«УЧЕТ И АНАЛИЗ КРЕДИТОВ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ»

Современная экономика представляет собой большую сложную систему, все части которой тесно взаимосвязаны, каждая из них играет важную роль. Коммерческие банки, обеспечивая функционирование всей экономики в целом, являются неотъемлемой частью этой системы. Основными функциями банков сегодня являются: аккумулирование свободных денежных средств, организация и осуществление расчетов, операции с ценными бумагами, хранение ценностей, денежно-кредитная эмиссия, а также кредитование государства, населения и предприятий.
Остановимся подробнее на последней функции. Кредит сегодня является важнейшим атрибутом:
- банковской системы при регулировании ее ликвидности;
- государственной системы при финансировании государственных расходов;
- хозяйствования, так как позволяют предприятиям развивать свою деятельность непрерывно, совершенствовать и увеличивать производство. [13]
Компании все чаще обращаются в коммерческие банки за дополнительными средствами для запуска или расширения бизнеса, его реструктуризации и оздоровления, выход на новые рынки и прочее. После запроса предприятия банку нужно принять решение о выдаче кредита потенциальному заемщику. Для этого проводятся специальные процедуры, позволяющие решить вопрос о способности компании выполнять свои обязательства по кредиту.
Для стороны – заемщика важна правильная оценка ее кредитоспособности, так как она повлияет на решение о предоставлении ссуды, ее размере, сроках и условиях кредитования.
Для стороны – кредитора, банка, кредитование представляет собой основной вид деятельности, который приносит доход. Эффективность деятельности и финансовое положение коммерческого банка напрямую зависит от внутренней политики банка в области кредитования, процесса учета кредитных операций, а также правильно разработанной методики по анализу и оценки кредитоспособности заемщика.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ системы бухгалтерского учета операций по кредитованию юридических лиц в коммерческом банке и разработка рекомендаций по совершенствованию методики банка в отношении оценки кредитоспособности заемщика.
В соответствии с целью поставлены следующие задачи:
1) рассмотреть нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет в коммерческих банках;
2) дать характеристику особенностям бухгалтерского учета в банках;
3) изучить специфику анализа кредитоспособности, используемой в коммерческих банках;
4) описать систему бухгалтерского учета кредитов на примере коммерческого банка АО ЮниКредит Банк;
5) изучить методику, используемую банком для анализа кредитоспособности заемщика;
6) дать рекомендации по совершенствованию данной методики.
Объект исследования – АО ЮниКредит Банк.
Предмет исследования – экономическая деятельность банка, его учетная политика, совокупность показателей, составляющих методику оценки кредитоспособности заемщика банком.
Выпускная квалификационная работа содержит в себе введение, три главы, перечень использованной литературы и приложения.
Первая глава включает в себя теоретические аспекты по нормативному регулированию бухгалтерского учета в коммерческих банках, разделение нормативных актов на уровни и их назначение. Также перечисляются особенности бухгалтерского учета, в частности характеристика банковского плана счетов, счетов используемых для учета операций по кредитованию и хозяйственных записей, выполняемых для отражения учета операций по кредитованию.
Вторая глава посвящена деятельности коммерческого банка АО ЮниКредит Банк. В ней отражена характеристика организации, результаты эффективности экономической деятельности и анализ кредитного портфеля. Далее рассматривается учетная политика банка и на примере потенциального заемщика описывается процесс его кредитования начиная от расчета платежей по кредиту, заканчивая бухгалтерскому оформлению всех операций в банке.
В третьей главе описывается методика, которой банк следует при оценке кредитоспособности компании. На основе изложенного процесса проводится оценка потенциального заемщика – АО «Фармперспектива». Финальная часть главы посвящена оценки методики банка и разработке рекомендаций по ее улучшению.
Выпускная квалификационная работа написана с использованием системы КонсультатПлюс, учебной литературы, публикаций в периодических изданиях, методических пособий, данных публичной финансовой отчетности и материалов официального сайта АО ЮниКредит Банк.

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА КРЕДИТОВ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ 6
1.1. Нормативное регулирование бухучета в коммерческих банках 6
1.2 Особенности бухгалтерского учета в коммерческих банках 10
1.3. Особенности анализа кредитоспособности заемщиков 16
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТОВ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ АО ЮНИКРЕДИТ БАНК 22
2.1. Экономическая характеристика коммерческого банка АО ЮНИКРЕДИТ БАНК 22
2.2. Анализ учетной политики АО ЮНИКРЕДИТ БАНК 26
2.3. Анализ бухгалтерского учета кредитов в АО ЮНИКРЕДИТ БАНК 38
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ КРЕДИТОВ В АО ЮНИКРЕДИТ БАНК 43
3.1. Анализ оценки кредитоспособности АО "Фармперспектива" 43
3.2. Рекомендации по совершенствованию оценки кредитоспособности в АО ЮникредитБанк 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 67
ПРИЛОЖЕНИЕ А. 72
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. 73
ПРИЛОЖЕНИЕ В. 74

Актуальность исследования обусловлена необходимостью разработки направлений по совершенствованию учета и анализа кредитных операций в современных экономических условиях.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка литературы и приложений.
