Уголовно-правовая характеристика уклонения от уплаты налогов и сборов с организации

ВВЕДЕНИЕ 3
I. УГОЛОВНО – ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И (ИЛИ) СБОРОВ С ОРГАНИЗАЦИЙ 9
1. Нормативно – правовое регулирование противодействия уклонению от уплаты налогов и сборов 9
2. Субъект и субъективная сторона 20
3. Объект и объективная сторона 24
II. КВАЛИФИКАЦИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ СВЯЗАННЫХ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ НАЛОГОВ И СБОРОВ С ОРГАНИЗАЦИЙ 33
1. Квалифицирующие признаки 33
2. Ответственность руководителя организации и работников бухгалтерии 39
3. Основные направления совершенствования нормативно-правовой базы по противодействию уклонению от налогов и сборов с организаций 50
Библиографический список

ВВЕДЕНИЕ 3
I. УГОЛОВНО – ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И (ИЛИ) СБОРОВ С ОРГАНИЗАЦИЙ 9
1. Нормативно – правовое регулирование противодействия уклонению от уплаты налогов и сборов 9
2. Субъект и субъективная сторона 20
3. Объект и объективная сторона 24
II. КВАЛИФИКАЦИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЙ СВЯЗАННЫХ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ НАЛОГОВ И СБОРОВ С ОРГАНИЗАЦИЙ 33
1. Квалифицирующие признаки 33
2. Ответственность руководителя организации и работников бухгалтерии 39
3. Основные направления совершенствования нормативно-правовой базы по противодействию уклонению от налогов и сборов с организаций 50
Библиографический список

2. Субъект и субъективная сторона
Согласно юридической литературе «субъектом преступления по уголовному праву признается лицо, совершившее запрещенное уголовным законом общественно-опасное деяние (действие или бездействие) и способное нести за него уголовную ответственность.18 Субъект преступления является одним из элементов состава преступления. Без субъекта преступления уголовная ответственность невозможна.
В соответствии со статьями 11-13 УК РФ субъектами преступления и уголовной ответственности являются физические лица, достигшие возраста, установленного уголовным кодексом Российской Федерации. Субъектом преступления должно быть обязательно – вменяемое лицо, которое может осознавать фактический характер и общественную опасность своего действия или бездействия.
В. М. Лебедев к субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ относит налоговых агентов. В соответствии с ч. 1 ст.
...

3. Объект и объективная сторона
Нормы об уголовной ответственности за то или иное деяние могут быть применены только в случае наличия в этом деянии признаков состава преступления, то есть совокупности признаков, установленных законом и характеризующих деяние как преступление.
Состав преступления включает в себя четыре элемента:
- объект;
- объективная сторона;
- субъект;
- субъективная сторона.
Предмет преступления – материальные предметы внешнего мира, на которые непосредственно воздействует преступник, осуществляя преступное посягательство на соответствующий объект. От предмета преступления надо отличать орудия и средства совершения преступления, поскольку один и тот же предмет может в одних преступлениях выступать предметом, а в других орудием или средством совершения преступления.
...

1. Квалифицирующие признаки
«Под квалификацией преступления в теории и на практике понимается установление в совершенном деянии признаков соответствующего состава преступления».44
Состав преступления – совокупность обязательных объективных и субъективных признаков, которые характеризуют общественно опасное деяние как преступление. 45
Квалификация преступлений – уголовно-правовая оценка фактических обстоятельств. Правильное, полное установление фактических обстоятельств совершенного преступления - необходимое условие правильной квалификации. Все преступления сопровождаются большим количеством различных обстоятельств и фактов. Квалификация преступлений производится с помощью двух методов: дедукции и индукции.
При квалификации преступлений должны быть точно указаны статьи как Общей так и Особенной части Уголовного Кодекса Российской Федерации, в которых сформулированы признаки установленного состава преступления.
...

