Курсовая работа "Исследование порядка маркировки акцизных товаров акцизными марками"

Становление современной российской налоговой системы, создание нормативно-правовой основы ее функционирования, а также процесс активного законотворчества в сфере налогообложения, развивающийся в Российской Федерации в течение последних нескольких лет, вызывают необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий отдельных аспектов происходящих явлений.
Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов государства.

Без существования налогов и различного вида сборов невозможно представить себе существование того государственного строя, который мы привыкли видеть на протяжении тысячелетней истории. В сложившейся системе налогообложения существенную роль играют налоги, которые искусственно повышают цену товара или услуги. К ним и относится акцизный сбор.
Акцизом считается косвенный (непрямой) налог на высокорентабель-ный (прибыльный) товар. Он является переложимым налогом, так как его уплачивает конечный потребитель за счет того, что акциз уже включен в стоимость товара. Соответственно, акциз подразумевает повышение цен на предметы роскоши.
С момента возникновения государства перед обществом встал важнейший вопрос о поиске источников формирования государственной казны. В ходе исторического развития государства методы изъятия доходов на его функционирование изменялись от натуральных сборов до денежных платежей, безвозмездно, индивидуально, принудительно и регулярно взимаемых в прямой или косвенной форме. Описанные платежи получили название налогов.

1.1 Понятие и история возникновения акциза

Без существования налогов и различного вида сборов невозможно представить себе существование того государственного строя, который мы привыкли видеть на протяжении тысячелетней истории. В сложившейся системе налогообложения существенную роль играют налоги, которые искусственно повышают цену товара или услуги. К ним и относится акцизный сбор.
Акцизом считается косвенный (непрямой) налог на высокорентабельный (прибыльный) товар. Он является переложимым налогом, так как его уплачивает конечный потребитель за счет того, что акциз уже включен в стоимость товара. Соответственно, акциз подразумевает повышение цен на предметы роскоши.
С момента возникновения государства перед обществом встал важнейший вопрос о поиске источников формирования государственной казны.
...

1.2 Товары, подлежащие обложению акцизами

Итак, как было упомянуто ранее, акциз является одним из косвенных налогов. Он взимается с плательщиков, которые выпускают и продают отдельные категории продукции. Акциз входит в стоимость товара и, соответственно, перекладывается на конечного потребителя. Размер акциза во многом определяет стоимость продукции и влияет на спрос. Далее рассмотрим, какие товары признаются подакцизными.
Особенностью акцизов выступает тот факт, что они действуют только в отношении определенных товаров. Существует несколько принципов, по которым определяется подпадающая под них продукция. В первую очередь следует отметить, что акцизами не облагаются товары первой необходимости. Основным назначением платежа является обеспечение поступлений в бюджет от сверхприбыли, извлекаемой при выпуске высокорентабельной продукции. К такой, главным образом, относят табачные и алкогольные изделия, а также нефтепродукты.
...

1.3 Особенности маркировки товаров акцизными марками

Акцизные марки в РФ – это знаки акцизного сбора, которые впервые были введены в обращение постановлением Правительства РФ от 14 апреля 1994 года «О введении на территории Российской Федерации марок акцизного сбора». Обязательной маркировке подлежали пищевой спирт, винно-водочные изделия, табак и табачные изделия, ввозимые на территорию России. Реализация подлежащих маркировке товаров без наличия на них акцизных марок на территории РФ запрещена с 1 января 1995 года.
Существует несколько выпусков акцизных марок в России. Первый был осуществлен в 1994 году. В декабре 2005 года Правительство Российской Федерации подписало два постановления, в которых предъявлялись новые требования к образцам акцизных и специальных марок.
...

2.1 Анализ поступлений акцизов в федеральный бюджет России

Основополагающим элементом казны любого государства является федеральный бюджет. Он выражает экономические денежные отношения, которые опосредуют процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны, реализации социальной политики на территории всей России, укрепления обороноспособности государства.
Рассмотрим доходы федерального бюджета в разрезе поступивших за 2015-2017 года акцизных сборов от товаров, маркируемых акцизными марками (алкогольная и спиртосодержащая продукция, табак и табачные изделия).
...

2.3 Практика выдачи таможенными органами акцизных марок

Акцизная марка является документом строгой государственной отчетности и соответствует установленному законодательством образцу при условии изготовления только уполномоченными организациями-изготовителями. Порядок приобретения акцизных марок на алкогольную продукцию утвержден Приказом ФТС от 7.10.2010 №1849 «Об утверждении Правил приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием». Выдача акцизных марок осуществляется исключительно уполномоченными таможенными органами с целью жесткого контроля товарооборота импортного спиртного и табачных изделий на территории России.
Акцизные марки импортеру необходимо приобрести заранее, до изготовления товара, и наклеить их на упаковки для розничной продажи (как правило, на предприятии-изготовителе) до ввоза товаров на таможенную территорию ЕАЭС.
...

