Налоговые преступления понятие и квалификация

Введение

Актуальность работы. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
В статье 50 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) указан перечень федеральных налогов и сборов, доходы от которых начисляются в федеральный бюджет государства. Это означает что налоги выполняют фискальную функцию и служат основным «кислородом» для государства. Их уплата является обязанностью, однако в наше время нередки случаи, когда физические или юридические лица всячески пытаются преступить линию закона. Именно по таким случаям в Уголовном Кодексе РФ была выделена глава №22 Преступления в сфере экономической деятельности, где налоговым преступлениям посвящены статьи 198, 199, 199.1, 199.2.
В наши дни нарушения налогового законодательства в Российской Федерации приобретают все более крупные масштабы. С каждым годом растет и количество преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов. Один из факторов, влияющих на данный показатель это существование устойчивых взаимосвязей между налоговыми поступлениями и социально-экономическими показателями, который характеризуется уровнем развития экономики, налоговой политики, инфляции, профессиональной подготовки работников налоговых органов, бюджетное законодательство, а также социальной ответственностью налогоплательщика и уровнем налоговой культуры. Другим непосредственным фактором является профилактика и раскрытие уголовных преступлений в сфере налогового законодательства.
Высокая латентность и низкая раскрываемость приводят к тому, что далеко не все лица, совершившие такие правонарушения, несут ответственность. Актуальность выбранной мною темы очевидна в сложившейся ситуации налоговых преобразований в стране. Налоговые преступления, это сравнительно новая разновидность общественно опасных проявлений в экономике. Такая тема актуальна и требует углубленного и всестороннего исследования. Именно поэтому в настоящей работе рассматривается вопрос о понятии налоговых преступлений и уголовной ответственности, которая следует в следствии их нарушения.
Теоретическая основа. Так, данным проблемам посвящены отдельные статьи ученых, монографии и диссертации. Авторы этих трудов, базировавшихся на ранее действовавшем УК РСФСР 1960 г. (Н.В. Беляева, Н.В. Бойко и др.) и основанных на действующем УК РФ 1996 г. (Л.Д. Гаухман, С.В. Максимов и др.), осветили разнообразные общие и частные проблемы ответственности за налоговые преступления.
Упорядочение сборов налогов зависит от множества факторов социально - экономического, нравственного, политического и психологического характера, действующих в масштабах всего общества и государства. При этом сильно сказывается несовершенство российского законодательства, как налогового, так и уголовно - правового.
Цель данной работы: исследовать особенности квалификации уклонения от уплаты налогов и сборов по статьям УК РФ.
Задачи: рассмотреть особенности квалификации налоговых преступлений, и привлечения к уголовной ответственности, а также освобождение от ответственности по делам об уклонении от уплаты сборов и налогов с организации.
Объект исследования: общественные отношения в сфере нарушения порядка уплаты налогов.
Предмет: уклонение от уплаты налогов и сборов с организаций.
Практическая значимость курсовой работы: она позволяет понять и раскрыть для читателя и слушателя особенности уголовной ответственности за налоговые преступления. Информация курсовой работы позволяет нам осуществлять анализ и давать оценку преступлений в сфере налогового законодательства, которые упоминаются в тексте, в статьях УК РФ; пополнять свои знания новой информацией по налоговым преступлениям.
В практической деятельности мы видим применение работы журналистами, политиками, сотрудниками ОВД, налоговых органов, преподавателями кафедр уголовного права. Обобщённость знаний о налоговых преступлениях предоставит возможность легко находить и анализировать нужную информацию.
Методы исследования применяемые в курсовой работе: теоретические (анализ, синтез, аналогия, обобщение, классификация, формализация), практические (наблюдение, измерение, описание, сравнение).
Структура работы включает в себя введение, две главы, заключение, список использованных источников и литературы.

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение 3
1. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений. 6
1.1. Объект налоговых преступлений. 6
1.2. Объективная сторона налоговых преступлений. 8
1.3. Субъект налоговых преступлений. 12
1.4. Субъективная сторона налоговых преступлений. 15
2. Проблемы квалификации и ответственности за налоговые преступления. 17
2.1. Квалифицирующие признаки налоговых преступлений. 17
2.2. Отграничение от смежных преступлений. 21
2.3. Освобождение от уголовной ответственности за налоговые преступления. 25
Заключение 27
Список использованных источников и литературы 30

1. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений.

1.1. Объект налоговых преступлений.

Определение объекта преступления играет большую роль в правильной квалификации преступного деяния. Оно позволяет раскрыть юридическую природу деяния, определить его содержание и форму, установить круг субъектов, отграничить эти деяния от других преступлений и административных правонарушений. Налоговые преступления объединяет общий родовой объект -- общественные отношения, складывающиеся в сфере экономической деятельности. Законодательно понятие «сфера экономической деятельности» нигде не раскрывается.
Налоговые преступления посягают на комплекс отношений, складывающихся в процессе позитивной хозяйствующей деятельности субъектов предпринимательских отношений, направленной на создание материальных благ и предоставление услуг преимущественно материального характера, распределения, обмена и потребления материальных ценностей в соответствии с законами рыночной экономики при активной регулирующей роли государства.
Налоговые преступления отнесены законодателем к категории преступлений в сфере экономической деятельности. Данное положение находит подтверждение в п. 1 постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», в котором отмечается, что уклонение от уплаты налогов влечет непоступление денежных средств в бюджетную систему РФ, а следовательно, ведет к нарушениям в финансово-хозяйственной деятельности государства. Уклонения от уплаты налогов приводят к утрате платежеспособности государства и уже как следствие -- к подрыву системы управления государства. Отношения по поводу управления, обеспечивающего взимание налогов и сборов, следует считать дополнительным объектом.
Одним из способов совершения налоговых преступлений является подделка документов, уголовная ответственность за которую предусмотрена ст. 327 УК РФ. При квалификации налоговых преступлений, совершенных путем подделки документов, дополнительная квалификация по ст. 327 УК РФ не требуется. Таким образом, можно считать, что ст. 198 и 199 УК РФ включают в себя и элементы вышеуказанного преступления против порядка управления.

