СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА. Структура сквозной задачи включает в себя отдельные участки бухгалтерского учета.

СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА
Структура сквозной задачи включает в себя отдельные участки бухгалтерского учета. Каждый раздел задачи предназначен для изучения одной темы дисциплины.
В рамках выполнения заданий по каждому участку студент выполняет действия в определенной последовательности, которая соответствует основным этапам бухгалтерской процедуры:
этап 1 – регистрация фактов хозяйственной деятельности;
этап 2 – отражение операций на счетах бухгалтерского учета;
этап 3 – формирование бухгалтерских регистров;
этап 4 – заполнение форм бухгалтерской отчетности.
В процессе выполнения заданий лабораторного практикума студент должен решить сквозную задачу по бухгалтерскому учету, которая охватывает основные участки бухгалтерского учета в компании по производству керамической плитки.
Ниже приведена исходная информация, которая содержит общую характеристику компании, выдержки из учетной политики организации, основные реквизиты организации и начальные остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 1 декабря 20ХХ г.
Общая характеристика компании. Общество с ограниченной ответственностью «Универстрой» занимается производством и реализацией тротуарной плитки разнообразной конфигурации и цветовой гаммы. Изделия изготавливаются из цементно-песчаной композиции на технологической линии, состоящей из бетономешалки принудительного действия и вибростола. Для производства тротуарной плитки используются следующие основные материалы: цемент, строительный песок, суперпластификатор, пигмент и вода. Вследствие особенностей производ¬ственного процесса на конец рабочей смены незавершенное производство отсутствует.
Компания арендует два помещения: под офис – 100 м2 и под производственный цех для производства плитки – 200 м2. Вывоз готовой продукции, произведенной «под заказ», осуществляется транспортом покупателей. В ООО «Универстрой» работают 15 человек, в том числе шесть работников административно-хозяйственного персонала и девять производственных рабочих.

Выписка из приказа от 31.12.20(ХХ-1) № 51 «Об учетной политике ООО «Универстрой» для целей бухгалтерского учета».
Организационно-технический раздел.
1. При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных ПБУ «Учетная политика предприятия», утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.
2. Отражение фактов хозяйственной жизни производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
3. Бухгалтерский учет в 20 г. вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
4. Бухгалтерский учет в 20 г. вести автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров.
5. Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом России, и первичные учетные документы, разработанные организацией самостоятельно, оформленные с содержанием всех обязательных реквизитов, в порядке, установленном Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
6. Бухгалтерский учет в организации осуществляется главным бухгалтером.
7. Обязанности по ведению кадрового учета возложить на главного бухгалтера организации.
Методологический раздел.
8. В состав объектов основных средств включаются активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01 «Основные средства», свыше 40 000 руб. за единицу. Акти¬вы, не превышающие данный стоимостной лимит, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
9. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ.
10. Ремонт основных средств производится за счет текущих затрат отчетного периода без создания ремонтного фонда.
11. Выручка от реализации основных средств сторонним организациям или физическим лицам отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов и денежных средств. Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет 9 «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01-9 на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
12. Переоценка основных средств не производится.
13. Материально-производственные запасы отражаются в учете по покупной стоимости. При отпуске материально-производственных ресурсов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией по средней себестоимости.
14. Готовая продукция учитывается в бухгалтерском балансе по нормативной производственной себестоимости. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально выручке от реализации.
15. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются с отнесением на счет 90 «Продажи».
16. Резерв сомнительных долгов по расчетам с другими лицами создается в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично главным бухгалтером по согласованию с руководителем организации на основании проведенной инвентаризации и письменного обоснования такого решения.
17. При приобретении ценных бумаг определить критерий несущественности в размере 5% от суммы, уплачиваемой продавцу по договору на приобретение ценных бумаг, в отношении прочих фактических затрат на приобретение ценных бумаг. Такие затраты списывать как прочие расходы в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
При выбытии стоимость финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, определяется исходя из оценки по средней первоначальной стоимости.
18. Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются...
Генеральный директор Зотов С.А.