3 Проблемы совершенствования контроля за порядком маркировки товаров акцизными марками

Алкогольная продукция всегда была объектом особого внимания со стороны государства, в том числе и таможенных органов. В отношении данного вида продукции установлены жесткие требования к безопасности и применяется широкий спектр мер государственного регулирования, включая высокий уровень налогообложения.
Чтобы на территорию РФ не могли попасть товары сомнительного качества и непонятного происхождения, необходим эффективный таможенный контроль. Совершенствование таможенного контроля поможет пресечь частичную или полную неуплату таможенных платежей, в том числе акцизов, что, в свою очередь, повлияет на пополнение бюджета РФ.
Порядок организации и проведения таможенного контроля регулируется разделом 6 ТК ЕАЭС [10]. Помимо этого, организации таможенного контроля посвящен ряд нормативных правовых актов, среди которых особое место занимает Федеральный закон от 03.08.
...

Заключение

В настоящее время большой удельный вес среди налоговых поступлений в федеральный бюджет России имеют акцизы. Данное явление объясняется тем, что сбор акциза достаточно прост и поддается четкому определению налоговой базы.
Акциз представляет собой косвенный налог, способствующий наполнению бюджета, регулятором потребления товаров определенного вида, а также средством перераспределения доходов от конкретных товарных групп. В наши дни акцизное обложение распространено довольно широко в мировой налоговой практике, где применяется достаточно успешно. Акциз взимается при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров.
Основная информация о подакцизных товарах содержится в Налоговом кодексе РФ, а конкретно в 181 и 193 статьях.
В настоящее время в РФ маркировке акцизными марками подлежат алкогольная, спиртосодержащая и табачная продукция.
...

1 Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) (5.08.2000 № 117-ФЗ)
2 Приказ Росалкогольрегулирования от 08.06.2011 № 12н «Об утверждении образцов, перечня реквизитов и элементов защиты федеральных специальных марок»
3 Приказ ФТС России от 01.06.2011 № 1144 «О компетенции тамо-женных органов по совершению таможенных операций в отношении подакцизных и других определенных видов товаров»
4 Приказ ФТС России от 2.08.2010 № 1437 «Об утверждении образцов акцизных марок для маркировки табачной продукции иностранного производства, ввозимой на таможенную территорию РФ»
5 Приказ ФТС РФ от 07.10.2010 № 1849 «Об утверждении Правил приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием»
6 Приказ ФТС РФ от 09.02.2015 №205 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении подакцизных и других определенных видов товаров».
7 Приказ ФТС РФ от 29.01.2007 № 106 «Об утверждении формата нанесения на акцизные марки сведений о маркируемой алкогольной про-дукции, считываемых с использованием технических средств единой госу-дарственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»
8 Постановление Правительства РФ от 27.07.2012 № 775 «Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции»
9 Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза».
10 Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)
11 Федеральный закон от 31.12.2014 №530-ФЗ «О внесении измене-ний в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части усиления мер противодействия обороту контрафактной продукции и контрабанде алкогольной продукции и табачных изделий»
12 Викторова, Н. Г. Налоговое право / Н. Г. Викторова.- 2-е изд. - СПб.: Питер. - 2010. - 224 с.
13 Трошкина, Т. Н. Таможенные платежи: учеб.-практ. пособие / Т. Н. Трошкина. - М.: Городец. - 2007. - 128 с.
14 Финкенцеллер К. RFID-технологии: справочное пособие. М.: Додека XXI век. – 2016. 490 с.
15 Алиев В.М. Правовое регулирование противодействия незаконному обороту алкогольной продукции // Российский следователь. – 2015
16 Аникина Е.В. Проблемы идентификации алкогольной продукции при таможенном контроле // Исследование и классификация товаров в та-моженных целях: теория и практика. М.: Изд-во Российской таможенной академии. – 2015. С. 3-6
17 Двоеглазова В.А. Соотношение понятий недоброкачественное, фальсифицированное и контрафактное лекарственное средство // Россий-ский следователь. – 2015, №13.
18 Свиридова А.Н. Уголовно-правовая характеристика преступлений, связанных с изготовлением, сбытом поддельных акцизных марок, федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции либо их использованием // Российский следователь. – 2014. №13.
19 Стрельников А.А., Постаушкина К.Ю. Акцизные аспекты работы таможни / А.А. Стрельников // Таможенное дело и внешнеэкономическая деятельность компаний. – 2017. - № 2(3). – С. 32-48
20 Суд напомнил, что продажа алкоголя с поддельной маркой и наклеивание такой марки на бутылку - не равнозначны // Уголовный про-цесс.- 2017. - № 3. - С. 88-91
21 Тарасов Н.А. Таможенный контроль алкогольной продукции, перемещаемой через таможенную границу Евразийского экономического союза / Н.А. Тарасов // Вестник Российской таможенной академии. - 2018. - № 1. - С. 180-187
22 Тюнин В. Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации (ст.171.1 УК РФ) / В.Тюнин // Уголовное право. - 2015. - № 3. - С. 74-79
23 Официальный сайт Казначейства России. Режим доступа: http://www.roskazna.ru/
24 Официальный сайт Федеральной таможенной службы. Режим до-ступа: http://www.customs.ru/
25 Официальный сайт Федеральной службы государственной стати-стики. Режим доступа: http://www.gks.ru/