Вопросы квалификации налоговых преступлений (исправление курсовой в соответствии с требованиями в рецензии)

Введение

Налоговые преступления являются частью экономических преступлений и представляют значительную общественную опасность, поскольку посягают на общественные отношения в сфере производства, распределения и перераспределения продуктов труда и иных материальных благ, создают угрозу для формирования государственного бюджета и реализации социальной политики государства.
Налоговые преступления непосредственно посягают на экономическую безопасность государства, являются экономическим базисом общеуголовной и насильственной преступности, так как получается, что большая часть сокрытых доходов оседает в криминальном секторе экономики, уклонение от уплаты налогов способствует росту организованной преступности. Это повышает общественную опасность как правонарушений в области налогового законодательства, так и налоговых преступлений в особенности.
Актуальность выбранной темы объясняется тем, что налоговая преступность представляет собой относительно массовое, социально-негативное явление, состоящее из совокупности налоговых преступлений, которые посягают на охраняемые уголовным законом финансовые интересы государства в части формирования бюджета и государственных внебюджетных фондов от сбора налогов и страховых взносов с физических и юридических лиц.
Цель исследования: на основе сравнительного анализа выявить особенности квалификации налоговых преступлений.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть основные понятия налоговых преступлений;
2. Изучить квалификационные виды налоговых преступлений;
3. Раскрыть проблематику соотношения налоговых и иных преступлений в сфере экономики;
4. Выявить основные особенности объекта и объективной стороны налоговых преступлений;
5. Раскрыть особенности субъекта и субъективной стороны налоговых преступлений.
6. Рассмотреть меры предупреждения налоговых преступлений.
Объект исследования: комплекс вопросов, возникающих при квалификации налоговых преступлений и их ограничения от смежных составов.
Предмет исследования: законодательство в сфере борьбы с налоговыми преступлениями, нормы российского законодательства о налогах и сборах, теоретические источники, относящиеся к квалификации налоговых преступлений и к разрешению возникающих проблем.
Исследование основано на системном подходе, использованы методы структурно-логического, сравнительного анализа.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.
Введение содержит обоснование актуальности темы, предмет, объект, цель и задачи исследования. В первой части рассматриваются "Теоретические основы налоговых преступлений". Вторая глава посвящена непосредственному анализу составов налоговых преступлений и проблем связанных с их квалификацией.
Для написания данной работы был использован ряд литературных источников. Нормативно правовые акты для разъяснения основных понятий, связанных с налоговыми преступлениями: Конституция РФ, уголовный кодекс, налоговый кодекс, гражданский кодекс, уголовно - процессуальный кодекс. Квалификационные вопросы, связанные с налоговыми преступлениями были рассмотрены на основе Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления". Были рассмотрены работы специалистов в области налоговых преступлений и налоговой преступности: Акопджановой М.О., Батайкина П.А., Волженкина Б.В., Друнина Е.В. и других.

Оглавление
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налоговых преступлений 6
1.1. Основные понятия налоговых преступлений 6
1.2. Квалифицированные виды налоговых преступлений 8
1.3. Проблемы соотношения налоговых и иных преступлений в сфере экономики 11
Глава 2. Анализ составов налоговых преступлений и проблем их квалификации 14
2.1. Объект и объективна сторона налоговых преступлений 14
2.2. Субъекты и субъективная сторона налоговых преступлений 21
2.3. Меры предупреждения налоговых преступлений 28
Заключение 29
Список использованной литературы: 33

Заключение

Налоговые преступления входят в число наиболее опасных преступных деяний, так как наносят вред экономическому благополучию страны и соответственно всему обществу в целом, особенно ставя в трудное материальное положение граждан, находящихся на бюджетном финансировании, а также граждан, получающих социальные пособия из государственных внебюджетных фондов. Поэтому важно детально разработать вопросы ответственности за указанные преступления, выработать действенную методику их расследования, обеспечить материально-техническую базу органов налоговой полиции, повысить меры безопасности сотрудников, постоянно повышать их квалификацию.
В рамках работы удалось решить поставленные задачи и сделать соответствующие выводы:
Во-первых, под налоговыми преступлениями следует понимать деяния, осуществляемые в рамках экономический деятельности субъекта и посягающие на регулируемые законодательством о налогах и сборах общественные отношения в части формирования бюджета от уплаты налогов и (или) сборов с физических и юридических лиц
Признаками налогового преступления являются: вина субъекта преступления, то есть лица, совершившего деяние; общественная опасность деяния; нарушение норм законодательства о налогах и сборах; наличие запрета уголовного законодательства, предусматривающего ответственность за совершение деяния.
Во-вторых, квалифицированные виды исследуемых преступлений, предусмотрены ч. 2 ст. 198 и ч. 2 ст. 199 УК РФ. В качестве квалифицирующих выступают следующие признаки:
а) особо крупный размер уклонения (ч. 2 ст. 198, п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, ч.2 ст.199.1);