2. Ответственность руководителя организации и работников бухгалтерии

В широком значении, понятие ответственности трактуется как отношение лица к обществу, государству, к другим лицам в смысле выполнения определенных обязанностей. В узком, или специально-юридическом, значении ответственность интерпретируется как реакция государства на совершенное правонарушение.
В этом смысле, во-первых, уголовная ответственность связана с государственным принуждением, т.е. всегда предполагает возникновение охранительного правоотношения, в котором одна сторона (преступник) обязана подчиниться требованию другой - государство в лице его органов и должностных лиц. Государственное принуждение выступает содержанием уголовной ответственности и реализуется через деятельность его специальных органов.
Во-вторых, уголовная ответственность характеризуется определенными лишениями, которые виновный обязан претерпеть.
...

3. Основные направления совершенствования нормативно-правовой базы по противодействию уклонению от налогов и сборов с организаций

Увеличивать размеры налоговых поступлений в бюджет можно разными способами: повышать налоговые ставки, расширять налоговую базу или увеличивать собираемость налогов. Поскольку до 2018 г. главным вектором развития налоговой политики Российской Федерации заявлено недопущение увеличения налоговой нагрузки, то на первый план выходит повышение собираемости действующих налогов. В этом направлении налоговые органы работают уже не первый год и результаты есть. 
В результате работы по активизации поступлений в бюджетную систему РФ в первом полугодии 2015 г. налоговым органам удалось урегулировать значительный объем задолженности. За этот период показатель «эффективность взыскания задолженности за счет применения мер принудительного взыскания» вырос и составил 69,6%, что является самым высоким значением за все время.
...

