс] // URL: https://www.kostomuksha-city.ru/(дата обращения – 07.05.2022)
31. Отчет об исполнении бюджета Костомукшского городского округа за 2021 год // Официальный сайт Администрации Костомукшского городского округа [Электронный ресурс] // URL: https://www.kostomuksha-city.ru/(дата обращения – 07.05.2022)
32. Официальный сайт администрации Костомукшского городского округа [Электронный ресурс] // URL: https://www.kostomuksha-city.ru/(дата обращения – 01.05.2022)
33. Тетеричев А.И. Управление муниципальным имуществом как инструмент увеличения доходной части местных бюджетов / А.И. Тетеричев, А.С. Стариков, Е.Н. Успенский [Электронный ресурс] // URL: http://book.libi.ru/ (дата обращения – 02.05.2022)
34. Хименес Б.С. Оценка эффективности рациональных подходов к бюджетированию: планирование восстановления налоговой системы и бюджетная платежеспособность муниципалитетов [Электронный ресурс] // URL: https://clarivate.com/ (дата обращения – 01.05.2022)