Реквизиты ООО «Универстрой».
Адрес: 134567, г. Москва, Промышленный проезд, д. 12.
Расчетный счет 40702810602300000158 в ОАО «Альфа-Банк»,
г. Москва, БИК 044525593, к/с 30101810200000000593.
Генеральный директор – Зотов С.А.
Главный бухгалтер – Ф.И.О. студента.
Таблица 1
Начальные остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 1 декабря 20ХХ г.
Наименование счета Остатки на 1 декабря 20ХХ г. (руб.)
Дебет Кредит
01, субсчет 1 «Основные средства в эксплуатации» 307000
01, субсчет 9 «Выбытие основных средств»
02 «Амортизация основных средств» 145745
08 «Вложения во внеоборотные активы»
10, субсчет 1 «Сырье и материалы» 5359,25
10, субсчет 6 «Прочие материалы» 60000
19 «Налог на добавленную стоимость»
20 «Основное производство»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
43 «Готовая продукция»
50 «Касса» 20000
51 «Расчетный счет» 259000
60, субсчет 1 «Расчеты с поставщиками» 115000
62. субсчет 1 «Расчеты с покупателями» 500000
62, субсчет 2 «Авансы полученные» 180000
68, субсчет 1 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» 39000
68, субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС» 20000
68, субсчет 4 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» 2439,60
68, субсчет 6 «Расчеты с бюджетом по налогу на имуще-ство»
69 «Расчеты по страховым взносам с внебюджетными фондами» 80000
70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» 89000
76-АВ «НДС с авансов полученных» 30000
80 «Уставный капитал» 10000
84 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» 100000
90, субсчет 1 «Выручка от продаж» 22420000
90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» 14120000
90, субсчет 3 «НДС» 3420000
90, субсчет 7 «Расходы на продажу» 4350244,41
90, субсчет 9 «Результаты продаж» 529755,59
91, субсчет 2 «Прочие расходы» 3210
91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» 3210
99, субсчет 1 «Прибыль текущего года» 526545,59
99, субсчет 2 «Налог на прибыль» 126370,94

Задание 1. Второго декабря 20ХХ г. ООО «Универстрой» приобрело новый автопогрузчик Daewoo D30S у ОАО «Техсервис» стоимостью 63600 руб. (в том числе НДС – 10600 руб.). Технические характеристики автопогрузчика: грузоподъемность – 3 т, высота подъема – 4 м. Организация-изготовитель – АО «Техсервис», 20ХХ г. Автопогрузчик принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств и введен в эксплуатацию 2 декабря 20ХХ г. Срок полезного использования автопогрузчика – 48 месяцев, амортизационная группа – 3. От поставщика получены товарная накладная № 76 и счет- фактура от 02.12.20ХХ № 76.
Составьте акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме ОС-1 на приобретенный за плату автопогрузчик. Основание для составления акта – приказ директора ООО «Универстрой» от 02.12.20ХХ № 17(ОС). Комиссия в составе завскладом Е.П. Краснова, менеджера по продажам Т.Ю. Сканева и главного бухгалтера сделала вывод о пригодности автопогрузчика к эксплуатации. Объект принял на ответственное хранение завскладом Краснов. Объекту присвоен инвентарный номер – 16.
Задание 11. Рассчитайте остаточную стоимость основных средств ООО «Универстрой» на 1 декабря 20ХХ г. и на 31 декабря 20ХХ г. с учетом осуществленных хозяйственных операций.
Таблица 10
Баланс ООО «Универстрой» на 31 декабря 20ХХ г. (фрагмент)
АКТИВ На 01.12.20ХХ На 31.12.20ХХ
1. Внеоборотные активы
Основные средства 161255,00 204590,86
Нематериальные активы
II. Оборотные активы
Материалы
НДС
Дебиторская задолженность
Денежные средства и денежные эквиваленты
БАЛАНС
ПАССИВ На 01.12.20ХХ На 31.12.20ХХ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
V. Краткосрочные обязательства
Расчеты с поставщиками
Расчеты с персоналом
Расчеты с бюджетом
БАЛАНС

Задание 12. Отразите стоимость внеоборотных активов и результаты хозяйственной операции по выбытию основного средства в бухгалтерской отчетности ООО «Универстрой».
Таблица 11
Отчет о финансовых результатах ООО «Универстрой» за 20ХХ г. (фрагмент)
За январь - ноябрь 20ХХ г. За декабрь 20ХХ г. За 20ХХ г.
Выручка от продаж
Себестоимость
Валовая прибыль
Управленческие расходы
Коммерческие расходы
Прибыль от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы – 12600,00
Прочие расходы – 7600,00
Прибыль до налогообложения

Задание 79. Отразите сумму дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе ООО «Универстрой» по состоянию на 1 декабря 20ХХ г. (см. начальные остатки по счетам бухгалтерского учета) и 31 декабря 20ХХ г. (см. регистры бухгалтерского учета в заданиях 69 – 74).
Таблица 62
Баланс ООО «Универстрой» на 31 декабря 20ХХ г. (фрагмент)
АКТИВ На 01.12.20ХХ На 31.12.20ХХ
1. Внеоборотные активы
Основные средства
Нематериальные активы
II. Оборотные активы
Материалы
НДС
Дебиторская задолженность 500000,00 735512
Денежные средства и денежные эквиваленты
БАЛАНС
ПАССИВ На 01.12.20ХХ На 31.12.20ХХ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
V. Краткосрочные обязательства
Расчеты с поставщиками 115000,00 884590,60
Расчеты с персоналом 89000,00 149 658,57
Расчеты с бюджетом 141439,60 224 998,01
в том числе по НДФЛ 39000 40 293,81
по страховым взносам 80000 103 651,70
по НДС 20000 78 612,90
по налогу на прибыль 2439,60 2439,60
Авансы полученные 180000,00 –
Прочие кредиторы – 150000
БАЛАНС

Решение сквозной задачи 1 - 79. ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ,город Йошкар-Ола, 2021 год.