Налогообложение страховых организаций:проблемы совершенствования и оптимизация на примере Филиала ООО"Росгосст

Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы налогообложения страховых организаций 6
1.1.Сущность, роль и значение налогообложения страховых организаций 6
1.2. Нормативная регламентация налогообложения страховых организаций 11
1.3. Методические подходы к расчету налогов страховыми организациями 18
2. Анализ налоговых расчетов страховой организацией на примере филиала ООО «Росгосстрах» г.Владивосток 26
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности филиала ООО «Росгосстрах» 26
2.2. Особенности исчисления и уплаты налогов на примере филиала ООО «Росгосстрах» 28
2.3. Анализ налоговых расчетов и налоговой нагрузки организации 42
3. Проблемы и пути совершенствования налогообложения страховых организаций 45
3.1. Проблемы налогообложения страховых организаций на современном этапе 45
3.2. Пути совершенствования налогообложения страховых организаций 50
Заключение 54
Список использованной литературы 56

1.1. Сущность, роль и значение налогообложения страховых организаций
Прежде всего необходимо отметить необходимость налогов. Налоги возникли с разделением общества на классы и становлением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти...” (К. Маркс, Ф. Энгельс).[1]
В настоящее время ни одно современное государство не может обойтись без налогов, потому что для осуществления своих функций по удовлетворению общественных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые в свою очередь могут быть собраны только в виде налогов. Следовательно, минимальный размер налогового бремени, которое ложится на юридических и физических лиц, определяется как сумма расходов на реализацию первоочередных функций государства: управление, оборона, суд, охрана порядка. Соответственно чем больше функций у государства, тем больше должно собираться налогов.
...

1.2. Нормативная регламентация налогообложения страховых организаций
Страхование как система специфических договорных финансовых отношений руководствуется не только экономическими, но и юридическими (договорное или гражданское право) и математическими (расчет справедливой цены за страховую защиту) законами и закономерностями. В страховании отражаются не только объективные факторы природы и развития общества, но и субъективное восприятие обществом и отдельными людьми самой природы риска и опасности, социальные и психологические особенности людей. Это восприятие выражается в законодательстве, определяющем условие и порядок заключения и исполнения договоров страхования. [7]
В России, как и в некоторых других странах, формируется трехступенчатая система регулирования страхового рынка:
1) кодексы - гражданский, налоговый и др.;
2) специальные законы о страховой деятельности;
3) нормативные акты правительства, министерств, надзорных органов в сфере страхования.
...

1.3. Методические подходы к расчету налогов страховыми организациями
Взимание налогов и ведение налогового учета является значительным пунктом в деятельности компании.
Обязательные взносы и налоги, уплачиваемые простыми людьми и компаниями, можно разделить на три группы: общегосударственные, областные и локальные. [9]
В 2012 году Налоговый Кодекс России постановил присоединить к общегосударственным налогам налог на прибавленный ценовой тариф (НДС), налог на получаемую прибыль физического субъекта (НДФЛ), налог на получаемую прибыль компаний, обязательные денежные взносы за применение объектов фауны и природных ресурсов (к примеру, НДПИ, налог на специальное и особое водопользование). Также к сборам в общегосударственную смету входят косвенные налоги и правительственные денежные сборы.
...

2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности филиала ООО «Росгосстрах»
Группа компаний «Росгосстрах» — это огромный холдинг, в который входят несколько компаний.
В группу компаний входят ОАО «Росгосстрах», ООО «Росгосстрах», СК «РГС-Жизнь», занимающаяся страхованием жизни и негосударственным пенсионным обеспечением, а также ООО «РГС-Медицина», осуществляющая операции по обязательному медицинскому страхованию.
Головной компанией группы является ОАО «Росгосстрах».
Наряду с Общим собранием акционеров, составной частью системы управления ОАО «Росгосстрах» является Совет директоров, избираемый ежегодно решением годового Общего собрания акционеров.
В систему исполнительных органов ОАО «Росгосстрах» входят избираемые решением Совета директоров единоличный исполнительный орган (Генеральный директор) и коллегиальный исполнительный орган (Правление).
...

2.2. Особенности исчисления и уплаты налогов на примере филиала ООО «Росгосстрах»
Компания «Росгосстрах» расположено на территории более 80 субъектов Российской Федерации и уплачивает практически все существующие федеральные, региональные и местные налоги в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ)
Общий режим налогообложения закреплен в ст. 12 НК РФ и предусматривает уплату всех действующих на территории РФ налогов и сборов. Традиционную систему в обязательном порядке применяют налогоплательщики, не отвечающие условиям применения специальных режимов, либо не принявшие решение о применении других систем налогообложения.
Основные налоги, уплачиваемые организациями на общем режиме:
• Налог на прибыль организаций;
• Налог на имущество организаций;
• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• иные налоги (транспортный, земельный);
• а также исполняя обязанности налогового агента, уплачивают НДФЛ.
...