б) совершение преступления группой лиц по предварительному сговору (п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ);
В-третьих, Часть 1.1 статьи 140 УПК уточняет основания для возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям, а именно поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 198 - 199.2 УК РФ, служат только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
В-четвертых, общим объектом преступления признается вся совокупность общественных отношений, взятых под охрану уголовным правом. Общий объект един для всех преступлений.
Родовым объектом налоговых преступлений - общественные отношения, возникающие в целях осуществления нормальной экономической деятельности по производству, распределению, обмену и потреблению материальных благ и услуг. Что касается видового объекта - это экономика, понимаемая как совокупность производственных (экономических) отношений по поводу производства, обмена, распределения и потребления материальных благ.
Объективную сторону состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст.
198 УК РФ, образует уклонение физического лица от уплаты налога путем
непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательны, либо путем включения в указанную декларацию и документы заведомо ложных данных о доходах или расходах, совершенное в крупном размере.
Объективную сторону состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст.
199 УК РФ, образует уклонение от уплаты налогов с организации путем
непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо внесения заведомо ложных сведений в указанные документы, совершенное в крупном размере.
В-пятых, субъектом преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, является достигшее шестнадцатилетнего возраста физическое лицо, на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.
К субъектам преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ относятся: руководители организации-налогоплательщика; главный (старший бухгалтер) и лица, выполняющие их обязанности; иные служащие организации-налогоплательщика, включившие в бухгалтерские докумеггы заведомо ложные данные о доходах или расходах либо скрывшие дру ие объекты налогообложения; лица, организовавшие совершение преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, или руководившие этим преступлением, либо склонившие к его совершению руководителя, главного (старшего) бухгалтера организации-налогоплательщика.
Субъективная сторона данного преступления характеризуется наличием прямого умысла, ибо лицо сознает общественную опасность своих действий (бездействия), предвидит возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желает их наступления.
В свою очередь, невиновным причинением вреда признается деяние,
совершенное лицом, которое не сознавало и в силу обстоятельств не могло
сознавать общественную опасность своих действий (бездействия) либо не
предвидело наступления общественно опасных последствий и в силу обстоятельств не должно было и не могло их предвидеть. Кроме того, деяние
признается совершенным невиновно, если лицо, его совершившее, хотя и предвидело возможность наступления общественно опасных последствий, но не могло предотвратить их в силу несоответствия своих психофизиологических качеств требованиям экстремальных условий или нервно - психическим перегрузкам.
В-шестых, большое значение для предупреждения налоговой преступности имеет оптимизация налоговой политики и повышение эффективности правового регулирования отношений по поводу собирания налогов и сборов. Специальные мероприятия по предупреждению налоговых преступлений будут эффективны лишь в случае активного взаимодействия органов внутренних дел с налоговыми органами, как государственными органами, уполномоченными по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Список использованной литературы:

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)//Российская газета, N 7, 21.01.2009.
2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 02.11.2013)//Российская газета, N 113, 18.06.1996, N 114, 19.06.1996, N 115, 20.06.1996, N 118, 25.06.1996.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.11.2013)//Российская газета, N 153-154, 12.08.1998.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013)//Российская газета, N 148-149, 06.08.1998.
5. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления"// "Российская газета", N 297, 31.12.2006.

Учебники, статьи, монографии:

1. Акопджанова М.О. Криминологическая характеристика налоговой преступности // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 10. - С. 63-70.
2. Акопджанова М.О. Об особенностях применения общих начал назначения наказания при рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях // Адвокат. - 2010. - № 11. - С. 24-28.
3. Акопджанова М.О. Уголовная ответственность налогового агента за неисполнение обязанностей по перечислению в бюджет налогов (сборов,;, а также погашению недоимки в законодательстве// Налоги и налогообложение. - 2011. - № 3. - С. 56-60.
4. Бажанов СВ. Особенности отказа в возбуждении (прекращения) уголовного дела (преследования) в ходе процессуальных проверок и расследования налоговых преступлений // Рос. следователь. -2011.-№ 14. - С. 10-12.
5. Батайкин П.А. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации: уголовная ответственность и предупреждение// Налоговый вестник. - 2007. № 3. -С.
6. Бобкин А.Е. О некоторых проблемах возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях// Закон и право. - 2010. - № 4. - С. 108-110.
7. Бобырев В. Налоговые преступления, квалифицируемые статьями 199-1 и 199-2 Уголовного кодекса Российской Федерации// Право и экономика. - 2007. - № 10. - С. 90-95.
8. Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России //Ассоц. Юрид. центр. - СПб.: Юрид. центр Пресс, 2007. - 763 с.
9. Ветров Н.И., Ляпунов Ю.И. Уголовное право: Часть общая; Часть особенная: Учебник для вузов// Издательство: ИД Юриспруденция, 2004г., 704с.
10. Геллер Н.В. Теоретические вопросы криминалистической характеристики уклонения физического лица от уплаты налогов и сборов / Н. В. Геллер// Рос. следователь. - 2008. - № 5. - С. 2-4.
11. Егоров В.А.. Налоговые преступления и их предупреждение : диссертация. кандидата юридических наук : 12.00.08 Йошкар-Ола, 1999 214 c. : 61 99-12/329-7.
12. Крупин М.Л. Криминологическая характеристика преступлений в сфере налогообложения// Налоги и налогообложение. 2005. - № 12. - С. 73-80.
13. Крупин Е.В. Уголовная ответственность бухгалтера //Бух. учет. - 2001. - № 21. - С. 44-50. - Прил. к журн.: Бух. учет.
14. Комиссаров А.А, Налоговое планирование и пределы ответственности налогоплательщика: // Закон. - 2011. - № 5. -С. 33-65.
15. Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. - Саратов, 2007.
16. Лопашенко Н.А. Парадоксы уголовной политики в области налоговых преступлений и пути их преодоления // Рос. юстиция. - 2005. - № 3. - С. 12-22.
17. Рыманов А.Ю. Экономический анализ налоговых преступлений // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 6.
18. Соловьев И.Н. Ответственность за совершение налогового деликта / И. Н. Соловьев// Налоговый вести. - 2010. - № 4. - С. 126-128
19. Староверова О.В. Финансовая и налоговая безопасность как объект налоговых преступлений//Соврем, право. - 2006. • № 8. - С. 10-13.
20. Истомин II.А. Некоторые аспекты первоначального этапа расследования налоговых преступлений// Рос. следователь. - 2009. № 5. - С. 2-3.