Во введении сформулированы цель и задачи выпускной квалификационной работы, доказана актуальность исследования, представлено краткое содержание глав и описание используемых источников.
В первой главе рассматриваются теоретические основы и нормативное регулирование бухгалтерского учета и анализа кредитных операций в коммерческом банке.
Вторая глава включает в себя исследование системы бухгалтерского учета кредитных операций в коммерческом банке АО ЮниКредит Банк, а именно: экономическая характеристика банка, анализ учетной политики, расчет платежей по кредиту, бухгалтерское оформление всех операций в банке.
В третьей главе представлен анализ кредитоспособности потенциального заемщика по методике банка. На основе анализа были предложены рекомендации по совершенствованию методики оценки кредитоспособности заемщика.
В заключении сделаны краткие выводы по исследованию, обозначены основные тезисы, которые были выявлены в ходе выполнения работы, даны рекомендации по улучшению методики анализа кредитоспособности заемщика, используемой банком.
При написании данной работы были использованы научная и учебно-методическая литература, публикации в периодических изданиях, данные публичной финансовой отчетности.
Основными источниками, раскрывающими теоретические основы учета и анализа кредита в коммерческом банке, являются нормативно-правовые акты Российской Федерации, работы: Белоглазова Г.Н., Зонова А.В., Ендовицкий Д.А., Лаврушин, О.И., Курныкина О.В., Соколинская Н.Э.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


1. Налоговый Кодекс Российской Федерации
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ
4. - Федеральный закон от 10 июля 2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (утвержден 10 июля 2002 года)
5. - Федеральный закон № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г.;
6. Федеральный закон от 2 декабря 1990 № 395–1 «О банках и банковской деятельности»
7. Указание ЦБ РФ от 08.10.2018 N 4927-У О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации.
8. Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от 14.09.2020) "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" дата обращения (15.04.2021)
9. Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 N 31-р (ред. от 12.09.1994) «Об утверждении Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса»
10. Банковское дело: учебное пособие / [Л. И. Юзвович, Н. Н. Мокеева, Ю. Э. Слепухина, Т. В. Бакунова, А. Е. Заборовская, Г. С. Чеботарева] ; под ред. канд. экон. наук, доц. Н. Н. Мокеевой ; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский федеральный университет. – Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2020. – 296 с. – Библиогр.: с. 291–295. – 100 экз. – ISBN 978-5-7996- 3033-1. – Текст : непосредственный.
11. Бухгалтерский учет в коммерческих банках в проводках : учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г. Н. Белоглазова [и др.] ; под редакцией Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2014. — 338 с. — (Бакалавр и магистр. Академический курс). — ISBN 978-5-9916-4103-6. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/381304 (дата обращения: 09.05.2021).
12. Данилова, М. В. Комплексная скоринг-модель оценки платежеспособности заемщика / М. В. Данилова // Теория. Практика. Инновации. – 2017. – № 5 (17). – С. 166-175
13. Дворецкая, А. Е. Деньги, кредит, банки : учебник для вузов / А. Е. Дворецкая. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 472 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-05109-4. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/450259.
14. Деньги, кредит, банки : учебник / под общ. ред. М. С. Марамыгина, Е. Н. Прокофьевой. – Екатеринбург : Изд-во Урал. ун-та, 2019. – 384 с.
15. Ендовицкий, Д.А. Анализ кредитоспособности организации и группы компаний: учебное пособие /Д.А. Ендовицкий, К.В. Бахтин, Д.В. Ковтун; под ред. Д. А. Ендовицкого. — Москва: КНОРУС, 2016. — 376с
16. Зонова, А.В. Требования к раскрытию дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности / А.В. Зонова, Н.В. Палешева, А.Л.Крестьянинова // Вестник Академии знаний. 2019. №3 – C. 141-146.