2.3. Анализ налоговых расчетов и налоговой нагрузки организации
Рассчитаем НДС для одного из филиалов ООО «Росгосстрах» в г. Владивосток.
За 4 квартал 2013 года было продано прочих товаров, работ, услуг не связанных со страхованием (без НДС):
- на сумму 3 000 000 тыс.руб. – реализация товаров, работ, услуг;
В течение 4 квартала предприятие закупило:
- материалов, услуг и пр. в сумме 1 416 000 тыс.руб. (в том числе НДС 18%), товары оприходованы на склад.
- основные средства в сумме 354 000 тыс.руб. (в том числе НДС 18%), основные средства введены в эксплуатацию.
В декабре компания получила авансы в сумме 890 000 тыс.руб. в счет будущих услуг.
В декабре компания выполнила строительно-монтажные работы (СМР) для собственных нужд (хозяйственным способом): был построены склады, расходы на строительство составили 1 500 000 тыс.руб. Склады введены в эксплуатацию.
Определим сумму НДС к уплате за 4 квартал 2013 года:
1. Определяем сумму к начислению.
а).
...

3.1. Проблемы налогообложения страховых организаций на современном этапе
Законодательно регламентирован общий порядок исчисления и взимания налогов и сборов. Но на практике бывает не все так гладко, как прописано в законе. В силу частого изменения законодательства, а также недостаточного регулирования отдельных вопросов на практике часто возникают проблемы и спорные ситуации, связанные с исчислением и уплатой налогов. Правильность исчисления и своевременность удержания и перечисления в бюджет сумм налога зависит от правильности и ритмичности работы бухгалтерской службы, от компетентности, аккуратности и опытности бухгалтера, верности поставленного налогового учета на предприятии и прочих факторов. [17]
Особенно частые случаи ошибок по исчислению и уплате налогов замечаются на малых предприятиях, вновь открытых организациях, либо в очень крупных компаниях, а также фирмах, для которых предусмотрен особый порядок налогового учета.
...

3.2. Пути совершенствования налогообложения страховых организаций
Размер налоговых сумм, которые организации, уплачивают ежегодно, напрямую зависит от выбранной системы налогообложения.
Налоговое планирование любой организации должно быть основано на следующих принципах, представленных на рисунке 1.

Рисунок 1. Основные принципы налогового планирования
Кроме того, можно выделить дополнительные принципы:
1. Принцип разумности, который означает, что недопустимо применение необдуманных и грубых приемов, которые приведут к нежелательным последствиям в виде штрафов и санкций. Схема применяемой налоговой оптимизации должна быть спланирована до мелочей;.
2. Не допускается построение схемы налоговой оптимизации на пробелах в законодательстве с использованием зарубежного опыта налогового планирования.
3. Запрещается строить схему оптимизации налогообложения на смежных с налоговым правом отраслях (банковском, гражданском, бухгалтерском и т. д.).

Заключение
Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения тесной связи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предприятий независимо от их ведомственной подчиненности, видов собственности и организационно-правовой формы.
Налоги являются источником создания доходов бюджета любого государства, вследствие этого они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, прямо зависят от уровня развития самого государства. Государство в виде налогов собирает и присваивает себе часть произведенного национального дохода, следовательно уровень налоговой системы напрямую зависит от уровня развития государственного механизма.
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
...

Список использованной литературы

1. Налоговые системы зарубежных стран : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Н. Н. Семенова , Г. В. Морозова ; под ред . Н. А. Филипповой .– Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2008. – 324 с.;
2. Сапрыкина Т.В., Владыка М.В., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник// Издательство: Кнорус, 2012г. – 488с.;
3. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2011г. – 356с.
4. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. – М.: РАГС, 2010. – 546 с.;
6. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие.// Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. - 138 с.;
7. Черник Д. Г. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. Учебник для бакалавров. - М.:Издательство Юрайт, 2013. – 393с.
8. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. — 192 с.;
9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.07.1998.
10. Семенов В. О выборе способа налогообложения // Экономика и жизнь. 2004. № 40.
11. Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): учебное пособие// Издательство: Экономика, 2012г. – 301 с.
12. Павленко С. П. Правовой статус налогового агента: общее и особенное при исчис-лении и уплате налога на доходы физических лиц / Налоги и налогообложение – 2010. – № 3// [Электронный ресурс]: http: // consultant.ru
13. Налогообложение физических лиц : учеб . пособие / Н. А. Филиппова , Г. В. Морозова , Н. Н. Семенова , О. В. Дерина ; под ред . Н. А. Филипповой . – Саранск : Изд -во Мордов . ун -та , 2007. – 200 с.;
14. Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб. пособие. – М., Финансы и статистика, 2006. – 160 с.
15. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.08.2000.
16. НДС: сложные вопросы. Крутякова Т.Л. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. — с.89
17. Красноперова О. А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения (в двух частях) / «Гражданин и право», 2010, № 2. С. 59-64; № 5. С. 69-76.
18. Налоговый менеджмент. С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. Издательство: Омега-Л Год: 2009 – С272
19.Букина Г. Н. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом // ЭКО.2007. № 1.
20. Вишневский В.П., Веткин А.С. Уход от уплаты налогов: теория и практика. – Донецк: ИЭП НАН Украины, 2013. – 228 с.
21. Селезнева Н. Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 224 с.
22. Сидорова Е. Ю. Налоговое планирование. – М.: Издательство «Экзамен», 2009. – 221 с.