Список использованных источников и литературы

Нормативно-правовые акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2023) // Собрание законодательства РФ. – 2000 – N 32 – Ст. 3340
2. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (ред. от 27.12.2023) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996 – N 25 – Ст. 2954
3. Федеральный закон от 29.07.2017 N 250-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно- процессуальный кодекс Российской Федерации совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" // Собрание законодательства РФ. – 2017 – N 31 (Часть I). – Ст. 4799
4. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 28.12.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"// Собрание законодательства РФ. – 2016 – N 27 (Часть I). – Ст. 4176
5. Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ (ред. от 07.12.2023) "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. – 2003 – N 50 – Ст. 4848




Научная и учебная литература:

6. Аргунов Р.Ю. Субъективная сторона уклонения от уплаты налогов / Р.Ю. Аргунов // Аллея науки. — 2019. — Т. 2. — № 11 (38). — С. 684-688.
7. Брик К.И. О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления / К.И. Брик // Тенденции развития науки и образования. — 2020. — № 60-5. — С. 34-41.
8. Волкова С.И. Налоговые преступления / С.И. Волкова// Форум молодых ученых. — 2019. — № 6 (39). — С. 124-128.
9. Габдинуров А.И. Проблемы квалификации преступных действий по уклонению от уплаты платежей в бюджет России / А.И. Габдинуров // Юридическая мысль. — 2020. — № 1 (117). — С. 154-161.
10. Гейвандов Н.В. Проблемы правоприменения за уклонение от уплаты налогов / Н.В. Гейванов // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. — 2020. — № 8 (123). — С. 96-97.
11. Ефимов Е.В. Излишне уплаченные налоги как фактор доказывания объективной стороны состава налогового преступления / Е.В. Ефимов // Инновации. Наука. Образование. — 2020. — № 14. — С. 161-166.
12. Коренюгин В.В. Налоговые правонарушения и налоговые преступления в режиме цифровой экономики / В.В. Коренюгин // Юристъ-Правоведъ. — 2020. — № 3 (94). — С. 15-21
13. Кретов В.Р. Проблематика налоговых преступлений в РФ / В.Р. Кретов // Столица науки. — 2020. — № 1 (18). — С. 146-150.
14. Мажаева Д.В. Налоговые преступления / Д.В. Мажаева // Форум молодых ученых. — 2020. — № 1 (41). — С. 381-384.
15. Маслова М.О., Абдурахманова П.А. Налоговые преступления в Российской Федерации // Сборник тезисов VI межвузовской научно-теоретической конференции — 2018. — С. 359-364.
16. Попонова Н.А. О проблеме разграничения налоговых правонарушений и налоговых преступлений / Н.А. Попонова // Хроноэкономика. — 2020. — № 5 (26). — С. 35-39.
17. Рассохина Т.И. Уголовные преступления в налоговой сфере (на примере РФ) / Т.И. Рассохина // Научный Альманах ассоциации France-Kazakhstan. — 2019. — № 2. — С. 161-164.
18. Рачкова М.Ю. Уголовная ответственность за налоговые преступления / М.Ю. Рачкова // Столица науки. — 2020. — № 1 (18). — С. 150-155.
19. Столбова А.П. Уголовная политика, направленная на обеспечение национальной безопасности и противодействие налоговым преступлениям / А.П. Столбова // Юридический факт. — 2020. — № 81. — С. 6-11.
20. Трофимова Ж.А. Налоговые преступления / Ж.А. Трофимова // Форум молодых ученых. — 2019. — № 4 (38). — С. 254-255.
21. Усенко Р.А. Юридическое лицо, как субъект налоговых преступлений / Р.А. Усенко // Интеллектуальные ресурсы — региональному развитию. — 2020. — № 2. — С. 502-510.
22. Усманова З.А. Походы к понятию «Налоговое преступление» / З.А. Усманова // Modern Science. — 2020. — № 6-3. — С. 333-336.
23. Усманова З.А. Проблемы противодействия налоговым преступлениям / З.А. Усманова // Modern Science. — 2020. — № 6-3. — С. 336-339.
24. Чугунов А.А. Проблемы уголовной ответственности за налоговые преступления / А.А. Чугунов // Журнал гражданского и уголовного права. — 2019. — № 6 (1). — С. 3-8.
25. Шаталова П.В. Некоторые проблемы преступлений в сфере налогообложения / П.В. Шаталова // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. — 2020. — № 10-4 (49). — С. 156-158.