17. Иванов, В. В. Деньги, кредит, банки : учебник и практикум для вузов / В. В. Иванов, Б. И. Соколов ; под редакцией В. В. Иванова, Б. И. Соколова. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 371 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-01182-1. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/450642
18. Лаврушин, О.И. Банковское дело: учебник (Бакалавриат) /О.И. Лаврушин, Н.И. Валенцева, и др.; под ред. О. И. Лаврушина. — 12-е изд. — Москва: КНОРУС, 2016. — 800с.
19. Мизиковский И.Е., Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С. Бухгалтерский учет, анализ и аудит в кредитной сфере: Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2019 – 182 с.
20. Мокеева, Н.Н. Деньги и денежно-кредитная система: учебное пособие /Н.Н. Мокеева, А.Е. Заборовская, В.Э. Фрайс; под общей редакцией Н.Н. Мокеевой. — Екатеринбург: Изд-во Урал. университета, 2019. — 148с.
21. Организация бухгалтерского учета в банках : учебник / О.В. Курныкина, Н.Э. Соколинская. — Москва : КНОРУС, 2019. — 232 с. — (Среднее профессиональное образование).
22. Скорлупина Ю.О., Беспалова Н.В. Совершенствование методов оценки кредитоспособности заемщиков юридических лиц с целью управления кредитным риском коммерческого банка. Конференция: инновационное развитие современной науки: проблемы, закономерности, перспективы, 2018г. Стр. 137-142.
23. Струина М.П., Решетникова Т.В. Оценка кредитоспособности предприятия по методикам российских банков // Студенческий: электрон. научн. журн. 2018. № 11(31). URL: https://sibac.info/journal/student/31/111187 (дата обращения: 10.04.2021).
24. Шадрина, Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Г. В. Шадрина. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 431 с
25. Швидкий А.И., Мирошниченко А.А. Методы оценки кредитоспособности корпоративных клиентов коммерческого банка: российский и зарубежный опыт / Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2016. – № 7 (часть 4) – С. 667-672
26. Шишкин Р. Как банк проверяет заемщика: есть ли у вашей компании шансы на кредит? / Р. Шишкин. // ФСС «Система Финансовый директор», 2021. Режим доступа: https://www.fd.ru/articles/158133-qqq-16-m9-05-09-2016-kak-bank-proveryaet-zaemshchika-est-li-u-kompanii-shansy-na-kredit (дата обращения 1.05.2020)
27. Справочная информация: "Основные нормативные акты и документы, регулирующие бухгалтерский учет в РФ" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_71763/059e1e3dd9678244046035ab17e91b2a3766aa21/ (дата обращения 15.04.2021)
28. Годовая бухгалтерская (финансовая отчетность) Акционерного общества «ЮниКредит Банк» за 2020 год и и аудиторское заключение независимого аудитора.[Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.unicreditbank.ru/content/dam/cee2020-pws-ru/issuer-reports/finance/rsbu/2020/UCB_RAS_FS_20-r.pdf
29. Годовой отчет Акционерного общества «ЮниКредит Банк» за 2019 финансовый год. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.unicreditbank.ru/content/dam/cee2020-pws-ru/issuer-reports/issuer-info/emission-annual-reports/issuer_annual_report_2019.pdf (дата обращения 15.04.2021)
30. Справочник ТестФирм: финансовые показатели российских организаций по отраслям [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.testfirm.ru/otrasli/ (дата обращения 15.04.2021)
31. Рейтинги и награды ЮниКредит Банка [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.unicreditbank.ru/ru/about/overview/ratings-awards.html (дата обращения 15.04.2021)
32. Учетная политика Акционерного общества «ЮниКредит Банк» на 2020 год [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.unicreditbank.ru/content/dam/cee2020-pws-ru/issuer-reports/issuer-info/quarterly-reports/2020/1q_report_2020__add5.pdf (дата обращения 15.04.2021)
33. 100 надежных российских банков — 2021 год. Рейтинг Forbes [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.forbes.ru/rating/424063-100-nadezhnyh-rossiyskih-bankov-2021-reyting-forbes (дата обращения 15.04.2021)
34. Интерфакс-100. Банки России. Основные показатели деятельности (тыс. рублей) - 2020 г. Сетевое издание «Информационное агентство «Финмаркет» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.finmarket.ru/database/rankings/ (дата обращения 15.04.2021)
35. Audit-it.ru. Бухучет, налогообложение и аудит РФ [Электронный ресурс] // Audit-it.ru., 2021. Режим доступа: https://www.audit-it.ru/ (дата обращения 10.04.2020)
36. Rusprofile. Проверка и анализ российских юридических лиц и предпринимателей [Электронный ресурс] // Rusprofile, 2021. Режим доступа: https://www.rusprofile.ru/ (дата обращения 1.05.2020)