Работу сдали, спасибо автору))
Информация о работе
Подробнее о работе
Немецкая компания на территории Российской Федерации занимается проведением международных промышленн
- 10 страниц
- 2019 год
- 24 просмотра
- 0 покупок
Гарантия сервиса Автор24
Уникальность не ниже 50%
Фрагменты работ
В рассматриваемом случае деятельность иностранной компании может приводить к образованию постоянного представительства по следующим причинам:
оказание данных услуг является одним из основных видов деятельности фирмы;
подобная деятельность в Российской Федерации осуществляется в течение длительного периода;
она ведется на постоянной основе.
В соответствии с п.5.1 Комментариев к Типовой модели Конвенции ОЭСР по налогам на доходы и капитал, являвшейся основой для разработки действующего Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, эти условия являются необходимыми и достаточными для того, чтобы квалифицировать деятельность компании как осуществляемую через постоянное представительство. Кроме того, согласно п.1 ст.7 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 в том случае, если предприятие осуществляет свою деятельность через постоянное представительство, его прибыль может облагаться налогом в Российской Федерации только в той части, которая может быть отнесена к этому постоянному представительству.
Вопросы
Основные этапы эволюции понятия «постоянное представительство» и его развитие на современном этапе
Понятие постоянного представительства применяется в том случае, когда концепция налогообложения по принципу резидентства не может использоваться, так как связь налогоплательщика с территорией государства является не настолько прочной, как у резидента. Но при этом иностранная организация пользуется инфраструктурой и ресурсами этого государства наравне с резидентами. Также деятельность иностранной организации на территории государства-источника дохода является активной предпринимательской деятельностью, то есть в результате ее осуществления такая организация вовлекается в экономические отношения в конкретном государстве. Как отмечают некоторые ученые, в этом и заключается смешанная природа постоянного представительства: с одной стороны, эта категория необходима для налогообложения у источника дохода, с другой, она довольна схожа с концепцией резидентства. Кроме того, проанализировав степень «связанности» иностранной организации и объем налоговых прав государства в отношении ее доходов/прибыли, можно отметить важную закономерность: чем сильнее связь иностранной организации с государством, тем больше налоговых прав имеет государство. Случаи, при которых государство имеет право облагать налогом иностранную организацию Выражение связи иностранной организации с государством Налоговые права государства (налоговая обязанность иностранной организации)
Признание организации резидентом
Место управления или инкорпорации иностранной организацией находится в этом государстве Вся прибыль организации независимо от места ее получения (т.н. общемировой доход.
2. Наличие постоянного представительства
Предпринимательская деятельность иностранной организации осуществляется через постоянное представительство. Только та часть прибыли, которая была получена через это постоянное представительство
3. Получение дохода от источников в государстве
Доход получен от источника в государстве Только полученный доход Как видно из приведенной таблицы, понятие постоянного представительства с одной стороны отражает экономическую связь иностранной организации с местом получения дохода/прибыли, схожую с налоговым резидентством, но с другой – ограничивает права государства по налогообложению такого дохода/прибыли, так как налогоплательщик (иностранная организация) не связан с государством критерием резидентства. То есть до возникновения постоянного представительства иностранная организация не может подпадать под неограниченную налоговую юрисдикцию государства, так как не имеет достаточной экономической связи с этим государством.
Таким образом, категория постоянного представительства «оправдывает» налоговые притязания государства, на территории которого действует иностранная организация. При этом использование категории постоянного представительства затрагивает интересы другого государства, для которого иностранная организация является налоговым резидентом (как правило, то государство, в котором она инкорпорирована или в котором имеет место фактического.
Именно это второе государство может беспрепятственно распространять свою налоговую юрисдикцию на иностранную организацию. Согласно позиции Организации экономического сотрудничества и развития (далее – ОЭСР) основное назначение понятия постоянного представительства заключается именно в определении права одного государства облагать налогом прибыль предприятия другого государства.
Но понятие постоянного представительства существует не только для реализации налоговых интересов бюджета государства. Другим участником налоговых правоотношений является налогоплательщик, поэтому для определения места понятия постоянного представительства в налоговом праве необходимо установить, какое значение оно имеет для налогоплательщика. Конституция РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги. Эта обязанность носит всеобщий характер, вместе с тем, в зависимости от характеристик налогоплательщика объем обязанности по уплате конкретных налогов может быть различным.
Как видно из приведенной формулировки, в первую очередь, для применения нормы об обязанности платить налоги необходимо определить понятие «каждый», то есть установить обязанное лицо. В налоговом праве обязанное лицо обозначается специальным термином – налогоплательщик (ст. 19 НК РФ). В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Именно с определения того, соответствует ли лицо критериям налогоплательщика, следует начинать анализ фактической ситуации, чтобы определить, применимы ли к ней положения НК РФ о конкретном налоге. Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ «налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации».
Определение постоянного представительства иностранной организации
Определение понятия «постоянное представительство иностранной организации» в целях главы 25 НК РФ и критерии, на основании которых деятельность иностранной организации считается приводящей к образованию постоянного представительства, приведены в ст. 306 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (далее — отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:
пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной п. 4 ст. 306 НК РФ
Непосредственно из п. 2 ст. 306 НК РФ следует, что законодательство устанавливает следующие признаки постоянного представительства:
наличие обособленного подразделения или любого иного места деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации;
осуществление иностранной организацией предпринимательской деятельности на территории РФ;
осуществление деятельности на регулярной основе.
При одновременном наличии совокупности указанных признаков деятельность иностранной организации в РФ определяется как приводящая к образованию постоянного представительства.
Анализируя признаки, в соответствии с которыми признается образование постоянного представительства, необходимо уточнить следующие понятия: предпринимательская деятельность, место деятельности и регулярность деятельности.
Считается, что иностранная организация имеет постоянное место, если ее деятельность в РФ осуществляется в арендованном помещении или в помещении заказчика или любой другой площади, специально для этого предоставленной.
Особенности образования постоянного представительства при ведении деятельности на строительн
Отсутствует
Немецкая компания на территории Российской Федерации занимается проведением международных промышленных выставок, что, согласно учредительным документам, соответствует ее основной деятельности. Эта деятельность осуществлялась регулярно более двух лет немецкими сотрудниками, откомандированными в Москву на время проведения выставок.
Приводит ли деятельность иностранной компании к образованию постоянного представительства и по каким основаниям.
Отсутствует
Форма заказа новой работы
Не подошла эта работа?
Закажи новую работу, сделанную по твоим требованиям