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ. Актуальная редакция 15.02.2016 - 14.03.2016 Изменяющие документы - N 32-Ф3 от 15.02.2016. Статья 8. Пункт 1.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ. Актуальная редакция 15.02.2016 - 14.03.2016 Изменяющие документы - N 32-Ф3 от 15.02.2016. Статья 8. Пункт 2.
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // "Собрание законодательства РФ", 04.08.2014, N 31, ст. 57.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ. Актуальная редакция 15.02.2016 - 14.03.2016 Изменяющие документы - N 32-Ф3 от 15.02.2016. Статья 108.
Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 30.12.2015)
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ. Актуальная редакция 15.02.2016 - 14.03.2016 Изменяющие документы - N 32-Ф3 от 15.02.2016. Статья 11.
https://mvd.ru/ Состояние преступности - январь-декабрь 2015 года от 22 января 2016 г.
Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 30.12.2015) "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" Электронный ресурс-Консультант Плюс http://www.consultant.ru/
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ. Актуальная редакция 15.02.2016 - 14.03.2016 Изменяющие документы - N 32-Ф3 от 15.02.2016. Статья 4.
Федоров А. "Бухгалтерия для Не Бухгалтеров" АВФ Консалтинг: 109 признаков недобросовестности налогоплательщиков, http://ustav-ooo.ru/109_signs.
Голубчикова С.А. «О борьбе налоговых органов с уклонением от уплаты налогов» / Налоговый вестник; Москва 2008.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ. Актуальная редакция 15.02.2016 - 14.03.2016 Изменяющие документы - N 32-Ф3 от 15.02.2016. Статья 106.
Белоус В.Г., Мартынов Е.А. Уголовный кодекс Российской Федерации: этапы его совершенствования (1996-2013 гг.); Белоус В.Г., Мартынов Е.А. Учебное пособие / Архангельск / 2013
Соловьева Н.А., Юхневич Е. Формирование принципов противодействия уклонению от уплаты налогов на примере Польши и России // Финансовое право. 2015. N 1. С. 25 - 28.
Белоус В.Г., Чупрова О.Н., Дифференциация ответственности в уголовном праве стран континентальной Европы и России. Монография. Архангельск. Институт управления. 2015. 198 с.
Белоус В.Г., Голодов П.В, Спасенников Б.А. Актуальные проблемы юридической психологии. Вестник международного института управления. 2015 № 1-2 (131-132) с. 26-32.
Белоус В.Г. Уголовная политика и преступность. В сборнике: Инновационное развитие России. Сборник материалов международной научно-практической конференции: в 3-х частях. 2010. С 22-27.
Наумов А.В. «Российское уголовное право» Общая часть. Москва / Издательство БЕК, 1997, стр. 179
В.М. Лебедев «Комментарии к Уголовному Кодексу Российской Федерации» 5-е издание; ЮРАЙТ/ М:2005. - С. 49
Гражданский Кодекс Р.Ф. Часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ. Глава 4 от 8 декабря 1994 г. N 238-239, в Собрании законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301
Уголовное право России. Особенная часть. Под редакцией В.Н. Кудрявцева, В.В. Лунеева, А.В. Наумова C. 237.
Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 30.12.2015) Часть 5. Статья 33.
Наумов А.В. «Российское уголовное право» Общая часть. Москва / Издательство БЕК, 1997, стр. 201.
Спасенников Б.А. «Актуальные проблемы уголовного права» Учебное пособие. Москва-Архангельск Институт управления, 2013. - С. 58
Тимофеев А.М. «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации: уголовно-правовой и криминологический аспекты : по материалам УрФО» : диссертация кандидата юридических наук; Челябинск, 2010 г.
Наумов А.В. «Российское уголовное право» Общая часть. Москва / Издательство БЕК, 1997, C. 154.
Уголовное право России. Особенная часть. Под редакцией В.Н. Кудрявцева, В.В. Лунеева, А.В. Наумова C. 237.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ Глава 2. Актуальная редакция 15.02.2016 - 14.03.2016 Изменяющие документы - N 32-Ф3 от 15.02.2016. Статья 12.
Наумов А.В. «Российское уголовное право» Общая часть. Москва / Издательство БЕК, 1997, C. 146
Соловьев И.Н. Налоговые преступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – С. 38.
Волженкин Б.В. Экономические преступления. СПб., Юридический центр Пресс. 2007. С. 222.,
Учебно-практический комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. Жалинский А.Э. М., Эксмо. 2008. С. 586.,
Уголовное право России. Части Общая и Особенная: Учебник / Под ред. Рарога А.И. М., ТК Велби. 2008. С. 454.
Наумов А.В. «Российское уголовное право» Общая часть. Москва / Издательство БЕК, 1997, C. 156
Спасенников Б.А. «Актуальные проблемы уголовного права» Учебное пособие. Москва-Архангельск Институт управления, 2013. - С. 28
Уголовное право России. Особенная часть. Под редакцией В.Н. Кудрявцева, В.В. Лунеева, А.В. Наумова C. 237.
(Комментарий к Уголовному кодексу РФ. – М.: Бизнес-школа ЗАО «Интел-Синтез», 1997. – С.287);
(Комментарий к Уголовному Кодексу РФ/Коллектив авторов Юридического института МВД РФ. – М.: Проспект, 1997. – С.448);
Комментарий к Уголовному Кодексу РФ/Под ред. Н.Ф.Кузнецовой. – М.: МГУ, 1997. – С.425; Верин В.П. Преступления в сфере экономики. – М., 2001. – С.104);
Уголовное право: Учебник для вузов. – М.: Инфра-М, 1997. – С.343
Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ (ред. от 07.12.2011) "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации"
Наумов А.В. «Российское уголовное право» Общая часть. Москва / Издательство БЕК, 1997, C. 174

Наумов А.В. «Российское уголовное право» Общая часть. Москва / Издательство БЕК, 1997, C. 175
Наумов А.В. «Российское уголовное право» Общая часть. Москва / Издательство БЕК, 1997, C. 141
Спасенников Б.А. «Актуальные проблемы уголовного права» Учебное пособие. Москва-Архангельск Институт управления, 2013. - С. 17
Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 30.12.2015) Часть 5. Статья 4
Карякин В.В. Проблемы применения уголовной ответственности за налоговые преступления // Современное право. 2006. № 8. С. 26.
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ Актуальная редакция 15.02.2016 - 14.03.2016 Изменяющие документы - N 32-Ф3 от 15.02.2016. Статья 108.
Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 30.12.2015) Глава 7. Статья 33. Глава 22. Статья 199.
Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 N 9-П "По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова"
Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 30.12.2015) Раздел 2. Глава 5. Статья 26
Перебейнос Ю.А. "Бухгалтерский бюллетень", 2009, № 4 Статья: Уголовная ответственность за нарушения в сфере налогообложения.
http://www.buhgalteria.ru/article/n114712
Зобова Е.П. Научная статья Налоговая политика до 2018 года: совершенствование налогового администрирования от 20.11.2015г.